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    稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用探討

    2016-12-05 10:48:04張晶
    時代金融 2016年30期
    關(guān)鍵詞:稅務籌劃企業(yè)會計應用

    ?【摘要】在當今市場大的競爭環(huán)境下,企業(yè)想要提高自己的經(jīng)濟效益會面臨很多的困難,因此稅務籌劃在企業(yè)的會計工作中逐漸被人們挖掘出來,發(fā)現(xiàn)處理好稅務籌劃的工作有利于企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)成本,提高收益,因此企業(yè)的領(lǐng)導者們認識到稅務籌劃在企業(yè)會計工作中能發(fā)揮重要的作用。企業(yè)經(jīng)營的目的是為了增加企業(yè)利潤,所以在企業(yè)日常的會計工作中開展稅務籌劃合法的減少稅務支出,是企業(yè)會計工作中增加效益的一種有效的手段。

    【關(guān)鍵詞】稅務籌劃 ?企業(yè)會計 ?應用

    企業(yè)經(jīng)營的最終目的就是獲得經(jīng)濟效益,但是企業(yè)卻離不開市場經(jīng)濟而獨自發(fā)展下去,企業(yè)是屬于法人自主經(jīng)營的實體,他所有的經(jīng)營都要法人自己去努力做,因此企業(yè)需要積極的投身到市場經(jīng)濟中去奮斗。企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標,就要采取方法,不僅要降低自己的生產(chǎn)成本還要提高自己的銷售業(yè)績。企業(yè)在不斷提高自己的收入的時候,采用降低企業(yè)生產(chǎn)成本的辦法來增加企業(yè)的利潤空間,企業(yè)的稅收可以作為利潤的一部分,企業(yè)采用的辦法就是在規(guī)定范圍內(nèi)利用稅務籌劃來減少稅收支出,以此可以循環(huán)增加稅收利潤,稅收利潤的加大可以提高企業(yè)在市場中競爭力,促使企業(yè)在市場經(jīng)濟中占有一席之地。

    一、稅務籌劃的涵義

    稅務籌劃指企業(yè)依據(jù)國家政策所規(guī)定的范圍內(nèi),按照稅收的法律法規(guī),對企業(yè)的經(jīng)營、投資和籌劃等經(jīng)濟活動做好提前的安排。因為企業(yè)的經(jīng)營活動具有復雜多變的性質(zhì),所以企業(yè)的會計針對不同的業(yè)務采用不同的處理方法,每一個會計的處理方法都會帶來不同的企業(yè)稅收利潤,同意背景下的不同業(yè)務所獲得的稅收利潤也是不一樣的。因此,企業(yè)在國家政策和稅法允許的情況下,就要選擇適宜的會計方法,能夠便于減少企業(yè)所得稅支出,企業(yè)可以從中獲得更多的稅收利潤。

    二、企業(yè)在稅務籌劃過程中需要關(guān)注的問題

    (一)做好成本和收入的預測工作

    企業(yè)為了獲得更多的稅收利潤,就會在實施稅收籌劃期間進行較大的投資,雖然這樣的事情不可避免,但是企業(yè)可以選擇在稅收籌劃階段對成本和收入做好預測工作,并且派專人做好核實和對比工作。只有在企業(yè)投入的成本比稅收籌劃給企業(yè)帶來收益小的時候,這種稅收籌劃才是企業(yè)需要的,如果不符合要求不要使用稅收籌劃,就算強行使用了企業(yè)也獲得不了預期的收益。

    (二)企業(yè)進行稅收籌劃需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行

    一般企業(yè)都是采用不同種辦法來達到稅收利益的,如合理控制企業(yè)支出、有效利用稅收政策等這些合法的行為是企業(yè)經(jīng)常使用的。但是企業(yè)進行稅收籌劃的時候,不管是企業(yè)使用的措施還是稅收籌劃的過程都是有法可依的,都需要按照稅法來執(zhí)行,而不能打著法律的旗號做違法亂紀的事情,不管企業(yè)是有一個稅收方案還是有多種稅收方案,企業(yè)都要以遵法為前提,充分分析符合擁有最低稅務的決策。

