當月新稅法速遞

文/盛立中

按照稅務(wù)總局的具體部署，2017年，在企業(yè)所得稅方面將推進“五大任務(wù)”，振興實體經(jīng)濟。

企業(yè)所得稅法自2008年正式施行十年后首次修正。2月22日至24日在北京舉行的全國人大常委會第二十六次會議，審議國務(wù)院關(guān)于提請審議企業(yè)所得稅法修正案草案被列為正式議程之一。目前的企業(yè)所得稅法于2008年1月1日起施行，基本稅率為25%。另外對國家重點支持的高新技術(shù)企業(yè)和符合條件的小型微利企業(yè)分別給予15%和20%的低稅率優(yōu)惠，對西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)執(zhí)行15%的低稅率。按照稅務(wù)總局的具體部署，2017年，在企業(yè)所得稅方面將推進“五大任務(wù)”，振興實體經(jīng)濟。一是支持國企改革和房地產(chǎn)市場健康平穩(wěn)發(fā)展，助力“去產(chǎn)能”、“去庫存”。全面落實好企業(yè)重組、清算和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及的企業(yè)所得稅退稅等企業(yè)所得稅政策。二是促進金融市場健康發(fā)展，助力“去杠桿”、降風(fēng)險。研究完善新型金融產(chǎn)品、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)、證券公司及小額貸款公司的所得稅政策。三是切實推進企業(yè)降費減負，助力“降成本”、增效益。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各地社會保險費征管工作。四是完善慈善民生所得稅政策，完善公益性捐贈稅前扣除所得稅政策，鼓勵慈善捐贈和支持慈善事業(yè)發(fā)展。研究開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國，助力民生保障。

印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》

財政部日前印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》，包括：一、會計科目及專欄設(shè)置；二、賬務(wù)處理；三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示，以及附則。本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負債等金額的，應(yīng)據(jù)此調(diào)整。

政策點評：新近印發(fā)的《增值稅會計處理規(guī)定》具體內(nèi)容涵蓋了關(guān)于待認證進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)；關(guān)于已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額；關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認銷項稅額的時點；關(guān)于調(diào)整后的收入；關(guān)于企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理中涉及的存貨類科目；以及相關(guān)的銜接規(guī)定。

年所得12萬元以上納稅人應(yīng)辦理納稅申報

稅務(wù)總局所得稅司日前在《關(guān)于做好個人所得稅自行納稅申報和全員全額扣繳明細申報工作的通知》中指稱，2016年度年所得12萬元以上的納稅人（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人），無論取得的各項所得是否已足額繳納個人所得稅，均應(yīng)辦理納稅申報。各主管稅務(wù)機關(guān)于2017年3月31日前受理納稅人報送的《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》。

政策點評：按照中國的個人所得稅法，個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。

公告落實資源稅改革優(yōu)惠政策若干事項

一、對符合條件的充填開采和衰竭期礦山減征資源稅，實行備案管理制度。二、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。三、對實際開采年限在15年（含）以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

政策點評：政策旨在落實《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號）規(guī)定的資源稅優(yōu)惠政策。享受衰竭期礦山減稅政策的納稅人，礦產(chǎn)資源可采儲量增加的，納稅人應(yīng)當在納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合衰竭期礦山減稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。納稅人應(yīng)當單獨核算不同減稅項目的銷售額或銷售量，未單獨核算的，不享受減稅優(yōu)惠。納稅人開采銷售的應(yīng)稅礦產(chǎn)資源（同一筆銷售業(yè)務(wù)）同時符合兩項（含）以上資源稅備案類減免稅政策的，納稅人可選擇享受其中一項優(yōu)惠政策，不得疊加適用。需要說明的是，資源稅全面改革規(guī)定的有關(guān)優(yōu)惠政策自2016年7月1日起施行，納稅人在《公告》生效前尚未辦理減免稅備案的，應(yīng)當按上述《公告》有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)減免稅備案事宜。

