解碼稅務(wù)共享服務(wù)DNA

文/武靖 曹諾雅 劉雪琪

通過企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化進(jìn)程的推進(jìn)，稅務(wù)共享服務(wù)將為企業(yè)稅務(wù)管理提供共享數(shù)據(jù)支持，協(xié)助子公司適應(yīng)不斷變化的外部商業(yè)環(huán)境和稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，降低企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是通過在一個(gè)或多個(gè)地點(diǎn)對(duì)人員、流程和技術(shù)等核心要素進(jìn)行整合，將具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)屬性的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中到共享服務(wù)中心進(jìn)行處理的財(cái)務(wù)管理模式。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，通過對(duì)跨地區(qū)資源的整合，將大量重復(fù)性工作集中并進(jìn)行流程再造，按照統(tǒng)一的規(guī)范批量處理，一方面可以有效提高效率、節(jié)約成本；另一方面可以標(biāo)準(zhǔn)化流程管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，是總部實(shí)現(xiàn)全企業(yè)財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)管理的重要助力。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式體現(xiàn)了企業(yè)的集中式管理，解決了大企業(yè)財(cái)務(wù)職能建設(shè)中的重復(fù)投入和效率低下的弊端。

現(xiàn)在，國內(nèi)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)已經(jīng)取得了顯著成效，運(yùn)行漸趨成熟，但是仍存在著一些問題，其中稅務(wù)服務(wù)的缺失問題因稅制改革而逐漸凸顯出來。稅務(wù)工作因其本身的專業(yè)性，雖包含在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中，但在服務(wù)主體、核算范圍、核算依據(jù)等方面都有別于其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員無法提供標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)服務(wù)，因此大部分傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將稅務(wù)服務(wù)排除在主體服務(wù)之外。

實(shí)際上，多數(shù)稅務(wù)工作是大量重復(fù)性的，將這部分稅務(wù)工作進(jìn)行流程再造，實(shí)施稅務(wù)共享服務(wù)，將有助于優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部分散資源，發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步促進(jìn)全企業(yè)集團(tuán)效率的提高。

財(cái)務(wù)共享的下一步

隨著我國稅務(wù)信息建設(shè)逐漸步入成熟階段，類同于財(cái)務(wù)共享的新時(shí)代產(chǎn)物——稅務(wù)共享，也逐漸進(jìn)入人們的視野。作為企業(yè)集中財(cái)務(wù)管理模式上的最新應(yīng)用，通過一種有效的運(yùn)作模式來完成大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)職能上的轉(zhuǎn)型。通常，稅務(wù)共享的建設(shè)以完善的財(cái)務(wù)共享建設(shè)為前提。

目前，稅務(wù)共享服務(wù)發(fā)展還處于萌芽階段，尚未有成熟的概念定義。本文嘗試給出如下定義：稅務(wù)共享服務(wù)是根據(jù)專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，通過將分散的稅務(wù)工作進(jìn)行整合及流程再造，借助信息技術(shù)手段，為客戶提供標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)服務(wù)的管理模式。其目的是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范稅務(wù)處理流程，提升工作效率，降低稅務(wù)管理成本。

稅務(wù)共享服務(wù)將同一企業(yè)集團(tuán)不同地點(diǎn)的實(shí)體涉稅業(yè)務(wù)流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，納入共享，統(tǒng)一進(jìn)行操作。通過企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化進(jìn)程的推進(jìn)，為企業(yè)稅務(wù)管理提供共享數(shù)據(jù)支持，協(xié)助子公司適應(yīng)不斷變化的外部商業(yè)環(huán)境和稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，降低企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

背景條件

稅收信息化建設(shè)的日益成熟以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的滲透為我國稅收環(huán)境帶來了顛覆性影響。這一影響有多種表現(xiàn)形式，最顯著的是信息化技術(shù)的運(yùn)用使得稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人基礎(chǔ)稅務(wù)數(shù)據(jù)的全面掌握。借助大數(shù)據(jù)手段，稅務(wù)工作人員將納稅人的稅務(wù)信息進(jìn)行深入分析，挖掘出納稅人稅務(wù)數(shù)據(jù)的異常問題。因此，納稅人將面對(duì)比以往更為完善而嚴(yán)格的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境。所以，企業(yè)必須確保自身的稅務(wù)處理流程和系統(tǒng)技術(shù)的完善水平，尤其在合規(guī)性管理方面，要緊跟稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管手段發(fā)展的步伐。

圖1 稅務(wù)共享建設(shè)環(huán)境

此外，無論是本土公司還是跨國企業(yè)，都已經(jīng)意識(shí)到技術(shù)、數(shù)據(jù)和流程的價(jià)值，及其對(duì)稅務(wù)職能部門的重要性。稅務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的一部分，企業(yè)稅務(wù)部門利用具有稅務(wù)敏感度的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)倉庫中設(shè)立稅務(wù)數(shù)據(jù)中心，實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，可以有效監(jiān)督稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性和及時(shí)性。

