“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施

吳紅武

【摘 要】 建筑行業(yè)和人們的生活有著密切的關(guān)系，影響著很多行業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)拓展了就業(yè)渠道，解決了社會勞動力過剩的問題，促進國民經(jīng)濟增長，提高了人們生活質(zhì)量?！盃I改增”政策實施后，建筑行業(yè)稅負會產(chǎn)生一定的變化，同時也會對建筑企業(yè)的財務(wù)管理造成一定的影響。本文介紹了“營改增”政策的基本內(nèi)容，進而分析“營改增”政策對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響，并提出“營改增”下建筑企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施，希望幫助建筑企業(yè)盡快適應(yīng)營改增改革，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；建筑企業(yè)；財務(wù)管理

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國稅收制度發(fā)生了很大的變化，在不斷的創(chuàng)新和完善，實行“營改增”政策對建筑企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了巨大的影響。根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展需求，在稅收制度中，實行營業(yè)稅改增值稅，優(yōu)化了我國稅務(wù)體系和稅收結(jié)構(gòu)，推動了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展?！盃I改增”稅收制度的實行有效避免了增值稅和營業(yè)稅共同存在條件重復(fù)征稅的現(xiàn)象，優(yōu)化了稅收制度，遵循統(tǒng)一的貨物勞務(wù)稅收制度。在建筑行業(yè)中，“營改增”政策實行對建筑行業(yè)稅負的影響較大。因此，需要建筑企業(yè)根據(jù)自己實際發(fā)展狀況和“營改增”政策的規(guī)定，制定出科學(xué)合理的財務(wù)管理措施，從而推動企業(yè)邁向一個新的平臺。

一、“營改增”概念界定

簡單來講，“營改增”就是將企業(yè)經(jīng)營的營業(yè)稅改征增值稅。增值稅指的是我國稅務(wù)部門對境內(nèi)出現(xiàn)銷售活動、生產(chǎn)活動、維修活動等帶來的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅，而營業(yè)稅則是稅務(wù)部門對境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)、不動資產(chǎn)與無形資產(chǎn)等轉(zhuǎn)讓銷售產(chǎn)生的營業(yè)額征收的稅收?！盃I改增”將營業(yè)稅改收增值稅，減少了部分重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，符合社會發(fā)展形勢，符合深化改革的總體部署與重要決策，是加快稅制改革的重要舉措?！盃I改增”政策的實施，將調(diào)動各方積極性，促進產(chǎn)業(yè)與消費升級，并能深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

二、 “營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響

1.對建筑企業(yè)財務(wù)狀況、資金流動和經(jīng)營利潤的影響

（1）對建筑企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)總額的影響

增值稅屬于價外稅，因建筑企業(yè)工程中購置的原料、設(shè)備等固定資產(chǎn)需要依照購買時增值稅發(fā)票稅額繳納增值稅，而這部分資產(chǎn)的賬面價值中將不再包含增值稅，以往繳納稅時，需要核算固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售產(chǎn)生的營業(yè)稅，而“營改增”實施后，僅需要對購置的材料、設(shè)備等新增資產(chǎn)核算取得增值稅專用發(fā)票的進項稅。這將避免對固定資產(chǎn)部分的營業(yè)稅重復(fù)核算，降低企業(yè)繳納的稅額，企業(yè)資產(chǎn)總額因納稅減少而比以往更高，這樣將整體上增加企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力。

（2）對建筑企業(yè)經(jīng)營利潤的影響

建筑企業(yè)在經(jīng)歷“營改增”前后，相同標的物合同價格不會發(fā)生明顯變化，但合同總價變成了含稅價格，這會導(dǎo)致建筑企業(yè)核算收入時中利潤降低。建筑企業(yè)實際經(jīng)營過程中，原材料的采購環(huán)節(jié)經(jīng)常是就地取材，在一些小型供應(yīng)商手中購買材料，這些小型供應(yīng)商無法提供增值稅專用發(fā)票，在這種復(fù)雜的市場環(huán)境下，施工項目增值稅繳納中降低了可抵扣的進項稅額，整體繳納稅額將相應(yīng)增多。企業(yè)的總體經(jīng)營利潤會有所下降。

（3）對建筑企業(yè)資金流動的影響

建筑行業(yè)的稅收工作通常是由稅務(wù)機關(guān)依照工程完工百分比計算應(yīng)收取的稅款。建筑企業(yè)繳納稅款通常根據(jù)開票收入按月預(yù)繳，但如果項目工程的業(yè)主拖欠工程款，會造成建筑企業(yè)結(jié)算時墊付稅款，增加了建筑企業(yè)的資金支出，流動資金將明顯減少，影響企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)。

