新常態(tài)下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)如何開展審計(jì)工作

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)后，審計(jì)署提出了《關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》，要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)識(shí)、適應(yīng)、引領(lǐng)新常態(tài)。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。文章根據(jù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展現(xiàn)狀與實(shí)現(xiàn)審計(jì)新常態(tài)之間的矛盾，提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；新要求；基層審計(jì)機(jī)關(guān)；矛盾；建議

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-02

2014年5月，習(xí)近平總書記在河南考察時(shí)首次提出我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)的科學(xué)論斷。隨后，習(xí)總書記具體論述了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的科學(xué)內(nèi)涵，并提出創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開發(fā)、共享五大發(fā)展新理念。這標(biāo)志著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督服務(wù)部門無(wú)疑也應(yīng)進(jìn)行變革，向著新常態(tài)努力轉(zhuǎn)型。隨后，審計(jì)署提出了《關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》，從宏觀到微觀、從機(jī)關(guān)到個(gè)人，指明了未來(lái)審計(jì)工作發(fā)展的道路和方向。

一、新常態(tài)下，審計(jì)署提出新要求

為了適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念，更好的履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，審計(jì)署出臺(tái)了相關(guān)文件，對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出了三點(diǎn)新要求：

一是認(rèn)識(shí)新常態(tài)。要求組織審計(jì)人員深入學(xué)習(xí)十八大以來(lái)歷次全會(huì)報(bào)告、習(xí)近平書記系列講話、李克強(qiáng)總理的重要指示，深刻領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，切實(shí)統(tǒng)一思想和行動(dòng)。

二是適應(yīng)新常態(tài)。要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變思想觀念，轉(zhuǎn)換思維方式，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，適時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)有關(guān)方面建立容錯(cuò)機(jī)制。

三是引領(lǐng)新常態(tài)。要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)突出“穩(wěn)增長(zhǎng)”跟蹤審計(jì)、公共資金績(jī)效審計(jì)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患審計(jì)、民生資金和項(xiàng)目審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任及重點(diǎn)部門、崗位、環(huán)節(jié)審計(jì)；改進(jìn)審計(jì)方式，提升審計(jì)能力。

二、新常態(tài)下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的問題

為順應(yīng)新常態(tài)審計(jì)署提出的新要求，是目前基層審計(jì)局機(jī)關(guān)要切實(shí)努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)任務(wù)，只有實(shí)現(xiàn)新目標(biāo)才能在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下更好的履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。為此基層審計(jì)機(jī)關(guān)受人財(cái)物、權(quán)限、資源等方面的制約，面臨著前所未有挑戰(zhàn)，主要存在以下三點(diǎn)突出性矛盾：

（一）審計(jì)新要求與人力資源的矛盾

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源不足，與審計(jì)署的新要求有很大的差距，一方面是基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人數(shù)與審計(jì)項(xiàng)目量的矛盾?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)任務(wù)較重，要同時(shí)完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)項(xiàng)目和當(dāng)?shù)卣械膶徲?jì)項(xiàng)目及其他事項(xiàng)。大部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員較少，在審計(jì)一線的人員就更少；另一方面是基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員技術(shù)與審計(jì)項(xiàng)目要求的矛盾。新要求中提出要進(jìn)行環(huán)保審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等，對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)困難很大，基層缺乏這些方面的專業(yè)審計(jì)人員。

（二）審計(jì)新要求與審計(jì)人員思想觀念的矛盾

牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，轉(zhuǎn)變思想觀念，轉(zhuǎn)換思維方式的新要求與基層審計(jì)人員思想觀念存在很大差距?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)人員“老齡化”情況較為嚴(yán)重，部分審計(jì)人員思想觀念較為落后，難以適應(yīng)新的變革。

（三） 審計(jì)新要求與審計(jì)質(zhì)量的矛盾

提升審計(jì)質(zhì)量是新要求的一個(gè)重要內(nèi)容，但是基層審計(jì)機(jī)關(guān)受人力、權(quán)限等因素影響，審計(jì)項(xiàng)目多而不精，質(zhì)量不高，優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目少。

三、新常態(tài)下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作建議

在新常態(tài)下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)抓住此次難得的機(jī)遇，從以下幾方面加強(qiáng)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

（一）整合資源，推動(dòng)審計(jì)高度融合

為提升審計(jì)質(zhì)量和效率，應(yīng)整合審計(jì)資源，打破狹隘的“地盤”意識(shí)，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)搞審計(jì)，縱向橫向全方位推進(jìn)審計(jì)高度融合，全面提升審計(jì)監(jiān)督效能。實(shí)施審計(jì)大項(xiàng)目時(shí)，打破地域限制，從各審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)最為合適和專業(yè)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，提高審計(jì)質(zhì)量和效率?；蛘呤巧霞?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中全盤統(tǒng)籌，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)做好技術(shù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，例如2016年實(shí)施的城鎮(zhèn)安居工程保障專項(xiàng)資金審計(jì)和地方稅收管理征收情況審計(jì)項(xiàng)目，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過對(duì)大數(shù)據(jù)的分析處理，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)提供了審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，不僅解決了基層審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏計(jì)算機(jī)分析技術(shù)人才的問題，且大大提升了審計(jì)工作效率。

