淺談快速公交企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

朱雪芹

（連云港海通快速公交有限公司，江蘇連云港222000）

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淺談快速公交企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

朱雪芹

（連云港海通快速公交有限公司，江蘇連云港222000）

摘要：建立內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要管理手段。本文通過分析內(nèi)部控制體系建立的必要性以及快速公交企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問題，探討快速公交企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的方法與措施。旨在通過本文，將以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理理念引入到企業(yè)日常經(jīng)營管理中，帶動(dòng)快速公交企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)快速公交企業(yè)搶抓機(jī)遇、快速發(fā)展、為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：快速公交；內(nèi)部控制體系；風(fēng)險(xiǎn)評估

一、快速公交企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的意義

內(nèi)部控制體系是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障正常的管理活動(dòng)，基于防范風(fēng)險(xiǎn)為目的，所制定的一系列組織、調(diào)節(jié)、制約、監(jiān)督的規(guī)章制度和方法。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)企業(yè)防范重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展大體經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段是內(nèi)部牽制。20世紀(jì)七、八十年代，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位，內(nèi)部牽制受到重視。財(cái)政部發(fā)布《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》，要求建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，實(shí)行不相容崗位相分離。第二階段是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。20世紀(jì)九十年代，現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟(jì)體制開始起步，財(cái)政部發(fā)布《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，要求各單位建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。隨后，作為會(huì)計(jì)法的配套規(guī)章，財(cái)政部又研究發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，成為各單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。第三階段是全面風(fēng)險(xiǎn)控制。進(jìn)入21世紀(jì)，在吸取美國安然等一系列內(nèi)部控制失敗案例教訓(xùn)，總結(jié)會(huì)計(jì)控制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，之后又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，初步搭建了我國企業(yè)內(nèi)控體系的框架結(jié)構(gòu)，推動(dòng)會(huì)計(jì)控制向全面風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)展。

“十二五”期間，國務(wù)院發(fā)布了優(yōu)先發(fā)展城市公交的指導(dǎo)意見，“十三五”規(guī)劃建議中，又提出加強(qiáng)城市公共交通等設(shè)施建設(shè)，公共交通行業(yè)迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇。優(yōu)質(zhì)、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系對公共交通行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展大有助益?？焖俟黄髽I(yè)應(yīng)該充分利用好新背景下的發(fā)展契機(jī)，建立起一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，重新梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，全面提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、快速公交企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題分析

快速公交企業(yè)在生產(chǎn)過程中，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和生產(chǎn)管理需要，相繼制定了相關(guān)的管理制度和辦法。

1、制定了快速公交企業(yè)職工考核標(biāo)準(zhǔn)

通過職工考核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了職工勞動(dòng)紀(jì)律，建立了一線生產(chǎn)人員的崗位職責(zé)，明確了無人售票車管理、機(jī)務(wù)管理、安全管理等方面的責(zé)任，制定了職工獎(jiǎng)懲考核辦法。

2、制定了快速公交企業(yè)安全生產(chǎn)管理制度

按照國家級安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，快速公交企業(yè)制定了安全生產(chǎn)管理制度，包括安全生產(chǎn)目標(biāo)、各級人員安全職責(zé)、各部門安全職責(zé)、車輛管理、駕駛員管理、檔案管理、防火防盜管理、職業(yè)健康、事故倒查、緊急預(yù)案以及其他與安全相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定、辦法等。

3、制定了快速公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

快速公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度較為全面地規(guī)定了企業(yè)董事長、經(jīng)理層以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)，對會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)信息化等方面作了詳細(xì)規(guī)定。

4、制定了快速公交企業(yè)收銀管理制度

快速公交企業(yè)收入的方式比較零散，主要為上車投幣或刷卡，BRT站臺(tái)現(xiàn)金購票或刷卡等，每天都有大量的零散錢幣需要清點(diǎn)。為此，企業(yè)成立收銀中心，在收銀管理方面，專門制定了收銀管理制度，對收銀員的工作流程、操作規(guī)范做了規(guī)定。

由此可見，快速公交企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，雖然建立了各種規(guī)章制度，但是制度的建立基本是以部門管理為主，各項(xiàng)制度都有各自的針對性，而在內(nèi)容上又有重復(fù)現(xiàn)象，沒有形成統(tǒng)一的框架體系，沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理理念植入到企業(yè)管理中。沒有強(qiáng)調(diào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及全體員工在內(nèi)部控制中的共同責(zé)任，內(nèi)部環(huán)境的建立相對薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評估手段基本處于空白狀態(tài)，控制活動(dòng)涵蓋面缺乏全面性，信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督不能及時(shí)到位。

三、如何建立快速公交企業(yè)的內(nèi)部控制體系

由于企業(yè)的情況千差萬別，各種因素十分復(fù)雜，因此，建立內(nèi)部控制體系要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行設(shè)計(jì)?？焖俟徊煌诔Ｒ?guī)公交，它由于容量大、線路長、速度快等特點(diǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更多。結(jié)合快速公交的特點(diǎn)，建立快速公交企業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以從完善內(nèi)部環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，加強(qiáng)全面控制，建立信息與溝通渠道，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督等幾方面入手。

1、完善內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是快速公交企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

首先，領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須意識(shí)到建立內(nèi)部控制體系能夠促進(jìn)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，必須一把手親自領(lǐng)導(dǎo)，各部門積極實(shí)施，全體員工共同參與才能確保建立內(nèi)部控制體系的成效。

