企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策

摘 要：企業(yè)經(jīng)營的好壞很大程度上取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而現(xiàn)金管理作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，對企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益起著舉足輕重的影響。文章闡述了現(xiàn)金管理的目的并從不同角度分析和探討了企業(yè)現(xiàn)金對企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性，然后結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀以及存在的具體問題進(jìn)行了分析，并且提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵字：現(xiàn)金管理 問題 對策

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）04-158-04

一、現(xiàn)金管理的目的

現(xiàn)金是對其他資產(chǎn)度量的標(biāo)準(zhǔn)尺度。它作為一種通用的交換媒介，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。會(huì)計(jì)學(xué)意義的現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅僅指庫存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫中存放的現(xiàn)金，是單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付的需要而保留的現(xiàn)金，包括人們經(jīng)常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。本文論述的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金。

企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理的目的是協(xié)調(diào)好資金的流動(dòng)性與資金的盈利性之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化追求?，F(xiàn)金管理主要包括三個(gè)方面：首先，遵守現(xiàn)金管理原則，保證現(xiàn)金流動(dòng)的透明化；其次，保證資金充足，迅速為企業(yè)提供即時(shí)可用的資金；再次，避免企業(yè)資金冗余，保證企業(yè)資金發(fā)揮最大的功用?？傊?，現(xiàn)金管理的宗旨就是以最少的現(xiàn)金冗余量去實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

（一）企業(yè)現(xiàn)金管理理念缺失，管理者素質(zhì)堪憂

1.企業(yè)的現(xiàn)金管理觀念錯(cuò)誤。目前，許多企業(yè)對現(xiàn)金管理存在觀念性錯(cuò)誤。部分會(huì)計(jì)人員誤以為現(xiàn)金管理僅僅是為了控制成本，他們簡單地統(tǒng)計(jì)日?，F(xiàn)金流的流出而忽略了現(xiàn)金使用效率的重要性。這種忽略也使得現(xiàn)金的利用價(jià)值大幅度縮水，影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。與之相反，部分會(huì)計(jì)人員對效率的理解過于片面，他們出于提高資金周轉(zhuǎn)為效率的目的，自己隨意選擇結(jié)算種類，不理解也不配合銀行對現(xiàn)金支付的管理。其次，“緊急關(guān)頭，用了再說”理念的盛行使得部分企業(yè)現(xiàn)金管理相對主觀隨意，主要表現(xiàn)在：濫用自有資金甚至是專項(xiàng)資金；消費(fèi)基金和面子工程占用過多資金。此類行為使得資金的運(yùn)用難以落實(shí)，財(cái)務(wù)管理制度陷入困境。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)堪憂。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水準(zhǔn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高的重要因素。但就目前而言，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍薄弱，這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親和專業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)制的缺失密切關(guān)聯(lián)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員只是單純記錄現(xiàn)金的流動(dòng)而非去有效管理。甚至有些從業(yè)人員并未獲得從業(yè)資格，這對企業(yè)成長的影響是極其惡劣的。

此外，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德同樣影響著企業(yè)的現(xiàn)金管理水平。會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)應(yīng)本著客觀的原則以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。而不少會(huì)計(jì)人員缺乏應(yīng)有的責(zé)任心與道德心，對非法違規(guī)的行為視而不見，甚至自己也與其同流合污，互相串通，弄虛作假。此類行為大大影響了企業(yè)的管理秩序，不利于公司的有序運(yùn)行。

（二）企業(yè)現(xiàn)金管理機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

1.對現(xiàn)金的使用過于隨意。企業(yè)現(xiàn)金使用的隨意性主要體現(xiàn)在：沒有遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》中1000元的限額；將庫存現(xiàn)金用于不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目等。隨意的使用必然導(dǎo)致管理的混亂。

2.存在“白條抵庫”與“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象。企業(yè)在應(yīng)對臨時(shí)的應(yīng)酬，支付出差人員的差旅費(fèi)等情況下經(jīng)常有人寫下一紙欠條并挪用庫存現(xiàn)金，這就是“白條抵庫”行為。此類行為給企業(yè)帶來了“賬實(shí)不合”的困擾。與之相對的還有“坐支現(xiàn)金”的現(xiàn)象：單位用自己的現(xiàn)金收入直接支付各項(xiàng)支出的行為。很多企業(yè)為了方便省事，將收入直接用于其他開支而不存入銀行，“坐支”現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。二者都影響了財(cái)務(wù)管理機(jī)制有效率的運(yùn)行。

