風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制研究

張柳婷

摘要：當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系仍然較薄弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制不佳，嚴(yán)重時(shí)甚至引發(fā)資金鏈的斷裂而使企業(yè)陷入危機(jī)之中。另一方面，國(guó)有企業(yè)面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻，越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。構(gòu)建并實(shí)施完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展具有較高的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制

新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)為適應(yīng)供給側(cè)改革發(fā)展的要求，不斷對(duì)經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，但目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革已進(jìn)入深水區(qū)，改革的內(nèi)在動(dòng)力不足，外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，難度也越來(lái)越大。這就要求我們要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)控體系，通過(guò)改善國(guó)企內(nèi)部環(huán)境、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)控制、強(qiáng)化信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等措施來(lái)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

一、重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)入手，從源頭上保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)，弱化股東特別是大股東對(duì)董事會(huì)的牽制和控制，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不能交叉任職，防止管理、決策等權(quán)力過(guò)于集中。要對(duì)董事會(huì)及董事會(huì)成員的權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)等進(jìn)行詳細(xì)、明確的規(guī)定，通過(guò)明確責(zé)任與義務(wù)來(lái)更好的追責(zé)。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)從事法律、審計(jì)等工作的外部人員來(lái)?yè)?dān)任監(jiān)事會(huì)成員，防止企業(yè)內(nèi)部成員主導(dǎo)監(jiān)事會(huì)，削弱監(jiān)督職能和作用。

二是要強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)仰仗“壟斷”地位，一家獨(dú)大，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和管理。因此，國(guó)有企業(yè)要自如的應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。從管理層而言，管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，快速準(zhǔn)確的識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，同時(shí)要提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能第一時(shí)間做出反應(yīng)，快速執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業(yè)要營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)每一個(gè)員工的共同參與。國(guó)有企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過(guò)員工對(duì)內(nèi)部控制政策的自覺(jué)遵守和執(zhí)行，主動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理的信息并及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制政策的有效性。

三是要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。國(guó)有企業(yè)要注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，配備專門(mén)的、高素質(zhì)的審計(jì)人員，在充分的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制政策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)不能只局限在財(cái)務(wù)的審計(jì)范圍內(nèi)，應(yīng)擴(kuò)大到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和活動(dòng)，開(kāi)展內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，確定內(nèi)部控制的效率。

二、規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率

要有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證和規(guī)范內(nèi)部控制的高效率執(zhí)行，必須不斷規(guī)范內(nèi)控制度的建立與完善，加強(qiáng)信息的溝通與交流。

一是規(guī)范內(nèi)部控制制度。我國(guó)已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)了多部企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策的出臺(tái)，著重提到了企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角和理念出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策及市場(chǎng)等外部環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)部控制制度及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范。在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先的原則。

二是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實(shí)行內(nèi)部控制實(shí)行的必要條件。信息化程度將直接關(guān)系著企業(yè)能否第一時(shí)間對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估或識(shí)別。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息通訊技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)充分利用電腦、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內(nèi)部控制信息的傳遞速度

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以確保內(nèi)控控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。

首先，建立完善監(jiān)督管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制應(yīng)結(jié)合企業(yè)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)總監(jiān)三者之前的職能，監(jiān)督機(jī)制中的人員應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理職能，通過(guò)行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的職能。

其次，要強(qiáng)化監(jiān)督職能的履行。作為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督部門(mén)和機(jī)構(gòu)，要在職責(zé)范圍內(nèi)做好日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)檢查，對(duì)內(nèi)部控制制定進(jìn)行定期的檢查并形成評(píng)價(jià)報(bào)告。可要求企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況出具審計(jì)報(bào)告書(shū)，提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的可靠性與透明度。

再次，要加強(qiáng)外部監(jiān)督管理。國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督主體有政府紀(jì)檢機(jī)關(guān)、外部專業(yè)審計(jì)人員等，外部的監(jiān)督可以督促企業(yè)在陽(yáng)光下合法、合規(guī)的經(jīng)營(yíng)。而良好的外部監(jiān)督機(jī)制的建立，可以有效的彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

綜上所述，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)也同樣面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的壓力和威脅。國(guó)有企業(yè)要保持發(fā)展的優(yōu)勢(shì)就必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系。國(guó)有企業(yè)必須保持較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的要求納入內(nèi)部控制體系之中，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，從而達(dá)到降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)營(yíng)管理的目的。

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