事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善探析

胡亞萍

摘要：隨著事業(yè)單位體制改革的深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制也發(fā)生了深刻的變動(dòng)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已無(wú)法滿(mǎn)足改革的需要，進(jìn)一步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)是事業(yè)單位發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整，有利于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文首先闡述了完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，接著分析了當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后提出了完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議，旨在提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 完善

一、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平直接影響著事業(yè)單位工作職能的履行，直接影響著事業(yè)單位的發(fā)展水平，因而完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是非常有必要的，其必要性主要體現(xiàn)在：

事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平在很大程度上決定了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并最終影響事業(yè)單位的發(fā)展水平。

（1）滿(mǎn)足公共財(cái)政體制改革的需要。近年來(lái)，公共財(cái)政體制改革推出了國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)制度、部門(mén)預(yù)算制度等一系列改革措施，為了實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)，事業(yè)單位要在財(cái)務(wù)管理中建立和完善內(nèi)部控制制度，以滿(mǎn)足公共財(cái)政體制改革的需要。

（2）預(yù)防腐敗、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)隱患，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，有利于預(yù)防貪污腐敗等違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

（3）建立節(jié)約型政府、提高財(cái)政資金使用效率的需要。事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以減少浪費(fèi)、節(jié)約行政成本，有利于建設(shè)節(jié)約型政府，同時(shí)提高財(cái)政資金的使用效率。

（4）保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整的需要。事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國(guó)家所有，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于事業(yè)單位科學(xué)規(guī)范地使用、保管資產(chǎn)，防止浪費(fèi)和毀損資產(chǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

（5）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施和完善，可以規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算行為，減少財(cái)務(wù)人員的舞弊行為，大大提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些問(wèn)題，大大影響了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、可靠性，進(jìn)而影響了整個(gè)財(cái)務(wù)工作的效率性，主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前，由于事業(yè)單位資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，沒(méi)有核算利潤(rùn)的壓力，因而多數(shù)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不是很重視，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，體現(xiàn)在：機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，崗位職責(zé)不明確，人員配備不齊。由于思想上的不重視，導(dǎo)致工作中有法不依、有章不循的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺失會(huì)

目前，多數(shù)事業(yè)單位缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因?yàn)樗馁Y金主要是財(cái)政撥款，不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它的社會(huì)效益無(wú)法用數(shù)值來(lái)計(jì)量，因此風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的活動(dòng)也存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，而事業(yè)單位卻沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，可能會(huì)給單位和國(guó)有造成財(cái)產(chǎn)損失。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

事業(yè)單位分布在各個(gè)領(lǐng)域，所處行業(yè)、單位規(guī)模、人員多少都有很大的差別，因而國(guó)家無(wú)法制定出統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，因此，事業(yè)單位中普遍存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題。例如：有的單位沒(méi)有結(jié)合自身特點(diǎn)建立適合本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有的單位即使建立了制度，制度上墻不嚴(yán)格執(zhí)行的現(xiàn)象也很多；有的單位規(guī)模小、人員少無(wú)法保證不相容崗位的分離；有的單位沒(méi)有建立與之配套的內(nèi)部牽制、財(cái)務(wù)分析等制度；隨著外界環(huán)境的變化，已有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得不到及時(shí)更新。

（四）內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督不到位

對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，要同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督管理。部分事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有建立起有效的監(jiān)督機(jī)制，例如：有的沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有配備專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不到位；另外，政府職能部門(mén)也應(yīng)該加強(qiáng)外部監(jiān)督，目前對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題多是責(zé)令整改，削弱了監(jiān)督的力度，而且，目前內(nèi)外部審計(jì)都沒(méi)有建立起與領(lǐng)導(dǎo)提職、與職工晉級(jí)掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，客觀上降低了監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（五）內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不高

事業(yè)單位中一般沒(méi)有專(zhuān)職的內(nèi)部控制人員，大多是由財(cái)務(wù)人員兼任，由于事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)人員普遍存在年齡偏大、學(xué)歷不高、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)也不高的問(wèn)題，并且這么多年來(lái)工作比較穩(wěn)定，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)，因而自覺(jué)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性較差，所以說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不 高，無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作需要。

三、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

為了增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為對(duì)事業(yè)單位法人考核的一部分，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)此項(xiàng)工作的重視。同時(shí)，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員都要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，明確內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性和重要地位，明確各自應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，熟悉財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程，自上而下地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，從而提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率、提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位在履行社會(huì)管理職能時(shí)，也會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)，因此事業(yè)單位應(yīng)該提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)更要利用先進(jìn)的云計(jì)算方法，來(lái)計(jì)算和確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線(xiàn)，找出潛在風(fēng)險(xiǎn)，利用信息傳遞的及時(shí)性，上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，利于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)做出決策，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可掌控的范圍內(nèi)，保證財(cái)政資金的安全，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)和前提，事業(yè)單位要做好以下幾項(xiàng)工作：首先，在充分了解本單位財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，建立適合本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度；其次，要建立與之配套的內(nèi)部牽制制度、責(zé)任追究制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度、重大事項(xiàng)民主決定制度等；第三，領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行制定的各種制度；最后，要擴(kuò)大宣傳，取得單位職工的理解和支持，確保財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。

（四）完善監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)督力度

首先，事業(yè)單位要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性；其次，要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督建章建制，細(xì)化崗位責(zé)任，明確各自的權(quán)利義務(wù)；第三，要改進(jìn)審計(jì)方法，引入信息化的技術(shù)手段，提高審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，提升審計(jì)的科學(xué)性。最后，政府職能部門(mén)要加強(qiáng)指導(dǎo)，要對(duì)財(cái)務(wù)工作審計(jì)的同時(shí)也進(jìn)行內(nèi)部控制工作的檢查，對(duì)檢查出來(lái)的問(wèn)題從嚴(yán)處理，加大監(jiān)督力度。

（五）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍整體素質(zhì)低的現(xiàn)狀，事業(yè)單位要做好以下工作：首先要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作人員愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平；其次要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)，以適應(yīng)信息化的工作要求；第三要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加工作人員的危機(jī)感和責(zé)任感；最后要大力引進(jìn)復(fù)合型人才，為內(nèi)部控制隊(duì)伍輸入新鮮血液，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

（六）加快信息化建設(shè)的腳步

信息化建設(shè)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的技術(shù)保障，事業(yè)單位要加大財(cái)力、物力、人力的投入，要加快信息化建設(shè)的步伐，提高單位內(nèi)部各部門(mén)之間、單位與外部相關(guān)部門(mén)之間信息溝通的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，進(jìn)而達(dá)到提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平、提高單位財(cái)務(wù)管理水平的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制任重道遠(yuǎn)，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和全體財(cái)務(wù)人員要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，不斷學(xué)習(xí)更新知識(shí)，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的健康發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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