3.多頭開戶。企業(yè)以同一個(gè)身份在不同的金融機(jī)構(gòu)或同一銀行的不同網(wǎng)點(diǎn)開立多個(gè)戶頭辦理存取業(yè)務(wù)以套取銀行信用，方便大額貸款進(jìn)而隱瞞收入和支出來逃避納稅。這就是“多頭開戶”。有的企業(yè)甚至通過這種方式進(jìn)行債務(wù)逃避或者詐騙行為。此類行為無視庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，一方面破壞了金融系統(tǒng)的秩序，另一方面也影響了國家的宏觀經(jīng)濟(jì)體系。

4.私設(shè)“小金庫”。違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入企業(yè)財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”。“小金庫”的外觀各異，內(nèi)在復(fù)雜，性能各異，“小”已經(jīng)難以掩蓋其本質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為腐敗的溫床，嚴(yán)重干擾了企業(yè)對現(xiàn)金的管理。

5.崗位分工不明確。相容職務(wù)崗位的分離是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。但會(huì)計(jì)和出納相互串通或者由同一人擔(dān)任出納和會(huì)計(jì)兩個(gè)職務(wù)的情況屢見不鮮。這無疑增加了舞弊、掩蓋錯(cuò)誤和越權(quán)管理等行為發(fā)生的可能性，更起不到內(nèi)部牽制的作用。

（三）資金運(yùn)用效率低

1.閑置資金過多。現(xiàn)金管理涉及到企業(yè)資本的利用效率問題。這是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。現(xiàn)金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，現(xiàn)金的持有要保證企業(yè)的日常開支和資金的周轉(zhuǎn)；另一方面，由于持有現(xiàn)金不能直接給企業(yè)帶來價(jià)值，故而閑置資金也要遵循效率最優(yōu)和適度原則。在大多數(shù)企業(yè)中，現(xiàn)金的大量冗余仍然存在。這是一種資源的浪費(fèi)，嚴(yán)重影響著企業(yè)市場目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不順。資金周轉(zhuǎn)速度直接影響著企業(yè)的資金利潤率、資金占用量。不順暢的資金流轉(zhuǎn)使得企業(yè)無法吸引足夠的勞動(dòng)力，無法購置固定資產(chǎn)以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而影響企業(yè)收入和利潤總額。造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不順的原因一個(gè)是應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，一個(gè)是存貨管理不當(dāng)。

（1）應(yīng)收賬款管理不當(dāng)。應(yīng)收賬款專指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)尚未接受任何形式的書面承諾。隨著市場競爭壓力的增加，企業(yè)為了能占領(lǐng)更大的市場份額，戰(zhàn)勝競爭對手，爭奪客戶，被迫采用賒銷的手段。這種手段雖然可以增加賬面上的收入與利潤，但由于售出貨物和客戶還款之間存在時(shí)間差異，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量并不能馬上增加，這無疑影響了企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。而且如果客戶的信譽(yù)水平不高，償債能力較差，那很可能造成財(cái)貨兩空的下場，“壞賬”的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大。

（2）存貨管理不當(dāng)。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。凡是企業(yè)為了營業(yè)活動(dòng)所購買或制造的商品，都屬于企業(yè)的存貨。存貨數(shù)量的控制很大程度上影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。過大的存貨存量會(huì)占用很多流動(dòng)資金與勞動(dòng)力資源，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)資金的利用率與企業(yè)存貨的管理水平息息相關(guān)，存貨管理水平的降低必然會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)不順。

（四）企業(yè)資金缺口加大

1.企業(yè)內(nèi)部融資缺乏。目前，我國大多數(shù)企業(yè)對進(jìn)行外部融資以利用財(cái)務(wù)杠桿減少賦稅樂此不疲，而對內(nèi)部融資的作用明顯缺乏認(rèn)識。所謂內(nèi)部融資，就是把自身的儲(chǔ)蓄用于經(jīng)營和投資。該融資方式更傾向于利用內(nèi)部資金，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行現(xiàn)金的融通，它是外部融資的基礎(chǔ)，共同滿足企業(yè)對資金的需求。由于內(nèi)部融資不需要支付利息，也沒有融資費(fèi)用，不會(huì)給企業(yè)帶來償債風(fēng)險(xiǎn)，所以相比外部融資，內(nèi)部融資的成本要相對低很多，但是由于內(nèi)部融資合法性的界定問題存在爭議，且償還壓力較大，到目前為止我國企業(yè)的內(nèi)部融資機(jī)制仍然處于初級階段。

