探討企業(yè)生產關鍵環(huán)節(jié)的內部控制

熊慧

摘要：企業(yè)的生存發(fā)展質量如何，主要取決于企業(yè)的產品生產和運營效果如何，而在企業(yè)產品生產過程中，往往會遇到許多不可控因素和意外狀況，加強對企業(yè)生產關鍵環(huán)節(jié)的內部控制工作的執(zhí)行，有助于保證生產質量。本文對此進行探討，從闡述企業(yè)加強生產關鍵環(huán)節(jié)的內部控制的意義入手，進一步分析了企業(yè)生產環(huán)節(jié)內部控制現(xiàn)狀及存在的問題，最后研究了企業(yè)加強生產環(huán)節(jié)內部控制的措施。

關鍵詞：企業(yè)生產關鍵環(huán)節(jié) 內部控制 意義 現(xiàn)狀及存在問題 措施

毫無疑問，在現(xiàn)代化的企業(yè)生產經(jīng)營工作中，一味的埋頭苦干，而不顧企業(yè)內外部的建設，很容易造成事倍功半的結果。企業(yè)在生產環(huán)節(jié)，不僅要注意提高生產的技術，著眼于產品是否合格的質量本身，還要注意加強內部控制工作，發(fā)揮監(jiān)督控制的作用，使企業(yè)的產品生產環(huán)節(jié)更加合乎規(guī)范。

一、企業(yè)加強生產關鍵環(huán)節(jié)的內部控制的意義

（一）影響企業(yè)的整體生產經(jīng)營情況

內部控制作為現(xiàn)代企業(yè)內部結構的重要組成部分，也是影響企業(yè)發(fā)展質量的重要因素，它在很大程度上影響著企業(yè)其他控制要素產生作用的力度。已經(jīng)有學者對內部控制機制相關概念和內容做過系統(tǒng)性的研究，得出內部控制可以劃分為五個部分的結論，即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督等等。內部環(huán)境在五要素中處于領先地位，是尤其不可替代的重要性決定的。企業(yè)必須得到良好的內部環(huán)境的支撐，才可以保證內控機制得到有力的貫徹執(zhí)行，而不是一句空話。內部控制環(huán)境可以鮮明地體現(xiàn)董事會、最高管理當局和企業(yè)所有者對內部控制的政策與對待方式?？刂骗h(huán)境的設置科學性則與企業(yè)總體生產模式息息相關，同時深刻地影響企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標規(guī)劃。

（二）有利于提高資金使用效率，實現(xiàn)效益最大化

企業(yè)在開展產品生產工作時，過多無效的生產環(huán)節(jié)往往導致企業(yè)需要耗費大量的資金，很容易給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，建立有效的內控制度，有利于減少不必要的資金耗費，節(jié)約項目成本，加強資金的使用效率，使利益最大化。內控制度是保障企業(yè)的資金安全和風險排查的屏障。在重視產品生產的企業(yè)中，各個環(huán)節(jié)都要有與自己的具體情況緊密吻合的內控制度，監(jiān)督財政信息的準確記錄和存檔，使會計核算能更科學和準確地進行，同時防止資金暗箱操作和使用不明情況的發(fā)生。

二、企業(yè)生產環(huán)節(jié)內部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）沒有形成實施內部控制的良好環(huán)境和有效機制

就內部環(huán)境的建設問題看，中國的許多企業(yè)不僅受舊有經(jīng)濟制度的限制嚴重，而且在企業(yè)體制及法人管理體系的建設上也并不科學全面。具體說來，可以分為幾個點來闡述，如組織架構不科學，結構冗雜，職責明朗，縱向、橫向的信息交流不順，導致各種業(yè)務聯(lián)系不夠緊密、問責不能落到具體的部門和個人頭上去；管理觀念落后、忽視對企業(yè)內部文化的建設。

因此，企業(yè)可以加強建設在工作中能夠獨當一面的內部審計部門，派遣專業(yè)人才代替審計者當領導，從而保證審計工作的專業(yè)性和正常進行，這樣也可以保證內審監(jiān)督的工作人員的能力可以得到全面的施展。而結合現(xiàn)在許多企業(yè)所處的外部環(huán)境來看，除了需要有政府和社會這兩個方面的共同監(jiān)督、并且取消一定的體制的限制，還需要企業(yè)內部各監(jiān)督部門權責分明、工作要求及標準達到統(tǒng)一、防止出現(xiàn)管理混亂缺少凝聚力的情況，信息傳遞必須足夠及時，以免影響監(jiān)督合力的形成。而且如果企業(yè)在進行產品生產過程中，需要配備高水平的注冊會計師進行程序監(jiān)督，以防止企業(yè)陷入不良的執(zhí)業(yè)和業(yè)務競爭環(huán)境中去，不斷強化外部監(jiān)督的作用。

