營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)的影響與應(yīng)對(duì)

朱曉偉

“十二五”時(shí)期，我國(guó)提出了一個(gè)重要的減稅措施，即現(xiàn)如今人們熟知的營(yíng)改增稅收制度。自營(yíng)改增制度實(shí)施以來(lái)，對(duì)各行各業(yè)都產(chǎn)生了一定的影響。本文以建筑施工企業(yè)為例，分析了營(yíng)改增稅收制度給建筑施工企業(yè)帶來(lái)的影響，同時(shí)，為幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)策略，旨在提高建筑施工企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。

所謂營(yíng)改增，就是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。這是國(guó)家從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)出發(fā)制定的減稅制度，目的是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。該制度的首個(gè)實(shí)施城市是上海，之后不斷擴(kuò)大到其他城市和地區(qū)。該制度的實(shí)施對(duì)各個(gè)企業(yè)都有著明顯的影響，尤其是國(guó)家的支柱性產(chǎn)業(yè)——建筑施工企業(yè)，營(yíng)改增的實(shí)施不僅為其制造了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的挑戰(zhàn)。

1 營(yíng)改增政策對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

1.1 積極影響

規(guī)避了建筑企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。建筑施工企業(yè)在完成項(xiàng)目的過(guò)程中，需要購(gòu)買大量的設(shè)備和原材料，而在購(gòu)買的過(guò)程中，依據(jù)相關(guān)稅法，必須繳納增值稅。同時(shí)，建筑項(xiàng)目完工以后，在進(jìn)行銷售的過(guò)程中，仍需要按照稅法繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，這種重復(fù)納稅的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且也增加了建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增制度的實(shí)施極大地改善了建筑企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，為建筑企業(yè)的發(fā)展提供了保障。

促進(jìn)財(cái)務(wù)核算和管理的提升。沒(méi)有實(shí)施營(yíng)改增之前，建筑施工企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的步驟相當(dāng)簡(jiǎn)單，只需明確工程項(xiàng)目的收入，并按照國(guó)家規(guī)定的比率進(jìn)行計(jì)算即可得出營(yíng)業(yè)稅額。但推行營(yíng)改增制度之后，國(guó)家將營(yíng)業(yè)稅改為了增值稅，這就需要建筑施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員更換計(jì)算方法，在加大工作難度的同時(shí)，也提高了企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理的水平。為了應(yīng)對(duì)這一政策，企業(yè)必須引進(jìn)一些高素質(zhì)的專業(yè)人才，確保稅務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性。

1.2 消極影響

建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金趨緊。與其他類型企業(yè)有所不同的是，建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，需要建筑施工企業(yè)墊付所需要的一切資金，而增值稅制度實(shí)施之后，使得建筑施工企業(yè)還要繳納一部分增值稅，進(jìn)一步加劇了建筑施工企業(yè)的資金緊缺現(xiàn)象。

建筑施工企業(yè)實(shí)際稅負(fù)或?qū)⒃黾?。建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有范圍廣、施工地點(diǎn)分散等特點(diǎn)，如果承建的工程項(xiàng)目地域比較偏僻，在進(jìn)行施工的過(guò)程中，尤其是在購(gòu)買工程所需要的材料時(shí)，由于供應(yīng)商比較少，想要獲取應(yīng)有的增值稅專用發(fā)票比較困難，有些供應(yīng)商甚至不能提供普通發(fā)票，這樣一來(lái)，建筑施工企業(yè)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，不僅沒(méi)有減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而增加了企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益極為不利。

2 對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)策略的分析

2.1 加強(qiáng)企業(yè)成本增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的收集能力

增值稅中列計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票叫作進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是公司購(gòu)貨取得的發(fā)票，銷項(xiàng)發(fā)票是公司銷售開(kāi)具的發(fā)票，在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不變的情況下，公司開(kāi)的銷售發(fā)票越多，應(yīng)交的增值稅就越多，收入也就越多，利潤(rùn)也就越高，交的企業(yè)所得稅也就越多。因此，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的收集能力對(duì)企業(yè)具有重要意義。

首先，建筑施工企業(yè)在與建設(shè)單位談判時(shí)，必須盡量獲得工程項(xiàng)目所需材料的購(gòu)買權(quán)，并在合同中體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，針對(duì)合同內(nèi)容，必須嚴(yán)格審查，如果出現(xiàn)不利于企業(yè)的條款，可以和甲方交涉。尤其需要注意合同中的采購(gòu)環(huán)節(jié)，如果甲方要求的供應(yīng)商沒(méi)有增值稅納稅人的資格，有必要提出異議。

其次，加大企業(yè)在科研方面的投入力度，并可以通過(guò)購(gòu)買新設(shè)備和引進(jìn)新技術(shù)，增加企業(yè)的綜合實(shí)力，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)占有率。

最后，合理利用金融租賃市場(chǎng)，減少企業(yè)固定資產(chǎn)投入。企業(yè)已購(gòu)買的固定資產(chǎn)庫(kù)存增值稅發(fā)票的缺失，使銷項(xiàng)增值稅的抵扣無(wú)法實(shí)現(xiàn)，無(wú)形中增加了企業(yè)的稅負(fù)。與租賃公司加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作，形成長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系，保證施工企業(yè)設(shè)備的供應(yīng)。

2.2 改變經(jīng)營(yíng)模式，確保企業(yè)資金充足

為了應(yīng)對(duì)營(yíng)改增制度給建筑施工企業(yè)帶來(lái)的影響，建筑施工企業(yè)必須適當(dāng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)思路做出改變，緩解企業(yè)資金緊張的局面。首先，根據(jù)工程項(xiàng)目的具體情況，盡量縮短工期，加快企業(yè)資金回籠周期，避免企業(yè)資金長(zhǎng)期占用到同一個(gè)項(xiàng)目中，而無(wú)法承接其他項(xiàng)目；其次，關(guān)于企業(yè)的投資和融資規(guī)劃，必須建立在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，避免盲目投融資的現(xiàn)象出現(xiàn)；再次，積極承接一些影響力較大的工程項(xiàng)目，在增加企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展具有重要意義；最后，尋找實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)，并與其聯(lián)合承建一些項(xiàng)目，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有助于解決企業(yè)資金緊張的局勢(shì)，對(duì)于企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也有積極作用。

2.3 提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和全員的稅務(wù)意識(shí)

營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平提出了較高的要求，建筑施工企業(yè)必須及時(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，確保人員問(wèn)題不會(huì)成為影響企業(yè)發(fā)展的因素。第一，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)和政策教育，確保財(cái)務(wù)人員具備應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并能夠掌握正確的會(huì)計(jì)核算方法。第二，對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行稅務(wù)教育，提高企業(yè)全員的稅務(wù)意識(shí)，確保企業(yè)在購(gòu)買施工材料和設(shè)備的過(guò)程中，全體員工都具有索要發(fā)票的意識(shí)。第三，積極引進(jìn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)型人才，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后的局勢(shì)。只有這樣，才能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，建筑施工企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，為營(yíng)改增制度的實(shí)施制訂不同的應(yīng)對(duì)策略，并充分利用營(yíng)改增帶來(lái)的積極影響，減少營(yíng)改增帶來(lái)的消極影響，在滿足企業(yè)發(fā)展需求的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

收稿日期：2016-08-20