2.企業(yè)外部融資困難。我國企業(yè)資金主要來源于銀行等金融機(jī)構(gòu)。外部融資的企業(yè)中90%以上是中小企業(yè)。而銀行等金融機(jī)構(gòu)卻更愿意放眼于國有企業(yè)或大企業(yè)，這造成了現(xiàn)在絕大部分企業(yè)都感覺借款難，融資難。究其原因主要有：第一，中小企業(yè)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，這種不確定性給商業(yè)銀行的放貸帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)；第二，中小企業(yè)缺乏足夠的固定資產(chǎn)和票據(jù)進(jìn)行抵押，缺乏擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行擔(dān)保，貸款項(xiàng)目往往泥牛入海；第三，銀行大多青睞大型國有企業(yè)，中小企業(yè)在同樣的評審標(biāo)準(zhǔn)下難以對抗大型企業(yè)。

外部融資的缺乏使得企業(yè)絞盡腦汁挪用現(xiàn)金，進(jìn)而加劇了現(xiàn)金管理的混亂。

三、提高現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理水平的重要對策

（一）增強(qiáng)現(xiàn)金管理意識，提高管理人員素質(zhì)

1.提高現(xiàn)金管理意識。提高現(xiàn)金管理意識是對現(xiàn)金進(jìn)行有效管理的前提和基礎(chǔ)。管理意識的提高應(yīng)該從管理層開始，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要摒棄以前將營銷、成本、利潤放在第一位而忽視對現(xiàn)金管理的思想，認(rèn)識并接受“現(xiàn)金為王”的理念。與此同時(shí)，管理人員要積極關(guān)注現(xiàn)金的流入、流出及運(yùn)用情況，并及時(shí)總結(jié)現(xiàn)金流管理的經(jīng)典案例和經(jīng)驗(yàn)，然后通過宣傳教育等方式讓企業(yè)員工自覺注重現(xiàn)金管理，鼓勵(lì)員工提出自己的意見和建議，共同加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。

2.保證財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是企業(yè)珍貴的財(cái)富。財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的保證需要企業(yè)做好以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)要保證只有符合基本要求的員工從事財(cái)會(huì)工作，杜絕沒有從業(yè)資格的財(cái)會(huì)人員。其次，企業(yè)要通過培訓(xùn)及再教育的方式糾正財(cái)會(huì)人員思想認(rèn)識上的偏差，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)與法律意識。知識的更新對于會(huì)計(jì)人員的成長是至關(guān)重要的，尤其是法律法規(guī)和職業(yè)道德的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，與會(huì)計(jì)領(lǐng)域相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法和公司法也要稱為會(huì)計(jì)人員必須嫻熟的法律法規(guī)，進(jìn)而可以提高其核算水平。最后，企業(yè)要完善獎(jiǎng)懲制度，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為朝著符合企業(yè)需求的方向發(fā)展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.企業(yè)應(yīng)明確職責(zé)分工。企業(yè)必須由不同的人分別承擔(dān)不相容職位的工作，形成相互制約、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的氛圍，杜絕舞弊或串通舞弊的行為，努力做到不犯錯(cuò)誤或少犯錯(cuò)誤。具體要求包括：錢、財(cái)、物要分管：負(fù)責(zé)倉庫保管的人員只能對原材料、半成品和成品進(jìn)行管理，而對它們的相關(guān)信息登記任務(wù)則要交給財(cái)務(wù)人員管理；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行者不能同時(shí)擔(dān)任審核人員和記錄人員，而財(cái)務(wù)的保管者不能同時(shí)擔(dān)任記錄者；在入賬方面，記錄明細(xì)賬或者日記賬的財(cái)務(wù)人員要和記錄總賬的人員相分離；貨幣資金的收付和保管只能由特定的出納人員負(fù)責(zé)，出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記、非貨幣資產(chǎn)的登記、貨幣資金審批等工作，還應(yīng)與稽核人員、檔案保管人員相分離。

