我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的弊端以及對(duì)策分析

韓前菊

摘 要：本文主要論述我國(guó)內(nèi)部審計(jì)目前存在的弊端，隨后提出解決對(duì)策。要進(jìn)一步開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，就要改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式，內(nèi)部審計(jì)職能要從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；弊端；對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)概念

內(nèi)部審計(jì)于組織內(nèi)部產(chǎn)生，是被管理部門(mén)用來(lái)進(jìn)行監(jiān)督檢查并作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)的一種獨(dú)立的活動(dòng)。它不僅可以用來(lái)監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部制度的合理性還可以對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)真實(shí)完整性和合法性。能很好的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和自身綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理力度不夠

在內(nèi)部審計(jì)的管理上存在明顯的漏洞。一是企業(yè)改制后地方管理部門(mén)未能及時(shí)跟進(jìn)，形成企業(yè)內(nèi)審管理與指導(dǎo)上的空缺。二是國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)審的業(yè)務(wù)指導(dǎo)缺乏力度。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式存在的不足

從總體上看我國(guó)孫然有很多企業(yè)存在著自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但多存在于職能部門(mén)，如統(tǒng)計(jì)部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)，很大程度上存在著機(jī)構(gòu)管理混亂的情況。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容仍停留在常規(guī)的審計(jì)，多數(shù)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域的審計(jì)尚未展開(kāi)

我過(guò)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)單一，大部分以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，其他方面雖有開(kāi)發(fā)但很多方面存在不足，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)雖然有所發(fā)展，但是其形式比較單一，內(nèi)容比較簡(jiǎn)陋，還有很大的發(fā)展空間，所以其發(fā)揮的實(shí)際作用并不明顯。另外涉及的范圍也比較狹窄，像綠色審計(jì)，企業(yè)社會(huì)審計(jì)涉及的都比較少。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)大部分大中型企業(yè)根據(jù)要求都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在內(nèi)審人員的配備上卻不盡合理。

對(duì)于我國(guó)的大中型企業(yè)情況會(huì)好一些，因?yàn)槎际歉鶕?jù)相關(guān)的規(guī)定要求都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是也存在一些不足之處，如在人員安排上還不是很合理，工作人員的觀念還沒(méi)有很好得以轉(zhuǎn)變，很多人的觀念還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)上，認(rèn)為審計(jì)就是簡(jiǎn)單的查賬核對(duì)數(shù)據(jù)，當(dāng)然這跟人員之前的工作經(jīng)歷有很大的關(guān)聯(lián)性，因?yàn)楹艽笠徊糠謫T工是由財(cái)會(huì)人員轉(zhuǎn)行而來(lái)的，還有待做針對(duì)性的培訓(xùn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)的信息技術(shù)建設(shè)與時(shí)代的發(fā)展不相稱

技術(shù)軟件方面，我過(guò)審計(jì)還相對(duì)比較欠缺，至今還沒(méi)有比較適用的審計(jì)軟件或者書(shū)籍，而主要以手工為主。正是由于這些方面的原因，審計(jì)人員的工作量就比較大，工作任務(wù)比較繁重，因此審計(jì)人員的數(shù)量也相當(dāng)比較少。

（六）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不完善，層次較低，可操作性不強(qiáng)

到目前為止我國(guó)跟審計(jì)相關(guān)的法律有《審計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，而內(nèi)部審計(jì)僅有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，不管是法律的權(quán)威性還是設(shè)計(jì)的內(nèi)容都比較欠缺，還有內(nèi)容實(shí)際可操作性不強(qiáng)，這就直接影響到了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

三、完善內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）重新認(rèn)識(shí)和定位內(nèi)部審計(jì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，要解決我國(guó)內(nèi)部審計(jì)目前所存在的問(wèn)題，就要在現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)加以重新認(rèn)識(shí)和定位。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下要解決內(nèi)部審計(jì)存在的相關(guān)問(wèn)題，就需要從根源出發(fā)，建議具有實(shí)用性的規(guī)定和制度，使其能獨(dú)立的生存和發(fā)展，使其從政府的保護(hù)下脫離出來(lái)，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中能夠獨(dú)立的發(fā)展，同時(shí)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與完善。

