高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究

江 林 鄒小娟

(西華大學(xué)審計(jì)處 四川成都 610039)

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高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究

江 林 鄒小娟

(西華大學(xué)審計(jì)處 四川成都 610039)

做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì)精神、加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督制約的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是獲得客觀公正的審計(jì)結(jié)果以及作出科學(xué)評(píng)價(jià)結(jié)論的重要前提。本文根據(jù)現(xiàn)階段高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)的需求，構(gòu)建了以政策執(zhí)行、規(guī)劃決策、工作績(jī)效、監(jiān)督管理、廉潔自律五個(gè)維度為基礎(chǔ)的三級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，以利于引導(dǎo)干部依法依規(guī)履職盡責(zé)、提高審計(jì)質(zhì)量、強(qiáng)化責(zé)任認(rèn)定評(píng)價(jià)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性和權(quán)威性。

高校資產(chǎn)管理；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

黨的十八大指出，要建立健全權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督和制約體系，健全質(zhì)詢、問(wèn)責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度。深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì)精神、加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督制約的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)績(jī)效，客觀反映和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和服務(wù)國(guó)家治理等方面的作用。建立一個(gè)規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是全面、客觀、公正地作出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的前提。高校部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直是高校內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。資產(chǎn)管理部門的工作事關(guān)高校資產(chǎn)的安全和完整，探討和研究高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，具有顯著的代表性，對(duì)于其他類似問(wèn)題的研究也能起到一定的借鑒作用。

一、高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵和外延在發(fā)展變化。根據(jù)2016年1月29日中央政治局會(huì)議提出的增強(qiáng)政治意識(shí)、大局意識(shí)、核心意識(shí)、看齊意識(shí)的要求，結(jié)合當(dāng)前高校資產(chǎn)管理部門職責(zé)任務(wù)、學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制要求約定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、2009年的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》、2010年的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、2014年的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、2015年的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等相關(guān)配套文件，本文總結(jié)出當(dāng)前高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括如下五方面：

(一)貫徹落實(shí)決策部署及遵紀(jì)守法情況的評(píng)價(jià)

主要評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人在國(guó)有資產(chǎn)管理、使用和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，貫徹執(zhí)行國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家及上級(jí)有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況，遵守落實(shí)學(xué)校決策規(guī)章制度情況，嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，確保政令暢通、決策落地生根，審計(jì)檢查情況通報(bào)、整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度建立健全情況。決不允許有令不行、有禁不止，決不允許上有政策、下有對(duì)策，對(duì)發(fā)現(xiàn)揭露的問(wèn)題不能聽(tīng)之任之、放任自流。

(二)科學(xué)規(guī)劃、民主決策情況的評(píng)價(jià)

主要評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人的部門戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展規(guī)劃擬定、年度目標(biāo)任務(wù)分解落實(shí)情況，部門決策規(guī)章制度建立健全情況，部門規(guī)劃決策遵守落實(shí)及執(zhí)行效果等情況。

(三)績(jī)效管理情況的評(píng)價(jià)

主要評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人國(guó)有資產(chǎn)管理、使用和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的預(yù)算及資金計(jì)劃的編制或調(diào)整情況，國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)入庫(kù)登記情況，國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)完整和保值增值情況，國(guó)有資產(chǎn)重大投資決策及投資績(jī)效情況，對(duì)學(xué)校所屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理情況，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，資產(chǎn)清理清查情況。

(四)制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行情況的評(píng)價(jià)

主要評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理部門是否在主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗”的內(nèi)部控制體系，有效引入社會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，以及對(duì)學(xué)校校外投資和經(jīng)濟(jì)合作及所屬校辦企業(yè)的監(jiān)督管理情況。評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理部門規(guī)范、制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行的效果。

(五)遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定情況的評(píng)價(jià)

主要評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人本人遵守黨風(fēng)廉政紀(jì)律、干部個(gè)人事項(xiàng)報(bào)告等情況，領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)、加強(qiáng)單位班子成員及職員履行“一崗雙責(zé)”情況。

二、高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

當(dāng)前高校普遍存在資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人責(zé)任制缺失和責(zé)任制執(zhí)行不力兩大問(wèn)題。責(zé)任制缺失是高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制建立過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題，具體表現(xiàn)為現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的制定普遍缺乏可供考核、操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任約定，沒(méi)有評(píng)價(jià)指標(biāo)和具體問(wèn)責(zé)措施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的權(quán)利與義務(wù)不明確，不具體，這意味著對(duì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)、考核缺乏最基本的依據(jù)。責(zé)任制執(zhí)行不力，表現(xiàn)為有制度不遵循，政令不暢通，“追究問(wèn)責(zé)”沒(méi)有落到實(shí)處?？梢?jiàn)，構(gòu)建高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系十分必要。

