當前納稅評估工作問題及工作思路

余婧

摘 要：

在稅款征收管理過程中，納稅評估工作能夠通過納稅人申報的信息資料和稅務機關(guān)掌握的其他信息資料，找出納稅人的納稅申報異常情況，通過輔導納稅人查漏補缺，避免其產(chǎn)生涉稅風險?？傊{稅評估工作能極大地推進依法治稅，體現(xiàn)服務型政府的文明思想，然而，在實際工作中，納稅評估工作中面臨著許多問題，需要采取強有力的手段予以改進，才能更好地發(fā)揮它本應有的積極作用。

關(guān)鍵詞：納稅評估工作；問題；工作思路

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.10.056

1 當前我國納稅評估工作的主要作用

隨著我國財稅體制改革地不斷深入，稅源管理科學化、信息化、規(guī)范化和精細化的要求不斷增強，納稅評估工作作為一項以規(guī)避納稅人涉稅風險，幫助其盡早予以改正的管理行為，顯得越來越重要。在稅款征收管理過程中，納稅評估工作不僅能夠使納稅人規(guī)避涉稅風險，也能夠有效提升稅收的征管質(zhì)效，是一項重要監(jiān)控管理手段。

1.1 貫徹納稅服務理念，及早防范稅收征收風險

納稅評估工作本質(zhì)上是一個納稅服務的過程。稅務機關(guān)通過分析比對各項涉稅信息，包括審查賬簿報表、企業(yè)各項經(jīng)營信息和第三方數(shù)據(jù)，并通過余納稅人進行約談和舉證等多種方式，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人及時糾正因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，提供有效地納稅輔導，防止出現(xiàn)稅收違法風險，充分體現(xiàn)稅務行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則，對稅源管理和改善征納關(guān)系具有十分重要的意義。

1.2 納稅評估工作能很好地與稅源管理與稅務稽查等部門和崗位工作相連接

通過對納稅人申報信息和其他涉稅信息的交叉稽核比對，納稅評估工作人員能夠?qū){稅人的涉稅信息做出定性和定量的分析，找出納稅申報的各項稅收疑點，能有效地與稅源管理、稅務稽查和其他相關(guān)部門和崗位的工作有機結(jié)合起來。

1.3 強化信息管稅戰(zhàn)略，服務稅收征管體制改革

新的征管模式是以信息化為基礎的，隨著我國經(jīng)濟的飛躍發(fā)展，涉稅信息海量增長，只有依托互聯(lián)網(wǎng)和計算機等現(xiàn)代化手段，才能高效、準確分析各項申報信息，借助計算機技術(shù)建立規(guī)范的納稅評估模型，運用各項指標體系來科學測算納稅人的稅負水平與能力，查找稅收漏洞，防止稅款流失。

2 當前納稅評估工作中存在的問題

納稅評估工作能否服務于稅款征收，發(fā)揮其應有的職能和作用，關(guān)鍵在于能否建立一套完善的分析模型和指標體系，來完成對納稅人的監(jiān)控與管理。從本質(zhì)上來講，這項介于稅源管理與稅務稽查中間環(huán)節(jié)的管理活動，勢必能極大推進依法治稅，然而，在實際工作中，納稅評估工作中面臨著許多問題，需要采取強有力的手段予以改進，才能更好地發(fā)揮它本應有的積極作用。

2.1 納稅評估權(quán)限缺乏法律規(guī)范

目前，我國納稅評估工作的法律地位以及征納雙方的權(quán)利、義務尚不夠明確，納稅評估工作在實際中與稅源管理、稅務稽查等其他部門和崗位的某些工作存在交叉和重合，而且納稅評估工作不能充分享受法律上所給與的授權(quán)和保護。工作有交叉、崗位有重合的現(xiàn)象，導致實際工作中出現(xiàn)相互推諉等現(xiàn)象，納稅評估的作用不明顯。納稅評估輔導后的企業(yè)，如果后來又被稽查部門認定為偷稅等行為后，納稅評估部門與稽查部門如何進行工作上的對接與傳遞，納稅人不遵從納稅評估是，納稅評估工作人員該如何應對，都是很現(xiàn)實的問題。

2.2 納稅評估指標體系模型不健全完善，信息來源不廣泛且失真

目前納稅評估體系不健全，指標體系不夠明晰和適用，不能很好地區(qū)分不同行業(yè)，不同規(guī)模、不同效益納稅人的差異化特點，解決問題的針對性不強。另外，信息資料來源也存在不廣泛和失真的問題。納稅評估要求對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、產(chǎn)品工藝流程、成本支出狀況和納稅申報等方面要有全面的了解，僅從企業(yè)報送的財會報表和納稅申報表上進行評估，信息量顯然不夠，信息的缺失與不真實，直接導致評估無法真實反映納稅人的納稅情況。

2.3 納稅評估人員編制和素質(zhì)需要進一步明確和提升

納稅評估工作的專業(yè)能力要求高，評估人員除了要熟練掌握稅法知識以外，還需要熟悉財會知識、計算機知識、行業(yè)特點及經(jīng)營流程、數(shù)理統(tǒng)計學知識等，知識的綜合性要求評估工作人員必須具備較高的專業(yè)技能和豐富的稅務實踐經(jīng)驗，能對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，熟練掌握稅收政策和財務分析工具，能橫向和縱向、全方位、多角度的分析各種不同的涉稅信息，案頭分析不能完全解決疑難點分析，還需要通過約談或舉證來進一步確認所審定疑點的事實。這就要求評估工作人員必須具備很強的溝通能力和技巧。

3 發(fā)展我國納稅評估工作的幾點思路

3.1 規(guī)范納稅評估工作的法律地位和權(quán)能，精準定位避免職能交叉

明確納稅評估工作法律權(quán)能，給執(zhí)法人員以明確的權(quán)力和義務規(guī)范，減少部門和崗位工作的交叉和重合，促進納稅評估工作取得實效。

3.2 進一步加強納稅納稅評估指標體系和模型的建設

充分考慮不同行業(yè)、不同地區(qū)和不同規(guī)模納稅人的實際情況，運用統(tǒng)計學、數(shù)理學、經(jīng)濟學、財務管理等相關(guān)知識，對各種納稅資料和數(shù)據(jù)進行分析、比對，建立分稅種、分行業(yè)、分經(jīng)營規(guī)模的科學、規(guī)范、簡便易行的納稅納稅評估指標體系和模型，建立更加符合實際工作需求的評估體系，建立適用性強的預警指標體系，對分析出來的納稅異常戶進行實時監(jiān)控。

3.3 加強納稅評估工作人員日常和專項培訓力度，提高評估人員整體素質(zhì)

日常工作中，定期召開納稅評估工作研討會、典型案例研討分析會，每月至少一次新知識和新技能的集中交流與學習；將日常培訓制度化、規(guī)范化，分期分批有針對性的開展納稅評估專業(yè)素質(zhì)提升培訓；建立獎懲機制，使培訓過程要努力和培訓過后有收獲的觀念深入人心，通過建立納稅評估人才庫等體系，根據(jù)干部的實際工作能力等級，將待遇、職務與崗位和能力掛鉤。