組織管理

稅務(wù)共享服務(wù)的組織管理模式應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定。一方面，在符合企業(yè)內(nèi)部控制要求的前提下，稅務(wù)共享服務(wù)部門要與總部稅務(wù)部門、分、子公司稅務(wù)部門進(jìn)行適度分工，明確各部門職責(zé)切分，利用分工協(xié)作的管理形式，形成規(guī)模效益優(yōu)勢(shì)；另一方面，在共享服務(wù)中心建立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)工作處理單元的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)共享服務(wù)部門與其他財(cái)務(wù)共享服務(wù)部門的聯(lián)系及協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)交流和有效共享。

業(yè)務(wù)管理

流程管理是共享中心管理的核心部分，流程再造與持續(xù)優(yōu)化是共享服務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的主要途徑。稅務(wù)共享服務(wù)部門需根據(jù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)納入內(nèi)容，全面梳理現(xiàn)有稅務(wù)政策，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理體系下，逐步建立起稅務(wù)業(yè)務(wù)管理制度，制定業(yè)務(wù)操作處理流程，規(guī)范各類涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提供標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)服務(wù)。

圖2 可納入的業(yè)務(wù)范圍

可以考慮納入的業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)基礎(chǔ)信息采集、發(fā)票倉庫搭建、稅務(wù)核算、知識(shí)庫和政策匯編與分析、集中的納稅申報(bào)管理、稅務(wù)分析報(bào)表出具、稅務(wù)稽核、稅務(wù)籌劃等。

信息系統(tǒng)支持

稅務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施離不開高效的信息系統(tǒng)的支持。稅務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)主要包括兩個(gè)方面：一是改造現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提高現(xiàn)有系統(tǒng)的稅務(wù)敏感度，及現(xiàn)有系統(tǒng)內(nèi)稅務(wù)數(shù)據(jù)輸出的標(biāo)準(zhǔn)化水平；二是搭建統(tǒng)一的稅務(wù)管理平臺(tái)，通過稅務(wù)管理平臺(tái)與內(nèi)外部系統(tǒng)的接口集成，建立稅務(wù)數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)操作、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)檢查等稅務(wù)工作的集中操作，保質(zhì)保量地完成各項(xiàng)稅務(wù)工作。

表1 傳統(tǒng)模式與稅務(wù)共享模式的時(shí)效性對(duì)比

人員管理

稅務(wù)共享服務(wù)人員要實(shí)行專業(yè)化管理，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平。一方面應(yīng)定期開展培訓(xùn)，更新員工知識(shí)體系，給予員工學(xué)習(xí)成長的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)其考取相關(guān)職業(yè)資格證書；另一方面要建立健全人員激勵(lì)、考核制度，規(guī)范和監(jiān)督管理人員及員工的行為，并利用科學(xué)合理的獎(jiǎng)勵(lì)辦法調(diào)動(dòng)員工積極性，使員工自覺地遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，提高工作質(zhì)量與效率。

風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制包括兩個(gè)方面，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和已納入業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。其中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)包括：組織管理中可能出現(xiàn)的溝通不足、責(zé)權(quán)分屬不明風(fēng)險(xiǎn)，流程管理中的因脫離業(yè)務(wù)部門導(dǎo)致流程設(shè)計(jì)不足風(fēng)險(xiǎn)，信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)等。在稅務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施中，管理層需全面考慮各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)其加以控制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求稅務(wù)共享服務(wù)部門采取科學(xué)、合理的辦法對(duì)已納入業(yè)務(wù)的現(xiàn)有及潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)處置方式，從事前預(yù)防、事中識(shí)別和應(yīng)對(duì)、事后監(jiān)督和改進(jìn)三個(gè)方面來建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

潛在價(jià)值

稅務(wù)數(shù)據(jù)中心的建立能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的有效監(jiān)督，實(shí)質(zhì)性提高稅務(wù)管理的時(shí)效性、加速稅務(wù)的大數(shù)據(jù)化、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以及時(shí)防范，從而在根本上為企業(yè)自身提供稅務(wù)優(yōu)質(zhì)增值服務(wù)。

提升分、子公司稅務(wù)管理時(shí)效性

通過與傳統(tǒng)模式相對(duì)比，可以看出，稅務(wù)共享模式能夠有效提高集團(tuán)對(duì)分、子公司稅務(wù)管理的時(shí)效性。

加速稅務(wù)大數(shù)據(jù)化

數(shù)據(jù)是企業(yè)的新貨幣，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，獲取大量的非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)換，從中發(fā)現(xiàn)相關(guān)性，將稅務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為企業(yè)信息，協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略打開對(duì)未來預(yù)測、建模和決策的新局面。