（二）管理層不夠重視和員工意識淡薄

這些年以來，中國的經(jīng)濟快速發(fā)展是有目共睹的，也有更多的企業(yè)管理層開始意識到加強生產環(huán)節(jié)的內部控制工作的必要性。但是在內外部各種復雜要素的作用下，企業(yè)工作人員在內部控制方面的理論把握和實踐上依然處于不夠成熟的狀態(tài)。站在企業(yè)員工的位置上看，鑒于內部控制工作不可能快速帶來經(jīng)濟利潤，而長期效益的發(fā)掘則需要一個比較漫長的過程。為了做好這項工作，設置更多的人員崗位、加大對人力資源的投入必不可少，同時還要建設配套的管理機制，當辦事的程序更加繁雜時，就容易使企業(yè)工作人員把內部控制當作束手束腳的“細菌”，對其持抵制態(tài)度從而降低工作效率和質量。

三、企業(yè)加強生產環(huán)節(jié)內部控制的措施

（一）構建良好的企業(yè)內部控制環(huán)境制度體系

企業(yè)生產環(huán)節(jié)的內部控制工作并不是交給所有的生產操作人員來完成的，它是一個工作體系，對企業(yè)的規(guī)范生產經(jīng)營、風險防患、管理效益提升等方面都有著重大的影響，它是保障企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目的快速實現(xiàn)的一大手段，是具有宏觀意義的。因此，為了做好企業(yè)的內部控制工作，不能單單依靠會計或財務部的力量，

企業(yè)管理層必須對內部控制的重要性進行充分的認知，意識到內部控制對企業(yè)巨大的促進作用，并以身作則，加強企業(yè)內部控制的建設與落實，用科學有效的制度來推動企業(yè)內部控制工作的展開，保證產品生產的順利完成。企業(yè)應該根據(jù)市場環(huán)境的變化不斷完善和更新企業(yè)的內部控制體系，這也是企業(yè)內控執(zhí)行有效的前提。保證內部控制制度得到正常的執(zhí)行。

（二）提高員工內部控制方面的意識和素質

內部控制得到企業(yè)關注并執(zhí)行的過程中，可能還不能被完全理解，很多企業(yè)內部員工都對其有一定的誤解。有人會把內部控制當作形式化的空洞機制，有人把它完全劃到領導的工作范圍里，高高掛起，有人將其當作束手的套子加以排斥。因此，企業(yè)需要組織相應的講座和培訓活動，不斷強化員工要做好內部控制工作的意識；在公司內部加強關于做好內部控制工作的文化建設，形成重視該項工作的整體氛圍。只有正確的認識，才會對內部控制體系的建設工作造成正面影響。

（三）加強企業(yè)內部和外部監(jiān)督機制

內部控制工作的開展，是一個長期反復的過程，內部控制體系構建之后，還應做好監(jiān)督控制機制，充分發(fā)揮出內外部監(jiān)督的作用。企業(yè)可以在長期的實踐過程中建設完整的資產評價估計市場、會計數(shù)據(jù)公開機制、會計事務所框架，使它們督促和檢查內部控制工作開展的進度和質量，并對內部控制在具體的執(zhí)行中達到的效果加以評價，及時發(fā)現(xiàn)生產環(huán)節(jié)中的問題和誤區(qū)，不斷根據(jù)企業(yè)的生產經(jīng)營戰(zhàn)略對內部控制工作系統(tǒng)進行迅速的調整和補充，以此保證內部控制目標的快速達成。

（四）合理設定內部控制職責與程序

工欲善其事必先利其器，企業(yè)生產關鍵環(huán)節(jié)內部控制要能正常有序運作，發(fā)揮出應有的效益，為企業(yè)更好的服務就必須合理設定內部控制職責與程序，合理分配生產關鍵環(huán)節(jié)內部控制人員職責，并依據(jù)內部控制制度設置合理的控制程序。合理調整生產關鍵環(huán)節(jié)內部控制管理機制，使得內部控制分工明確，讓員工樹立起內部控制意識，并真正落實到實處。通過明確的內部控制分工，把內部控制落實到企業(yè)生產關鍵環(huán)節(jié)的各個控制節(jié)點，避免應內部控制不嚴導致的問題的產生，充分發(fā)揮出內控制度的整體效應。

四、結束語

綜上所述，加強對企業(yè)生產關鍵環(huán)節(jié)的內部控制的探討非常重要。相關工作人員要認識到企業(yè)加強生產關鍵環(huán)節(jié)的內部控制的意義，企業(yè)生產關鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)整個生產系統(tǒng)中的重中之重，它不僅影響企業(yè)整體生產經(jīng)營情況，并且影響資金利用效率，直接影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。當前企業(yè)關鍵生產環(huán)節(jié)內部控制中存在著不少問題有待解決，如沒有形成良好的內部控制環(huán)境與機制、內部控制意識淡薄等，企業(yè)要加強生產關鍵環(huán)節(jié)的內部控制就必須營造良好的內部控制環(huán)境，提高員工內部控制方面的意識和素質，加強企業(yè)內部和外部監(jiān)督機制，合理設定內部控制職責與程序。

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