2.完善審批制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的審批機(jī)制，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員與管理人員的約束，避免權(quán)力的濫用。審批人應(yīng)對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，認(rèn)真規(guī)定經(jīng)辦人在處理事務(wù)時(shí)的工作要求與職責(zé)范圍，并將這些要求形成書面文件要求經(jīng)辦人必須遵守。對現(xiàn)金支付的審批也是重中之重，單位應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定企業(yè)的現(xiàn)金開支方式與范圍，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，著力控制資金支付，尤其是大額現(xiàn)金的支付，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法資金收付行為。

3.完善審計(jì)工作。審計(jì)是一種獨(dú)立的監(jiān)督、檢查和評價(jià)行為，內(nèi)部審計(jì)部門只從屬于企業(yè)最高的管理部門。對現(xiàn)金的內(nèi)部審計(jì)主要針對內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行是否充分有效，管理部門制定的現(xiàn)金管理目標(biāo)是否合理可行，目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整、合法，各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否到位等進(jìn)行審計(jì)。這些信息可以直接報(bào)告到企業(yè)最高的管理部門。企業(yè)還要定期進(jìn)行外部審計(jì)，以保證現(xiàn)金使用有效，內(nèi)部控制系統(tǒng)有效。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互配合更有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

4.做日清月結(jié)，并定期盤點(diǎn)。為了防止挪用現(xiàn)金、貪污腐敗、舞弊或串通舞弊，保證現(xiàn)金安全，相關(guān)人員應(yīng)定期進(jìn)行賬實(shí)核對，賬賬核對，并對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或賬賬不符的情況，應(yīng)立刻查明原因，并及時(shí)處理。

（三）提高資金使用效率

1.加強(qiáng)投資管理，減少閑置資金。第一，申購新股。為了避免高風(fēng)險(xiǎn)，獲得穩(wěn)定的收益，企業(yè)可以將短期資金投入到一級市場來申購新股，而不必購買收益很誘人的高風(fēng)險(xiǎn)股票。第二，購買國債。國債流動(dòng)性很強(qiáng)，參與者也較多，如果企業(yè)不愿長時(shí)期持有某一債券，那購買國債相比購買其他債券更容易及時(shí)脫手。因?yàn)閲鴤蓢野l(fā)行并具有較高的信譽(yù)度，再加上上市國債的品種都具有較高收益性，所以最安全的投資方式便是購買國債。第三，委托理財(cái)。專業(yè)的理財(cái)機(jī)構(gòu)擁有專業(yè)的理財(cái)專家，面對現(xiàn)代復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和證券市場，企業(yè)與其自己投身于二級市場進(jìn)行投資，委托信譽(yù)良好、經(jīng)驗(yàn)豐富、規(guī)模較大的理財(cái)機(jī)構(gòu)要更加保險(xiǎn)一些，也能更大地減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益。第四，培養(yǎng)理財(cái)人員。當(dāng)企業(yè)擁有一定的財(cái)力與規(guī)模時(shí)，可以考慮聘用或培養(yǎng)優(yōu)秀的理財(cái)專家或理財(cái)團(tuán)隊(duì)，讓他們隨時(shí)觀察貨幣市場與證券市場的變化、研究利率走勢并為企業(yè)提供最新信息，幫助企業(yè)高效利用現(xiàn)金，合理制定計(jì)劃。

2.控制現(xiàn)金收支平衡。企業(yè)對現(xiàn)金收支的控制主要方式有以下幾種：第一，加快應(yīng)收賬款的回收速度，通過制定以信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況以及以往的交易信息來對其進(jìn)行信用評級，然后對不同信用程度的客戶采取不一樣的應(yīng)收賬款回收策略。第二，增加預(yù)收賬款也是加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的有效方式，客戶先付款企業(yè)后發(fā)貨，這樣可以減少壞賬損失，有利于企業(yè)現(xiàn)金的回流。第三，盡量推遲償還應(yīng)付賬款，爭取充分利用對方的現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策，但在不影響企業(yè)信用的情況下可以盡可能晚的付貨款。第四，加強(qiáng)存貨管理。過多的存貨存在往往伴隨著較高的人工費(fèi)用，這無疑會(huì)增大企業(yè)的管理成本和利息支出，還會(huì)造成貨物積壓，面臨跌價(jià)或者毀損的風(fēng)險(xiǎn)，所以控制存貨數(shù)量可謂十分重要。采用優(yōu)惠的信用政策促進(jìn)客戶進(jìn)行賒購，以此來減少庫存，減少資金占用。