集中防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的共享服務(wù)有利于實(shí)現(xiàn)構(gòu)建集團(tuán)稅務(wù)垂直化管理體系的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高稅務(wù)管理的透明度，有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

提供稅務(wù)優(yōu)質(zhì)增值服務(wù)

建立專業(yè)化的服務(wù)平臺(tái)和渠道，由專業(yè)的稅務(wù)咨詢?nèi)藛T針對(duì)機(jī)構(gòu)的納稅、申報(bào)等問題進(jìn)行實(shí)時(shí)解答，從而提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力，并且降低總-省-地-縣等多層級(jí)的大型企業(yè)分散化的服務(wù)需求成本。

落地難點(diǎn)

總體來看，盡管稅務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值已經(jīng)得到了更多的認(rèn)可和接受，但真正的建設(shè)與實(shí)施仍面臨一些現(xiàn)實(shí)困難。

稅收法規(guī)不明晰和稅收政策的變化

稅收政策隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段進(jìn)行著不同的改變，而每一次新政策的出臺(tái)，都可能給稅務(wù)管理帶來新的挑戰(zhàn)。尤其是在新政策下具體細(xì)則還未出來前，無論是企業(yè)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)在很多方面都需要研究和應(yīng)對(duì)。

缺乏信息化手段的支撐

雖然稅務(wù)信息化技術(shù)一直在提升，但仍有許多企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)職能部門通過傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集方式和稅務(wù)管理方法進(jìn)行手工流程的業(yè)務(wù)操作，這會(huì)大大降低工作效率，限制對(duì)數(shù)據(jù)的訪問，造成稅務(wù)基礎(chǔ)信息保障體系的不完善。

管理層缺乏足夠的重視

如果管理層對(duì)稅收意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，無法真正將其上升至合規(guī)性，從而放在成本控制中心甚至利潤創(chuàng)造中心的高度，那么稅務(wù)共享的推進(jìn)將會(huì)陷入一個(gè)困頓的局面。

趨勢(shì)漸明朗

共享中心的價(jià)值主要體現(xiàn)在增強(qiáng)集團(tuán)管控能力、提高財(cái)務(wù)組織運(yùn)營效率、優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)、支持業(yè)務(wù)快速發(fā)展等方面。因此，共享中心需要持續(xù)提升服務(wù)水平、降低運(yùn)營成本、增強(qiáng)業(yè)務(wù)反應(yīng)速度，在向更先進(jìn)的管理模式轉(zhuǎn)型變革中尋求發(fā)展。對(duì)稅務(wù)共享本身而言，業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化、數(shù)據(jù)化程度定位決定著所提供服務(wù)的價(jià)值的高低。

隨著我國稅務(wù)信息化建設(shè)逐漸步入成熟階段，一方面，現(xiàn)代信息技術(shù)的利用為稅務(wù)共享的實(shí)現(xiàn)提供了新的可能；另一方面，隨著稅務(wù)部門征收管理的強(qiáng)化，大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控變得更加重要。

對(duì)于已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享的大型企業(yè)，隨著其內(nèi)部管理模式和財(cái)務(wù)組織的變革，稅務(wù)共享的構(gòu)建將在在未來的3-5年內(nèi)形成一個(gè)新的流行趨勢(shì)。通過稅務(wù)共享的建立，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部、關(guān)聯(lián)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)的合規(guī)性、標(biāo)準(zhǔn)化，其本身也將成為企業(yè)共享建設(shè)發(fā)展中的一個(gè)價(jià)值管理的嶄新領(lǐng)域。

此外，根據(jù)國際財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式發(fā)展規(guī)律，可以展望未來在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)共享服務(wù)部門，將從只進(jìn)行基本稅務(wù)工作的處理，慢慢發(fā)展成一個(gè)運(yùn)作與控制分離的職能部門，最后發(fā)展為獨(dú)立經(jīng)營模式，一個(gè)獨(dú)立的營利組織，向內(nèi)外部客戶出售稅務(wù)共享服務(wù)，成為企業(yè)的一個(gè)創(chuàng)收板塊擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模。成熟的稅務(wù)共享服務(wù)部門將與稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)聚集在一起，對(duì)日常涉稅工作中常用的稅務(wù)服務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一性、專業(yè)性、服務(wù)性以及標(biāo)準(zhǔn)化管理，提供專業(yè)而有效率的稅務(wù)服務(wù)產(chǎn)品，這種云化的稅務(wù)服務(wù)行業(yè)聯(lián)合也就是當(dāng)下熱點(diǎn)的“稅務(wù)行業(yè)共享中心”，是未來稅務(wù)服務(wù)發(fā)展的大趨勢(shì)。