明確納稅人初次申報減免資源稅報備事項

納稅人初次申報資源稅減稅，應(yīng)當區(qū)分充填開采減稅和衰竭期礦山減稅，向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：（一）充填開采減稅：1.納稅人減免稅備案登記表；2.資源稅減免備案說明；3.采礦許可證復(fù)印件；4.礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案相關(guān)內(nèi)容復(fù)印件；5.井上井下工程對照圖；6.主管稅務(wù)機關(guān)要求備案的其他資料。（二）衰竭期礦山減稅：1.納稅人減免稅備案登記表；2.資源稅減免備案說明；3.采礦許可證復(fù)印件；4.經(jīng)國土資源主管部門備案的《礦產(chǎn)資源儲量核實報告》評審意見書及相關(guān)備案證明；5.主管稅務(wù)機關(guān)要求備案的其他資料。

政策點評：按照規(guī)定，備案資料不齊全或不符合法定形式的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當當場一次性書面告知納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將享受資源稅減稅的納稅人名單向社會公示，公示內(nèi)容包括享受減稅的企業(yè)名稱、減稅項目等。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，對于不符合資源稅減稅條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令其停止享受減稅優(yōu)惠；已享受減稅優(yōu)惠的，由主管稅務(wù)機關(guān)責令納稅人補繳已減征的資源稅稅款并加收滯納金；提供虛假資料的，按照稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定予以處理。

新增廣西液化天然氣項目享受稅收優(yōu)惠政策

新增加廣西液化天然氣項目享受優(yōu)惠政策。該項目進口規(guī)模為300萬噸/年，進口企業(yè)為中國石油化工股份有限公司天然氣分公司廣西天然氣銷售營業(yè)部，享受政策起始時間為2016年3月25日。

政策點評：上述稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)是《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于對2011-2020年期間進口天然氣及2010年底前“中亞氣”項目進口天然氣按比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財關(guān)稅﹝2011﹞39號）和《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整進口天然氣稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財關(guān)稅﹝2013﹞74號）中的相關(guān)規(guī)定。

公布一批全文廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄

根據(jù)國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好部門規(guī)章和文件清理工作的有關(guān)要求，稅務(wù)總局對新一批《全文廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》予以公布。

表1 全文廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄

政策點評：按照國務(wù)院文件清理工作部署，稅務(wù)總局對稅收規(guī)范性文件進行了清理，并于2016年5月29日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局持續(xù)開展稅收規(guī)范性文件清理工作。

建立車輛購置稅和銷售發(fā)票信息共享核查機制

自2017年5月1日起，加強國稅機關(guān)和公安機關(guān)交通管理部門協(xié)作，建立車輛購置稅完稅證明、機動車銷售發(fā)票（包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售發(fā)票）信息共享及核查工作機制。省級國稅機關(guān)要在2017年2月底前開設(shè)至同級公安機關(guān)交通管理部門的數(shù)據(jù)傳輸專線，計劃單列市國稅機關(guān)向本省省級國稅機關(guān)開設(shè)數(shù)據(jù)傳輸專線。自2017年5月1日起實時（每5分鐘）將本省國稅機關(guān)簽發(fā)的車輛購置稅的完稅證明電子信息傳輸給公安機關(guān)交通管理部門。公安機關(guān)交通管理部門在辦理機動車注冊登記業(yè)務(wù)時，要對照國稅機關(guān)傳輸?shù)能囕v購置稅完稅證明電子信息，對比對無誤的，公安機關(guān)交通管理部門按規(guī)定程序辦理車輛登記手續(xù)；對比對信息不符的，啟動嫌疑車輛調(diào)查程序，向當?shù)貒悪C關(guān)核實，待核實無誤后再辦理車輛登記手續(xù)。

政策點評：強化車輛購置稅協(xié)作管理之具體舉措。

全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別

稅務(wù)總局決定，自2017年2月起全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別，強化對海關(guān)進口增值稅的抵扣管理。增值稅一般納稅人進口貨物時應(yīng)準確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機關(guān)將進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進行稽核比對。經(jīng)稽核比對相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣?；吮葘Σ幌喾卸愵~暫不得抵扣，待核查確認海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

政策點評：稅務(wù)總局稱，近年來，不法分子利用非法獲取的海關(guān)進口增值稅專用繳款書騙抵增值稅的案件屢屢發(fā)生，嚴重危害了進口增值稅征管秩序。因此，總局決定全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別。

公布進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單

財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局日前下發(fā)通知，公布進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單，自2016年1月1日起實施。

政策點評：經(jīng)國務(wù)院批準，財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》，對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學(xué)校進口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。本通知自2016年1月1日起實施，2020年12月31日截止。