海外承包工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防控

周鴻飛

摘要：中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)全球化背景下得以快速發(fā)展，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)加入到了海外項(xiàng)目的承包建設(shè)中，獲取了豐富的資源和利潤(rùn)。但是由于各種各樣的不穩(wěn)定因素，海外承包工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)也同樣不可忽視。本文就當(dāng)前海外承包工程中存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始分析，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了一些較為有效的防控方法，希望能幫助企業(yè)在海外工程項(xiàng)目的承包中獲得更多的利潤(rùn)

關(guān)鍵詞：海外承包 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 防控

一、當(dāng)前海外承包工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）外匯資金風(fēng)險(xiǎn)

由于海外承包工程涉及到外幣結(jié)算，而海外項(xiàng)目一般來(lái)說(shuō)工期都比較長(zhǎng)，金額也較大，所以單從匯率上來(lái)看，就存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)分析。首先是人民幣匯率市場(chǎng)化之后人民幣不斷升值，但是用于結(jié)算的貨幣通常是美元、歐元或是合作方本國(guó)的貨幣，由于存在匯率差，在國(guó)內(nèi)用人民幣進(jìn)行采購(gòu)的材料、機(jī)械設(shè)備、支付派駐人員的工資等都無(wú)形中增大了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)；其次是美元或其他國(guó)際流通貨幣匯率的波動(dòng)，當(dāng)通貨膨時(shí)，美元、歐元貶值，企業(yè)收到的款項(xiàng)就會(huì)縮水，而且金額越大損失越大；三是一些落后國(guó)家的幣種由于不能在國(guó)際上流通，又受到本國(guó)的外匯管制，造成其幣值的不確定，企業(yè)因匯兌而造成的損失也無(wú)法確定。

（二）保函風(fēng)險(xiǎn)

海外承包工程項(xiàng)目的業(yè)主通常會(huì)根據(jù)FID IC條款在投標(biāo)時(shí)要求投標(biāo)人出具投標(biāo)保函，以保證投標(biāo)人在其投標(biāo)有效期內(nèi)不撤標(biāo)、不改標(biāo)、不變價(jià)。因而企業(yè)一旦中標(biāo)，就需要在投標(biāo)保函中約定的時(shí)間內(nèi)提供履約保函、質(zhì)量保函及支付預(yù)付款保函等。這些保函在一般情況下由當(dāng)國(guó)銀行出具給業(yè)主，而我國(guó)銀行僅負(fù)責(zé)為企業(yè)出具反擔(dān)保函，這些保函均按單個(gè)合同出具，見(jiàn)索即付。但是我國(guó)銀行在該類(lèi)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的尚不是特別規(guī)范，財(cái)務(wù)人才匱乏，尤其是在二、三線(xiàn)城市，大部分銀行都不能給予專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)，很多時(shí)候企業(yè)需要去到指定的銀行進(jìn)行辦理，但很多時(shí)候保函及反擔(dān)保函中條款的草擬及核定都不是非常專(zhuān)業(yè)，其中經(jīng)常會(huì)有漏洞存在，因而導(dǎo)致各種索賠風(fēng)險(xiǎn)。再加上當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在海外的工程項(xiàng)目承包主要分布在東南亞、非洲、南美洲等經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的國(guó)家和地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境極其不穩(wěn)定性，信用度較差，致使拖欠工程款、違約結(jié)算等情況屢有發(fā)生，保函索賠率節(jié)節(jié)攀升。

（三）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

海外承包工程項(xiàng)目的建設(shè)期長(zhǎng)、資金需求大，企業(yè)的主要資金來(lái)自于政策性貸款或商業(yè)銀團(tuán)貸款，但這類(lèi)貸款涉及到政府的批準(zhǔn)、主權(quán)性擔(dān)保以及貸款協(xié)議條件的落實(shí)等，不可控性較大。同時(shí)在貸款中簽訂的多為固價(jià)合同，這就使得在實(shí)際操作中如果產(chǎn)生多余的雜費(fèi)等需要企業(yè)自行承擔(dān)，籌措期就存在很大風(fēng)險(xiǎn)。而在項(xiàng)目生效后，承包方可能會(huì)需要先行墊付工程款，致使其在建設(shè)完工后拒付、延付的情況也時(shí)有發(fā)生，項(xiàng)目資金無(wú)法及時(shí)收回。這不僅使得企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)收到影響，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。再加上很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上多采用遠(yuǎn)程管理，因而存有一定的信息滯后和些許誤差，從而帶來(lái)一些不必要的支出和損失。

（四）稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)在參與海外投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)都忽略了對(duì)當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)的考慮，但實(shí)際上很多潛在的虧損都是由于沒(méi)有事先了解合作國(guó)稅務(wù)法規(guī)而產(chǎn)生的。海外工程承包項(xiàng)目的環(huán)節(jié)較多、稅收關(guān)系也相對(duì)比較復(fù)雜，如果缺乏對(duì)合作國(guó)稅務(wù)法規(guī)的了解，一旦項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員疏忽大意，很有可能在稅務(wù)備案、申報(bào)、結(jié)算等過(guò)程中違反了當(dāng)?shù)氐囊螅庵露悇?wù)機(jī)關(guān)的查處，面臨巨額的罰款。這給企業(yè)帶來(lái)的就不僅只是經(jīng)濟(jì)上的損失，還有名譽(yù)和形象的大大折扣，給企業(yè)雙重打擊。