(一)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)等級(jí)由評(píng)價(jià)指標(biāo)及指標(biāo)分值權(quán)重共同決定。評(píng)價(jià)指標(biāo)不管是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還是對(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)都具有引領(lǐng)導(dǎo)向作用。評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值權(quán)重是對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容重要程度的定量分配，指標(biāo)分值權(quán)重的合理與否很大程度上影響評(píng)價(jià)結(jié)果的正確性和科學(xué)性。高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)遵循的原則有：科學(xué)全面原則、兼顧效率與均穩(wěn)發(fā)展原則、體現(xiàn)重要性原則、保證權(quán)責(zé)一致原則、定量分析為主定性分析為輔原則、先事后人原則。

1.科學(xué)全面原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)該科學(xué)合理，指標(biāo)應(yīng)該能反映出與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)在聯(lián)系；指標(biāo)必須完整，涵蓋面要廣，提供的信息量要滿足高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的各個(gè)方面。

2.兼顧效率與均穩(wěn)發(fā)展原則。在設(shè)置審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值時(shí)要注重投入與產(chǎn)出比，高校資源配置應(yīng)該符合其發(fā)展目標(biāo)；高校與企業(yè)不同，高校的責(zé)任是培育國(guó)家棟梁，關(guān)注產(chǎn)出的時(shí)候，應(yīng)注重均穩(wěn)發(fā)展，不能一味追求速度。

3.體現(xiàn)重要性原則。指標(biāo)體系要根據(jù)重要性原則突出信息的重要性，對(duì)于不同考察時(shí)期、不同考察區(qū)域、不同考察對(duì)象和不同的考察目的給予不同的指標(biāo)，賦予不一樣的分值權(quán)重和層次，而不是所有指標(biāo)同等對(duì)待。只有這樣才能充分反映高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.保證權(quán)責(zé)一致原則。高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行應(yīng)當(dāng)根據(jù)賦予領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)的大小，考核其承擔(dān)的責(zé)任，評(píng)價(jià)責(zé)任的履行情況。

5.定量分析為主定性分析為輔原則。建立健全高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須在分析高校基本情況的基礎(chǔ)上，注重定量和定性相協(xié)調(diào)，指標(biāo)設(shè)置時(shí)應(yīng)關(guān)注主觀性指標(biāo)和客觀性指標(biāo)的比例，對(duì)有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師作出的一定的職業(yè)判斷給予重視。多項(xiàng)指標(biāo)之間存在勾稽關(guān)系可以保證指標(biāo)的準(zhǔn)確性和完整性。

6.先事后人原則。高校國(guó)有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)時(shí)需要以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)。先事后人原則可以使我們對(duì)事的評(píng)價(jià)更加客觀，使審計(jì)師在處理相關(guān)事務(wù)時(shí)可以保證指標(biāo)的準(zhǔn)確性和客觀性。

(二)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

依據(jù)高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人工作職責(zé)、目標(biāo)任務(wù)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容與評(píng)價(jià)要求，為促進(jìn)和推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、政令暢通、科學(xué)決策、科學(xué)發(fā)展、履職盡責(zé)，更加有效地揭示問(wèn)題、強(qiáng)化管理、制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行、預(yù)防和懲治腐敗，充分發(fā)揮對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部這一特殊公共管理群體的審計(jì)監(jiān)督作用，更好地增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)透明度和可比性、指導(dǎo)和規(guī)范具體的審計(jì)評(píng)價(jià)、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，助推經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用與公開(kāi)，筆者在廣泛調(diào)研、充分論證的基礎(chǔ)上，確立了以政策執(zhí)行、規(guī)劃決策、工作績(jī)效、監(jiān)督管理、廉潔自律5個(gè)維度為基礎(chǔ)的5 個(gè)一級(jí)指標(biāo)、11個(gè)二級(jí)指標(biāo)、27個(gè)三級(jí)指標(biāo)，并對(duì)各個(gè)指標(biāo)設(shè)置了指標(biāo)分值，形成了衡量、監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績(jī)、主要問(wèn)題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，給出了當(dāng)前高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系參照表(表1)。在實(shí)際運(yùn)用中，應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使指標(biāo)體系能夠起到客觀公正的評(píng)價(jià)作用。

表1 高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與參照表

續(xù)表1

續(xù)表1

三、高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)程序

(一)審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為審計(jì)評(píng)價(jià)收集審計(jì)證據(jù)

無(wú)論是審計(jì)人員安排與分工、審前調(diào)查、審計(jì)方案擬定及審計(jì)方式方法選擇，還是進(jìn)行審計(jì)查證或者事實(shí)認(rèn)定，審計(jì)組都應(yīng)根據(jù)高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及指標(biāo)分值權(quán)重，認(rèn)真做好審前培訓(xùn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)查證或事實(shí)認(rèn)證等審計(jì)工作。在保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面完整的基礎(chǔ)上，分值權(quán)重越大的指標(biāo)，其對(duì)應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容就應(yīng)審計(jì)得越詳盡，開(kāi)展的審計(jì)工作就應(yīng)越明晰，形成的審計(jì)資料就應(yīng)越完整詳細(xì)。要突出審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)針對(duì)性，為審計(jì)評(píng)價(jià)收集充分的審計(jì)證據(jù)支持。要避免不分重點(diǎn)什么都審和什么都未審?fù)笇弿氐赚F(xiàn)象，以免對(duì)審計(jì)的權(quán)威性、公正性產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計(jì)組對(duì)照審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系擬定審計(jì)評(píng)價(jià)陳述報(bào)告