（二）實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的同時(shí)，突出審計(jì)重點(diǎn)

“實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋”是2014年10月《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》明確指出，審計(jì)機(jī)關(guān)要實(shí)行審計(jì)全覆蓋?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)在資源有限的條件下，要極探索審計(jì)全覆蓋的措施和途徑，并且要突出新要求中的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位以及重點(diǎn)資金、重點(diǎn)政策的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)全覆蓋并不是要所有領(lǐng)域所有行業(yè)，方方面面都要涉及，而是要圍繞政府中心工作，有重點(diǎn)、有計(jì)劃、有步驟的開展審計(jì)。這就要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)要制定合理的制定年初審計(jì)計(jì)劃、合理的統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目、合理安排審計(jì)人員，深入研究探索預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)與環(huán)保審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)與績(jī)效審計(jì)、常規(guī)審計(jì)與穩(wěn)增長(zhǎng)政策審計(jì)有機(jī)結(jié)合，做到有重點(diǎn)的審計(jì)全覆蓋。

（三）建立新的審計(jì)思維模式

1.正確把握“三區(qū)分”原則這把審計(jì)尺度

審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變思維模式，做到依法審計(jì)，但是也要建立容錯(cuò)意識(shí)，把改革性失誤與明知故犯區(qū)分開來(lái)；把探索試驗(yàn)性失誤與明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法區(qū)分開來(lái)；把無(wú)意過失與謀取私利區(qū)分開來(lái)，審慎作出結(jié)論和處理。

2.始終堅(jiān)持問題導(dǎo)向

審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變思維模式，審深審?fù)?，?yán)肅查處損害國(guó)家和人民利益、重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大損失浪費(fèi)等問題，和以權(quán)謀私、權(quán)錢交易、騙取財(cái)政資金、貪污受賄等違法犯罪問題。

3.堅(jiān)決鼓勵(lì)創(chuàng)新

審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變思維模式，用有利于維護(hù)人民利益，有利于調(diào)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)短板、化解產(chǎn)能過剩，有利于降低企業(yè)成本、提質(zhì)增效，有利于化解房地產(chǎn)庫(kù)存，有利于擴(kuò)大有效供給，有利于防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，有利于資源節(jié)約利用和保護(hù)生態(tài)環(huán)境，有利于推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用和提高資金績(jī)效的創(chuàng)新舉措等“五個(gè)有利”的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量鼓勵(lì)創(chuàng)新。例如在專項(xiàng)資金審計(jì)中，只要資金沒有流入個(gè)人腰包、沒有利益輸送、沒有違反八項(xiàng)規(guī)定精神，沒有造成損失浪費(fèi)等嚴(yán)重后果，只要有利于國(guó)家社會(huì)人民，在審計(jì)中可以不處理處罰，打醬油的錢不一定不可以用來(lái)打醋了。

（四）改進(jìn)審計(jì)模式，提高審計(jì)質(zhì)量

1.認(rèn)真編寫審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中起到統(tǒng)領(lǐng)作用，是審計(jì)質(zhì)量的“龍頭”。認(rèn)真做好審前調(diào)查工作，適當(dāng)增加調(diào)查時(shí)間，避免走過場(chǎng)，充分了解被審計(jì)單位，明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍、重點(diǎn)，合理分工，編寫出科學(xué)的、具有操作性的實(shí)施方案。

2.改變審計(jì)方式

不要在埋頭搞審計(jì)，可以利用外延資料，跳出賬本搞審計(jì)。

3.利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)。手工審計(jì)不再適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境，要學(xué)習(xí)探索計(jì)算機(jī)技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高審計(jì)效率。

4.加強(qiáng)審計(jì)成果的提煉

一是審計(jì)人員要從體制上和制度上提出審計(jì)建議；二是對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目要進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，關(guān)注項(xiàng)目績(jī)效問題。

（五）著力打造審計(jì)鐵軍

加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，加大審計(jì)人員思想意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能力培訓(xùn)，著力打造審計(jì)鐵軍。一方面按照審計(jì)署要求積極組織開展新常態(tài)思想教育學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識(shí)新常態(tài)，統(tǒng)一思想；另一方面根據(jù)新常態(tài)下審計(jì)要求，加大計(jì)算機(jī)、法律、環(huán)境等各方面的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，根據(jù)審計(jì)人員的年齡、學(xué)歷、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)特長(zhǎng)等情況，分門別類的組織專項(xiàng)培訓(xùn)。努力創(chuàng)建一支思想覺悟高并且具有審計(jì)所需的各類人才隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：楊紅芬（1985-），女，漢族，云南昆明人，工作單位：云南省昆明市晉寧縣審計(jì)局，學(xué)位：本科，職稱：審計(jì)師，研究方向：國(guó)家審計(jì)。