2.對企業(yè)發(fā)票管理的影響

“營改增”政策實施后，建筑企業(yè)購置的材料、設(shè)備等固定資產(chǎn)可以通過購買時獲得的增值稅發(fā)票進行稅額抵扣，若企業(yè)在這一過程中通過違反我國法律規(guī)定開具的增值稅發(fā)票、偽造增值稅發(fā)票等進行抵扣，將給國家稅收造成巨大損失。因此，稅務(wù)部門“營改增”實施后核查增值稅發(fā)票時變得更加嚴格，對于使用偽造、虛開、非法出售或隨意開具的增值稅發(fā)票，將依照我國相關(guān)法律進行嚴格稽查。因此，企業(yè)的發(fā)票管理需要嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，避免因增值稅發(fā)票管理不當造成的影響。

同時，我國建筑企業(yè)和其它制造企業(yè)有著很大的差別，在材料和設(shè)備方面都更加的復(fù)雜，材料供應(yīng)部門也存在著多樣化，進而形成了數(shù)量龐大的增值稅發(fā)票，增加了建筑企業(yè)發(fā)票管理的工作。根據(jù)我國稅收相關(guān)規(guī)定，，在收到增值稅專用發(fā)票后，可于發(fā)票開具日期起180天內(nèi)完成認證，并抵扣進項稅，如果當期無法抵扣完，則可留待后期抵扣。在這種情況下，增加了發(fā)票管理的難度。

3.對建筑企業(yè)的風(fēng)險管理產(chǎn)生影響

建筑企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅在算法上存在明顯差異，實施“營改增”后，建筑企業(yè)稅制變化過程的銜接受到影響，財務(wù)人員在對業(yè)務(wù)清算的過程中，如果因核算方式混亂，將造成稅款繳納出現(xiàn)問題。企業(yè)在進行業(yè)務(wù)清算過程中應(yīng)認真、負責(zé)、細心、嚴格，確保核算結(jié)果正確。這無疑給建筑企業(yè)的財務(wù)管理人員造成了更大的工作量，增加了財務(wù)管理工作的難度，也增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的危險程度。

三、 “營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施

1.依照“營改增”政策加強建筑企業(yè)的財務(wù)管理

“營改增”政策要求企業(yè)將交納的營業(yè)稅改為增值稅，因此，建筑企業(yè)的財務(wù)管理過程中應(yīng)該充分了解“營改增”政策變化給稅款核算變化銜接過程造成的影響，避免企業(yè)核算稅款過程出現(xiàn)算法上的混亂，從而確保企業(yè)繳納稅款準確、合理。加強財務(wù)管理需要從多方面出發(fā)，以“營改增”政策為核心，強化財務(wù)核算過程的流程管理，通過對核算過程的控制來實現(xiàn)核算的準確，保證企業(yè)財務(wù)管理中資產(chǎn)、稅款、支出、收入等款項的計算準確性，保證企業(yè)財務(wù)信息準確，從而使給企業(yè)財務(wù)管理提供保障。

2.提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強增值稅發(fā)票管理

“營改增”政策實行后，對建筑企業(yè)財務(wù)人員無論是在業(yè)務(wù)水平上還是工作能力上都提出了全新的要求。因此，建筑企業(yè)要重用具備一定專業(yè)技能、熟悉稅收法規(guī)和法律、工作踏實認真、綜合素質(zhì)過硬的人員擔任企業(yè)財務(wù)主管。關(guān)于“營改增”政策，建筑企業(yè)財務(wù)管理人員要以空杯的心態(tài)，認真學(xué)習(xí)，將知識融會貫通。在建筑企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)站上，宣傳關(guān)于增值稅相關(guān)的專業(yè)知識，使財務(wù)相關(guān)人員對增值稅原理、納稅步驟、稅率等方面有基本的認知，在進行財務(wù)管理相關(guān)工作時有據(jù)可依。對于建筑企業(yè)基層財務(wù)管理人員來說，需要結(jié)合“營改增”政策內(nèi)容，熟悉稅款核算的規(guī)則，并且嚴格審核清算過程，特別是對于增值稅發(fā)票的抵扣行為，需要嚴格核查，確保發(fā)票的真實性和有效性，保證財務(wù)核算過程數(shù)據(jù)、信息的準確性，從而保證財務(wù)管理工作的順利進行。

3.加強納稅籌劃，實施風(fēng)險防范策略

“營改增”政策的實施，給企業(yè)創(chuàng)造更加廣闊的納稅籌劃空間，根據(jù)“營改增”政策相關(guān)內(nèi)容，建筑企業(yè)購置的材料、設(shè)備等資產(chǎn)需要繳納增值稅，因此需要根據(jù)材料、設(shè)備等采購情況提前籌劃增值稅的繳納準備，做好資金的管理，預(yù)留好增值稅繳納金額，避免因稅款問題給建筑企業(yè)流動資金方面帶來的影響，從而消除資金準備不充分而帶來的風(fēng)險。

四、總結(jié)

綜上所述，“營改增”政策的實行對建筑企業(yè)財務(wù)管理帶來了很大的影響，在這種情況下，建筑企業(yè)要做出積極的應(yīng)對，完善財務(wù)管理工作，從而使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益，長久立足于市場中。

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