淺談企業(yè)“營改增”稅收籌劃

【摘要】“營改增”方案不斷在向全國推廣，它對企業(yè)的影響正在逐漸出現(xiàn)，稅收格局將會改變，企業(yè)的利益將會在改革中受到影響?！盃I改增”企業(yè)，不能簡單理解是從一個稅種變成另一個稅種，應(yīng)該認為是擴圍增值稅和改革稅制。增值稅稅收政策的特點是復(fù)雜和變化，因此，“營改增”企業(yè)如何通過稅收籌劃，實現(xiàn)減輕稅收負擔，本文結(jié)合自身工作實際，介紹一下企業(yè)“營改增”稅收籌劃。

【關(guān)鍵詞】營改增 ?企業(yè)稅收 ?籌劃

一、籌劃納稅人身份

籌劃一般納稅人和小規(guī)模納稅人。營改增推廣以后，企業(yè)改成繳交增值稅。增值額納稅，指的是銷項稅額和可抵扣購進項稅額的差，一般納稅人繳交增值稅。簡易征收辦法，指的是以一定的征收率乘以銷售額為納稅額，小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法。文件規(guī)定：一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)如出租車、公交客運、輪客渡等可以選擇按簡易征收辦法計算繳納稅收。另外，以下情況不屬于一般納稅人，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)單位。因此，按照相關(guān)政策，企業(yè)可以通過稅收籌劃，達到減稅目的，應(yīng)當從經(jīng)營類別和經(jīng)營規(guī)模兩個方面進行考慮，進行合并與分立，靈活選擇納稅人身份，實現(xiàn)減輕稅收負擔。

二、籌劃采購業(yè)務(wù)

（一）選擇采購對象

當有多個供應(yīng)商可以選擇的時候，只從可抵扣或者價格單方面考慮是不對的，也就是說不能只考慮選擇進項可抵扣的供應(yīng)商或者低價格供應(yīng)商。理由如下：對于小規(guī)模納稅人來說，實行簡易征收辦法，進項稅額不能抵扣，應(yīng)該選擇價格較低、質(zhì)量可靠的供應(yīng)商最適合。當然對于一般納稅人來講，進項稅額可以抵扣，在價格和質(zhì)量處于同一水平的情況下，理智的選擇是向一般納稅人進行物資采購。

（二）選擇采購時間

應(yīng)該從三個方面考慮選擇采購時間。第一，現(xiàn)金流動性。如果企業(yè)要選擇一般納稅人做為供應(yīng)商，因為可抵扣金額的抵扣和銷售的支出存在時間差，所以流動現(xiàn)金緊張的話，企業(yè)就要慎重考慮。第二，注意采購時間。目前，營改增不斷推廣中，企業(yè)應(yīng)懂得享受抵扣額，就是學會延遲購進設(shè)備和應(yīng)稅勞務(wù)。第三，在購進業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)該馬上取得增值稅專用發(fā)票，最好本月完成抵扣。

三、籌劃銷售業(yè)務(wù)

（一）籌劃勞務(wù)外包

企業(yè)必須盡可能利用稅收政策，將勞務(wù)業(yè)務(wù)承包給同行，享受抵扣進項稅額，從而成本降低了，利潤提高了。詳細的規(guī)定見下：購進一般納稅人的服務(wù)，可以抵扣進項稅額，是根據(jù)增值稅專用發(fā)票所注明的;如果是購進小規(guī)模納稅人的運輸服務(wù)，能夠抵扣的進項稅額，是根據(jù)增值稅專用發(fā)票總稅額，乘以征收率7%。

（二）籌劃結(jié)算方式

企業(yè)為了推遲稅款，實現(xiàn)減稅目的，可以靈活選擇結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)該把直接收款方式改變成分期付款等其它多種方式，推遲、分攤眼下的稅收負擔，資金布局就優(yōu)化了，資金利用效率也就提高了。

（三）籌劃經(jīng)營模式

有形動產(chǎn)租賃，指的是在雙方約定時間內(nèi)，把設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人使用且所有權(quán)沒有變更的活動。干租業(yè)務(wù)和光租業(yè)務(wù)，都是有形動產(chǎn)租賃。因此，企業(yè)應(yīng)當通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，在進行干租業(yè)務(wù)和光租業(yè)務(wù)時，配備專用人員，這樣就可以把有形動產(chǎn)租賃改變成交通運輸業(yè)，稅率從17%降低至11%，6%的稅收就減少了。

經(jīng)營模式不同，稅率是不同的，在法律允許的條件下，企業(yè)必須靈活選擇經(jīng)營策略，爭取降低稅收，增加利潤。

四、籌劃優(yōu)惠政策

（一）籌劃優(yōu)惠政策

文件規(guī)定：取消通過改革能夠解決重復(fù)征稅的政策，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)。因此，對于營改增的過渡政策，企業(yè)應(yīng)該仔細研究，詳細分析稅收優(yōu)惠，選擇對企業(yè)有利的政策。

（二）籌劃差額征稅

差額納稅能夠增加進項的抵扣額，也就可以降低稅收。因此，企業(yè)應(yīng)該力爭在差額納稅優(yōu)惠名單之中，減輕稅收。

（三）籌劃免稅項

國家稅務(wù)總局發(fā)布了零稅率和免稅政策，企業(yè)應(yīng)該進行積極地籌劃，爭取享受免稅政策。企業(yè)可以利用免稅政策選擇不同的領(lǐng)域和行業(yè)，力爭價格優(yōu)勢，提高企業(yè)的競爭力。另外，做為一般納稅人，進項可抵扣，將會大大提高企業(yè)的經(jīng)營力，提升利潤。

五、注意事項

（一）重視籌劃決策

首先是籌劃納稅人身份，一般納稅人在進行合并和分立、繳稅程序與會計核算，人力、物力、財力成本相對高，必須從成本與稅負兩個方面進行同時考慮，才能保證實現(xiàn)企業(yè)目標。再者是籌劃結(jié)算方式，為了推遲納稅，沒有收到貨款就不要開發(fā)票。最后是籌劃經(jīng)營模式，在為干租業(yè)務(wù)與光租業(yè)務(wù)配備專業(yè)人員，改變經(jīng)營模式的時候，必須考慮增加人員后，企業(yè)是否提高了利益，千萬不能只注意稅收上的好處卻不注重企業(yè)整體利益。

（二）重視統(tǒng)籌處理

企業(yè)稅務(wù)是系統(tǒng)性的活動，它的顯著特征是綜合性，專業(yè)性?；I劃稅務(wù)應(yīng)該做好計劃，同時也要統(tǒng)籌安排，培訓、教育和宣傳必須落實到位，工作人員的專業(yè)素養(yǎng)與籌劃意識應(yīng)當提升，在專業(yè)人士和中介的幫助下，爭取涉稅零風險。和稅務(wù)部門的溝通和交流必須加強，稅收要求的變化方向應(yīng)該注意，對稅收政策的應(yīng)變和敏銳也應(yīng)當提高，才能在企業(yè)稅務(wù)籌劃時，做出準確的判斷。另外專用發(fā)票的開具、認證工作要認真做好，才能做到低風險開票，進行及時有效抵扣。

營改增是國內(nèi)現(xiàn)在最重要的稅制改革，難度大，涉面廣，政策不斷變化，這對企業(yè)來說，是挑戰(zhàn)，關(guān)鍵要懂得稅務(wù)籌劃，根據(jù)企業(yè)的實際情況，減輕稅收。

參考文獻

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作者簡介：陸享玲（1978-），女，漢族，福建屏南人。