（二）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式

為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。我國(guó)的組織模有以下幾種：1、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式：由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營(yíng)管理職務(wù)，即沒(méi)有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，而內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，這種方式的最大不足是內(nèi)部審計(jì)不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策，難以實(shí)現(xiàn)其主要任務(wù)和目的；2、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式：這種模式有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，但它難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。比較而言，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式由于它的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對(duì)獨(dú)立性最強(qiáng)。因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的最佳選擇。

（三）由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變

從我國(guó)各單位的實(shí)際情況出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該就重于企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展上。根據(jù)其企業(yè)日常的管理和平時(shí)的經(jīng)濟(jì)效益，做出合理的評(píng)價(jià)，并提出針對(duì)性的建議，從而實(shí)事求是的改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，審計(jì)方面改變之前的方法從事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)。隨著當(dāng)前市場(chǎng)各類因素的不斷變化調(diào)整審計(jì)方式方法與時(shí)俱進(jìn)，從而科學(xué)準(zhǔn)確的帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（四）充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，提高從業(yè)人員素質(zhì)，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)

從審計(jì)方面出發(fā)其根本目標(biāo)就是要提升審計(jì)的效益，同時(shí)要保證審計(jì)質(zhì)量，這就需要健全內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，這就為審計(jì)人員提出了更高的要求。通過(guò)長(zhǎng)期各方位的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，要改觀現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的狀況就要從以下幾方面入手：1、引入更多專業(yè)的審計(jì)人員，擴(kuò)充人員規(guī)模。2、總結(jié)各方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)并制定成相關(guān)的課程實(shí)行行業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體實(shí)力。3、調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，根據(jù)職能的需要，對(duì)相關(guān)崗位形式適當(dāng)?shù)脑O(shè)定，形成管理，職能，后勤的合理分配。使其個(gè)職位能最大程度上的發(fā)揮出自己的效益。

（五）加大對(duì)審計(jì)軟件的研究，盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作信息化

會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展給審計(jì)工作提出了新的要求，必須采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)才能正常地開(kāi)展審計(jì)工作，會(huì)計(jì)電算化離開(kāi)了審計(jì)監(jiān)督也就很難健康地發(fā)展。因而，審計(jì)電算化必須與會(huì)計(jì)電算化同步進(jìn)行。當(dāng)前一個(gè)突出任務(wù)就是大力組織技術(shù)攻關(guān)，開(kāi)發(fā)一系列適合我國(guó)審計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度的通用審計(jì)軟件和專用審計(jì)軟件。如何開(kāi)發(fā)出符合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)部審計(jì)軟件系統(tǒng)，是新形勢(shì)下提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證。

（六）完善法規(guī)制度，推動(dòng)行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)

政府和審計(jì)機(jī)關(guān)在根據(jù)當(dāng)前情況作出適合的方針政策之后，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就需要認(rèn)真執(zhí)行貫徹，這樣才能更好的體現(xiàn)其作為政府和審計(jì)機(jī)關(guān)的得力助手的真正價(jià)值。同時(shí)又能將內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確準(zhǔn)時(shí)的反應(yīng)上去，讓其進(jìn)行合理的調(diào)整，成為有關(guān)審計(jì)部分的在管理方面的重要渠道。同時(shí)，這種自我協(xié)調(diào)、自我服務(wù)、自我約束的行業(yè)自律組織的建立，有利于開(kāi)展靈活多樣的各種活動(dòng)，有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，有利于提高職業(yè)道德水平，加快和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，符合國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理的實(shí)際，也有利于同國(guó)際接軌和擴(kuò)大交流。（作者單位：蘭州交通大學(xué)）

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