    (三)應該有顧全大局觀念

    企業(yè)人員在進行稅務籌劃的時候,應該有顧全大局的觀念,給稅務籌劃進行分類,然后開展稅務籌劃策略,主要原因是可以制定出現(xiàn)實科學的經(jīng)濟策略。企業(yè)進行稅務籌劃是為了獲取更多的經(jīng)濟利益,所以在實際操作過程中,企業(yè)不僅要顧及國家的政策調(diào)控還要考慮企業(yè)經(jīng)營的目的所在,不要單純的把需要賦稅多少優(yōu)先考慮。所以,科學的稅務籌劃就應該是以企業(yè)的發(fā)展目標為基礎(chǔ),通過對稅務籌劃的各種因素和限制因素進行深入分析,然后得出稅務籌劃的最合理的方案,以此來增加企業(yè)的收益。

    三、稅務籌劃應用在企業(yè)會計中的方式

    (一)選擇正確合適的投資核算方法

    在企業(yè)進行投資核算的時候也要選擇合理的投資核算方法,一般情況下,成本法和權(quán)益法是企業(yè)投資核算的主要方法。一般而言,投資比重要高于25%,或者是低于50%,但是如此一來就會對企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響,在低于25%的情況下,能夠及時實施重大的影響與企業(yè)超過50%時,就采用權(quán)益法。在投資比重低于25%時,則要采用成本法,介于此種規(guī)定,必然使企業(yè)在決策選擇上有了更大的空間,當企業(yè)投資過程中出現(xiàn)先獲得盈利而后出現(xiàn)虧損現(xiàn)象的時候就應該及時改變方法,從權(quán)益法過渡到成本法。

    (二)企業(yè)需要選擇合理的收入結(jié)算方式

    現(xiàn)在很多企業(yè)營銷產(chǎn)品時根據(jù)顧客的不同類型,選擇的營銷方法也是不同的,所以會計核算的時間也不一樣,隨之企業(yè)納稅的時間也會一并有所變動。我國稅法規(guī)定企業(yè)企業(yè)確認收入的時間是以收款銷售的截止時間所收到的貨款數(shù)量為準,將提貨單送交給買方的當天,通過委托銀行的方式來向買方銷售貨物,委托手續(xù)辦理完畢之后,企業(yè)的收入時間為發(fā)送貨物的當前日期;不管企業(yè)采用分歧收款銷貨方式還是賒銷的方式,都必須依據(jù)稅法的規(guī)定按照合同規(guī)定的時間來進行,將收款當天的時間作為企業(yè)收入的時間。但是企業(yè)無論選擇什么樣的銷售方式,都應該最先確定好貨物銷售和收款時間,這樣便于企業(yè)做出合理的稅務籌劃方案,最主要的是可以讓企業(yè)有時間去調(diào)整稅收時間和稅收利潤。

    (三)在企業(yè)資產(chǎn)計價方面要選擇合適的會計方案

    企業(yè)資產(chǎn)計價方式在一定程度上能夠直接影響到財務稅收的基數(shù)。我們拿企業(yè)房產(chǎn)作為例子來進行分析。按照1.2%的稅率對一次性扣除房產(chǎn)原值10%至30%的閾值進行計算繳納,其中所說的房產(chǎn)原值指的是不單獨計算價值的配套設(shè)備,包括與房產(chǎn)無法分割的附屬設(shè)備以及房屋等。我國稅法明文規(guī)定:包括煤氣管、暖氣管、下水道、水管等附屬設(shè)備均從進接接管開始算起。因此企業(yè)在實行工程建筑的設(shè)計環(huán)節(jié)的時候要首先對房產(chǎn)以及房產(chǎn)的附屬設(shè)施進行合理的分類,劃分好配套設(shè)施的價值,并且會計作好記錄。一般來講,房產(chǎn)原值原本就將空調(diào)設(shè)施包括在內(nèi),如果將空調(diào)設(shè)施作為單項的固定資產(chǎn)進行記賬,進行單獨折取和單獨核算,所以房產(chǎn)原值中不能將空調(diào)設(shè)施包含在內(nèi)。