其次，建立責(zé)任明確、分工合理的組織架構(gòu)。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，董事會(huì)、經(jīng)理層、各部門都有相應(yīng)的職責(zé)。建立職責(zé)明確的組織架構(gòu)，有利于企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)相分離，有利于各部門形成制衡，避免職能交叉或過于集中。

再次，健全人力資源管理體系。結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營需要，充分考慮各級人員的專業(yè)勝任能力，選用德才兼?zhèn)洹M足本崗位技能要求的人員上崗。做好員工繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，營造良好的職業(yè)氛圍，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。

最后，培育積極向上的企業(yè)文化?？焖俟黄髽I(yè)是服務(wù)民生的企業(yè)，不僅承擔(dān)自身發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，更為政府承擔(dān)了惠民出行的任務(wù)，需要同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，培育積極向上的企業(yè)文化，引導(dǎo)全體員工樹立服務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，有利于為內(nèi)控體系的建立奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

2、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，可以綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)與方法，識(shí)別與各個(gè)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上，對各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行定性、定量分析，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平?？焖俟黄髽I(yè)應(yīng)該以生產(chǎn)、安全、財(cái)務(wù)、機(jī)務(wù)等方面的業(yè)務(wù)控制為目標(biāo)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，重點(diǎn)識(shí)別營運(yùn)班次、車輛調(diào)度合理性方面的風(fēng)險(xiǎn)；站亭服務(wù)規(guī)范性方面的風(fēng)險(xiǎn)；車輛行駛、安全操作方面的風(fēng)險(xiǎn)；資金收入與支出、刷卡結(jié)算、財(cái)產(chǎn)完整方面的風(fēng)險(xiǎn)；維修保養(yǎng)、配件采購與領(lǐng)用方面的風(fēng)險(xiǎn)等。對于識(shí)別出的各類風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍內(nèi)。

由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析過程中，有時(shí)需要專門的技術(shù)與方法，因此快速公交企業(yè)可以培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)人員來完成，也可以聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)幫助完成。

3、加強(qiáng)全面控制

企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，從內(nèi)部環(huán)境到具體的業(yè)務(wù)流程，都可能存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？焖俟黄髽I(yè)應(yīng)該通過流程、制度的梳理，加大識(shí)別與分析日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，針對性地采取控制措施。

（1）生產(chǎn)方面。分析旅客出行規(guī)律，合理調(diào)度車輛，制定班線運(yùn)營計(jì)劃，減少車輛空駛與班次浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對通勤業(yè)務(wù)的管理，履行通勤業(yè)務(wù)審批手續(xù)，防范審查不嚴(yán)格導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)市場情況，靈活運(yùn)用多種策略實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的增長；制定站務(wù)員操作流程與服務(wù)規(guī)范，減少旅客投訴，提高乘客滿意度。

（2）安全方面。在原有的安全生產(chǎn)管理制度上，增加風(fēng)險(xiǎn)管控措施。針對快速公交線路長、速度快的特點(diǎn)，重點(diǎn)評估事故風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過評估，為車輛購買較高額度的保險(xiǎn)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。同時(shí)在制度上規(guī)定車輛行駛的最快速度，由安管人員到每個(gè)路口查看實(shí)際路況，根據(jù)不同的路況設(shè)定路口限速，以規(guī)避部分事故風(fēng)險(xiǎn)。制定駕駛員操作流程，強(qiáng)調(diào)服務(wù)規(guī)范，防范駕駛員責(zé)任心不強(qiáng)引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（3）財(cái)務(wù)方面。以財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，重點(diǎn)防范舞弊及提供虛假財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稽核，實(shí)行不相容崗位相分離；強(qiáng)化收銀管理，限定接觸現(xiàn)金人員，沒有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，不得接觸收款資金；嚴(yán)格執(zhí)行資金審批管理制度，按預(yù)算使用資金；加強(qiáng)借款管理，減少資金占用；強(qiáng)化刷卡結(jié)算流程，防止收入流失；加強(qiáng)對存貨、固定資產(chǎn)的管理，減少積壓、短缺以及毀損，保護(hù)資產(chǎn)完整；加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理與考核。

（4）機(jī)務(wù)方面。制定維修保養(yǎng)計(jì)劃，加強(qiáng)材料采購與領(lǐng)用的管理，按計(jì)劃采購保修材料，減少資金不合理占用。材料保管與領(lǐng)用實(shí)行不相容崗位相分離，形成內(nèi)部牽制，防范材料流失的風(fēng)險(xiǎn)。對于車輛修理，應(yīng)該有專人負(fù)責(zé)檢驗(yàn)修理質(zhì)量。

4、建立信息與溝通渠道

為使內(nèi)、外部信息能夠及時(shí)傳遞到各層級和各部門，快速公交企業(yè)可以開發(fā)制作企業(yè)網(wǎng)站，印制職工手冊，還可以利用現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)資源，將內(nèi)控流程嵌入到系統(tǒng)之中，減少人為操縱的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)、數(shù)據(jù)傳輸與保管等方面的控制，保證ERP系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)各部門可以按照需求，從系統(tǒng)中獲取信息。企業(yè)應(yīng)該建立信息溝通制度以及反舞弊機(jī)制，保證信息暢通以及防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

5、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督

快速公交企業(yè)應(yīng)該及時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施情況，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，對內(nèi)部控制運(yùn)行情況以及內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，或者對內(nèi)部控制的某方面進(jìn)行有針對性地檢查。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，企業(yè)在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門改正，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時(shí)加以糾正，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)。

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（責(zé)任編輯：柯秋萍）