審計(jì)組應(yīng)對(duì)照高校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及指標(biāo)分值權(quán)重梳理審計(jì)證據(jù)、審計(jì)談話記錄和審計(jì)調(diào)查等資料，并按指標(biāo)級(jí)次擬定審計(jì)工作底稿，報(bào)主審人員審查。審計(jì)組主審在與高校資產(chǎn)管理部門相關(guān)人員進(jìn)行必要溝通的基礎(chǔ)上，擬定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)陳述匯報(bào)材料，報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審查，形成高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)陳述報(bào)告。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)小組對(duì)照審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

為推動(dòng)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度的建立與實(shí)施，高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)提交紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等職能部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，由學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議成員單位和審計(jì)組組成資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)小組，在審計(jì)組經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)陳述報(bào)告的基礎(chǔ)上，按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第二十一條有關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)，對(duì)照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，綜合運(yùn)用縱向和橫向的業(yè)績(jī)比較、將履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為或事項(xiàng)置于相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中加以分析等方法，根據(jù)審計(jì)查證、認(rèn)定的事實(shí)或者書面的律師咨詢意見(jiàn)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人不作為或亂作為的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事件，要對(duì)照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行分別評(píng)價(jià)和責(zé)任認(rèn)定。

(四)根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系評(píng)價(jià)的綜合得分評(píng)定履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等級(jí)

根據(jù)高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系評(píng)價(jià)的綜合得分，將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)價(jià)分為好、較好、一般、差四個(gè)等級(jí)，從而讓審計(jì)結(jié)果和審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論更加科學(xué)客觀公正，更具權(quán)威性。90 分以上(含90 分)的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任好；75 分以上(含75 分)90 分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較好；60 分以上(含60 分)75 分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般；60 分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部因廉政問(wèn)題被移送司法處理或已追究刑事責(zé)任的，不再進(jìn)行具體評(píng)分和評(píng)級(jí)。

四、高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)用效果

(一)引導(dǎo)干部依法依規(guī)履職盡責(zé)

簡(jiǎn)明實(shí)用、易于操作的高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，更能讓資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵，明確自身應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任和義務(wù)，牢固樹立法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、廉政意識(shí)、管理意識(shí)及主動(dòng)接受監(jiān)督的意識(shí)，引導(dǎo)高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人依法依規(guī)履職盡責(zé)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。

(二)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作?？茖W(xué)有效的高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的明晰與細(xì)分，有利于審計(jì)組有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn)，統(tǒng)一審計(jì)思想，合理分配審計(jì)工作任務(wù)，明確審計(jì)工作流程，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)查證或事實(shí)認(rèn)證效率，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為。同時(shí)，因?yàn)閷徲?jì)組要對(duì)照高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)小組陳述審計(jì)工作開(kāi)展完成情況，要接受審計(jì)評(píng)價(jià)小組成員的詢問(wèn)，審計(jì)人員會(huì)更加重視所從事的審計(jì)工作、端正審計(jì)態(tài)度、強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，從而有利于提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

(三)強(qiáng)化責(zé)任認(rèn)定評(píng)價(jià)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正性和權(quán)威性

根據(jù)高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)小組在審計(jì)組對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、事項(xiàng)的歷史背景、決策程序、實(shí)際決策過(guò)程以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)管理等情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)陳述的基礎(chǔ)上，依法依規(guī)評(píng)價(jià)認(rèn)定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，作出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果。較僅由審計(jì)組直接進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和審計(jì)結(jié)果等級(jí)評(píng)定，這樣的審計(jì)評(píng)價(jià)更具有科學(xué)客觀公正權(quán)威性，更有利于建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況反饋通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等制度。同時(shí)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)、任免、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理的重要依據(jù)，將審計(jì)結(jié)果反映的普遍性、規(guī)律性問(wèn)題作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定、健全權(quán)力約束機(jī)制的參考依據(jù)，更有利于探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。

[1] 江林，蔣玲芝.基于內(nèi)審視角的高校學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理研究[J].西部經(jīng)濟(jì)管理論壇,2016(1).

[2] 王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題及對(duì)策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2011(5): 119-123.

[3] 王奇杰.高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[J].財(cái)會(huì)通訊: 綜合版，2009(3): 47-49.

[責(zé)任編輯 楊 瑜]

2016-07-02

本文系四川省審計(jì)廳2015年研究課題“高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究”階段性研究成果(201501C)。

江林(1969—)，男，碩士，研究方向?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)。

F239.47

A

2095-1124(2016)04-0087-06