二、海外工程承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）建立健全外匯風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避應(yīng)設(shè)計(jì)工程建設(shè)開(kāi)始之前、建設(shè)進(jìn)行中和工程結(jié)束后三個(gè)階段，因而企業(yè)首先就要在公司總部建立以承接合同為主的外匯風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。首先在投標(biāo)時(shí)，要關(guān)注工程款的計(jì)量及付款方式、計(jì)量金額以及付款條件、匯率變動(dòng)損益等是否對(duì)承包方有利，從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；其次在編制標(biāo)書(shū)時(shí)，應(yīng)盡量把工程款的支付日期提前，在一定程度上預(yù)防匯率風(fēng)險(xiǎn)、提高工程資金的流動(dòng)性；不管與哪一個(gè)國(guó)家簽訂合同，都盡量在工程款的結(jié)算上選擇國(guó)際通行貨幣而不是當(dāng)國(guó)貨幣來(lái)進(jìn)行結(jié)算，如果對(duì)未來(lái)匯率的走勢(shì)判斷準(zhǔn)確，企業(yè)不但不會(huì)蒙受損失，反而能夠獲取額外的收益。

同時(shí)還要建立覆蓋全公司的資金結(jié)算中心，將各國(guó)項(xiàng)目的資金通過(guò)外資銀行的資金平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配、集中管理。實(shí)時(shí)了解各幣種的匯率變化情況、量化收入支出，充分利用收付匯時(shí)間差及匯率變動(dòng)調(diào)節(jié)外幣資金的持有量，在遇到問(wèn)題時(shí)及時(shí)解決方案、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做到利益的最大化。企業(yè)還應(yīng)懂得合理運(yùn)用金融衍生工具或金融產(chǎn)品控制，加強(qiáng)與銀行的溝通聯(lián)系，了解各種金融衍生工具的具體情況，根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況選擇合理的保值工具，來(lái)規(guī)避匯率變動(dòng)引起的資金風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范各項(xiàng)條款，謹(jǐn)慎簽訂合同

關(guān)于工程建設(shè)前合同的謹(jǐn)慎簽訂，在上一節(jié)有簡(jiǎn)單介紹，現(xiàn)在本節(jié)進(jìn)行詳細(xì)分析，幫助企業(yè)從源頭上規(guī)避海外承包工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。首先就是合同簽訂之前，財(cái)務(wù)人員協(xié)同技術(shù)人員一起對(duì)業(yè)主的招標(biāo)文件進(jìn)行深入研究，對(duì)條款進(jìn)行一一分析和認(rèn)真審核，一是要分析招標(biāo)文件中所列支的的成本費(fèi)用內(nèi)容是否完整，以避免由于成本項(xiàng)目遺漏及成本的測(cè)算差異所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。二是除了招標(biāo)文件中的主合同以外，對(duì)合同的各項(xiàng)附件也要仔細(xì)看清楚、審核確定工程款項(xiàng)的支付時(shí)間、支付方式、結(jié)算幣種、擔(dān)保等，確認(rèn)好每一個(gè)細(xì)節(jié)，統(tǒng)統(tǒng)無(wú)異議再?zèng)Q定投標(biāo)，避免因己方的疏忽大意而造成不必要的損失。另外就是要做好保函或反擔(dān)保函的編制與核算。條款設(shè)置必須請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士翻譯再進(jìn)行嚴(yán)格審定，保證理解無(wú)歧義、條款的公允和清晰明了；二是對(duì)賠償?shù)淖匪髯詈酶綏l件，以增加見(jiàn)索即付保函的索賠難度；三是做好保函及反擔(dān)保函的日常跟蹤管理，當(dāng)業(yè)主存在潛在違約情況時(shí)，及時(shí)溝通再?zèng)Q定做延期或撤銷(xiāo)處理，以確保風(fēng)險(xiǎn)的可控；三是到期保函的及時(shí)收回，僅以銀行認(rèn)定退還保函才是雙方責(zé)任的解除。而在銀行的選擇方面，可盡量選擇國(guó)際知名銀行，尋找在中國(guó)和合作國(guó)家均設(shè)分行的銀行開(kāi)具保函，這樣不僅能壓縮成本，也能減少因保函條款不一致引起的糾紛，達(dá)到事半功倍的效果。

（三）充分了解他國(guó)政策，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)

所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，在項(xiàng)目的前期企業(yè)一定要做足功課，充分了解合作國(guó)家的相關(guān)法律政策，避免因“無(wú)知”而造成的損失，不然的話(huà)就只有“啞巴吃黃連”。企業(yè)首先應(yīng)充分了解合作國(guó)家的稅收體系及納稅稅種、稅率、程序等，做到心中有數(shù)。同時(shí)采用內(nèi)外兩套賬的體系分別進(jìn)行核算，既對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)作支撐，又與國(guó)內(nèi)的稅收政策相對(duì)比。比如在項(xiàng)目施工過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定以當(dāng)?shù)貛欧N來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、稅金的繳納等，而在國(guó)內(nèi)進(jìn)行的材料購(gòu)買(mǎi)、工資支付等則按照國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)法規(guī)以人民幣來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。這樣不僅避免了因幣種不同、匯率變化而帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，也將企業(yè)海外項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算信息更為準(zhǔn)確地反應(yīng)出來(lái)。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)積極與海外運(yùn)營(yíng)設(shè)置部門(mén)溝通，針對(duì)合作國(guó)的稅法合理設(shè)置公司在當(dāng)國(guó)的組織架構(gòu)，嚴(yán)格要求項(xiàng)目在當(dāng)?shù)貒?guó)按章辦事，備案、申報(bào)、年度結(jié)算等必須按法定時(shí)間去辦理，規(guī)避重大稅收風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免因小失大。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的海外工程項(xiàng)目承包機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，在諸多的風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)唯有做到精打細(xì)算、謹(jǐn)言慎行才能有戲地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)，在險(xiǎn)境中逐漸豐滿(mǎn)自己的羽毛、強(qiáng)健自己的筋骨。

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