（四）提高公司融資能力

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部融資。對于中小企業(yè)來說，由于企業(yè)規(guī)模和信譽(yù)的問題經(jīng)常不能從銀行得到所需數(shù)量的貸款，所以進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)是從銀行得到資金的有效途徑，而且商業(yè)票據(jù)大多是企業(yè)間交易時(shí)買方開給賣方的，貼現(xiàn)行為也可認(rèn)為是變相的提前獲得貨款。資產(chǎn)典當(dāng)融資就是企業(yè)對擁有的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)利進(jìn)行典當(dāng)而獲得的資金，這是民間融資的主要渠道。資產(chǎn)典當(dāng)具有靈活性，企業(yè)可以用作抵押的資產(chǎn)多種多樣，抵押給典當(dāng)行以后只要在一段時(shí)間內(nèi)贖回即可，期限最多可以達(dá)到半年，贖回后可以再次抵押。資產(chǎn)抵押對融資者的信用度要求很少，所以資產(chǎn)典當(dāng)融資十分方便。商業(yè)信用融資是指企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用向自己的客戶籌集資金，比如向客戶收取預(yù)收賬款、定金，延緩向購貨方支付貨款等。但也伴隨著還款期限短，壓力大等風(fēng)險(xiǎn)。

2.政府加大扶持力度。為了緩解對中小企業(yè)的融資約束，國家政府部門應(yīng)該重視出臺(tái)相關(guān)政策、法律并大力貫徹實(shí)施來為其提供幫助，比如出臺(tái)專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、減少行政事業(yè)性收費(fèi)或者實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，也可直接為其提供財(cái)政支持。另外國家應(yīng)該通過強(qiáng)制力大力保證金融市場的公平，糾正銀行業(yè)對中小企業(yè)的歧視。銀行不應(yīng)只注重不動(dòng)產(chǎn)類型的抵押擔(dān)保方式，中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同于大企業(yè)，對于中小企業(yè)可以考慮讓其以存貨或者應(yīng)收賬款等動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵押，企業(yè)也可以借助其他擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保，企業(yè)間互相提供擔(dān)保。另外，銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將對企業(yè)的評估更多地轉(zhuǎn)變到對企業(yè)的還款能力和還款意愿的分析上來，不要拘泥于形式上的“企業(yè)分析”。

（五）銀行加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金流的管理

首先，銀行根據(jù)被監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金使用情況、違規(guī)使用現(xiàn)金情況等方面進(jìn)行具體分析，并對可能產(chǎn)生問題的方面進(jìn)行特別的關(guān)注，比如私設(shè)“小金庫”、坐支現(xiàn)金等，并以此為突破口堅(jiān)決糾正現(xiàn)金管理工作，同時(shí)對違反規(guī)定使用現(xiàn)金的企業(yè)進(jìn)行罰款并追究相關(guān)人員的責(zé)任。其次，銀行應(yīng)嚴(yán)格管理企業(yè)多頭開戶的行為，按照規(guī)定一個(gè)企業(yè)只可在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開出基本存款賬戶，在基本存款賬戶以外只可以辦理臨時(shí)存款賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)存款收付。最后，企業(yè)減少（下轉(zhuǎn)第163頁）（上接第160頁）現(xiàn)金交易而使用轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式可以減少現(xiàn)金交易產(chǎn)生錯(cuò)誤的概率，銀行可以對除用于發(fā)放工資、福利或者采購農(nóng)副產(chǎn)品等行為以外的現(xiàn)金提取收取一定數(shù)額的手續(xù)費(fèi)，為了節(jié)約成本，企業(yè)便會(huì)放棄使用現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)而使用轉(zhuǎn)賬方式。

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（作者簡介：邵名童，女，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生院，研究方向：財(cái)務(wù)管理）

（責(zé)編：趙毅）