    (四)所有費用都需要會計人員做好統(tǒng)計

    會計人員做好費用的統(tǒng)計工作的依據(jù)是我國稅法,所有會計統(tǒng)計工作都要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行。有的費用在列出以后還會產(chǎn)生后續(xù)的費用,而有的還會給顧客帶來損失,鑒于此就需要延續(xù)納稅時間。針對這些一般會采用方法去解決,首先對可能會出現(xiàn)的費用損失進行合理的預估,在業(yè)務招待費、公益救濟性損增等賬目預提方式里及時加入進去,要做好限額以外的費用的列入,其次對已經(jīng)入賬的費用要及時核銷,比如那些壞賬、死賬和滯銷造成的損失,都應該列入到消耗費用之中,最后最大限度的縮減成本攤銷期,延緩納稅時間來實現(xiàn)減少納稅。

    (五)資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)攤銷方法不容忽視

    稅法規(guī)定,企業(yè)在納稅之前,有一些項目是允許扣除的,比如無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)撤銷,有了這個規(guī)定,企業(yè)實際應該繳納的稅費就會減少,鑒于以上企業(yè)就應該在會計工作中合理的利用折舊方法,因為這也是節(jié)約繳納稅務的方式。雖然企業(yè)的財務管理工作有規(guī)定這些項目的折舊年限,但是很多財務管理工作在企業(yè)中存在一定的缺陷,企業(yè)可以針對那些沒有明確規(guī)定的折舊年限和攤銷年限的資產(chǎn)來入手,選擇短期年限,并且?guī)椭髽I(yè)盡快完成企業(yè)所需的折舊固定資產(chǎn)的計提工作,減少稅務繳納。

    (六)虧盈相互抵補的籌劃也需要好好利用

    企業(yè)使用好盈虧地步措施可以減少企業(yè)后期需要繳納的稅務額度,因為虧盈抵補是把企業(yè)在規(guī)定范圍時間內(nèi),某個年份出現(xiàn)的虧損現(xiàn)象在其年后的企業(yè)盈余中進行抵消了。這種方法雖好,但是企業(yè)在使用之前需要保證企業(yè)真實出現(xiàn)虧損現(xiàn)象,因為虧盈抵補主要在所得額中使用,如沒有虧損現(xiàn)象,虧盈抵補就是去了效果。依據(jù)我國稅法的規(guī)定,企業(yè)出現(xiàn)虧損可以利用下一個年度稅前的收益進行彌補,如果彌補的資金不足,那么可以將企業(yè)五年內(nèi)利用所得稅前利潤來彌補其虧損,若依然彌補還是不夠,那么就要用到企業(yè)五年后稅后利潤來進行彌補。盈虧抵補籌劃工作主要關(guān)注一下兩個方面,一個是支付費用可以延后列出,這種情況是為了減少工作量,把那些壞賬死賬會計人員需要處理,并且將廣告費等一系列可控費用延續(xù)到后期再行支付;另一個是企業(yè)可以有時間進行收購兼并活動。因為稅法規(guī)定企業(yè)進行兼并以后,被兼并的企業(yè)就不需要獨立進行納稅,因為企業(yè)在兼并之前彌補虧損的金額,要在規(guī)定的時間內(nèi),由兼并后的企業(yè)帶其進行彌補。這樣也是一種稅務籌劃的有利方法。

    四、結(jié)束語

    因此在全球經(jīng)濟大背景下,市場經(jīng)濟也是一直在飛速發(fā)展,企業(yè)在市場競爭中一直面臨新的挑戰(zhàn)和經(jīng)營風險,企業(yè)要想在變化莫測的競爭環(huán)境中生存下去,就要充分了解自身的實際情況,清晰知道企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營理念,稅務籌劃工作需要更多的企業(yè)管理者進行深入的挖掘和應用到實踐工作中去,力求找到更多的提高企業(yè)稅務籌劃的方法,在為企業(yè)積累更多的流動資金外,爭取更多的利潤,確保利潤最大化,使企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)腳步。

    參考文獻

    [1]張景欽.論企業(yè)稅務籌劃在戰(zhàn)略管理中的運用的若干問題研究[D].廈門大學,2015(10).

    [2]褚繼威.基于會計政策選擇的企業(yè)稅務籌劃問題研究[D].東北財經(jīng)大學,2014(11).

    [3]雷啟星.企業(yè)稅收籌劃的風險與控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2015(12).

    作者簡介:張晶(1978-),男,漢族,吉林吉林人,本科,中級會計師,研究方向:企業(yè)財務管理、成本控制。

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