企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理研究

彭慧奇　王黎

摘要：企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，對資金的控制尤為重要，隨著社會的不斷發(fā)展，信用經(jīng)濟(jì)在企業(yè)間的交流中也逐漸占有一席之地，應(yīng)收賬款這一概念也就應(yīng)運而生。為獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，許多企業(yè)進(jìn)行大量賒銷，其應(yīng)收賬款的數(shù)額也就不斷上升，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險相應(yīng)增大，應(yīng)收賬款管理不善就會引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂等問題，降低企業(yè)運營效率和經(jīng)濟(jì)效益。以常見的企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的一些問題為依托，分析其發(fā)生的原因及影響后果，找出加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的途徑，有著重要意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；常見問題；途徑

隨著社會的不斷發(fā)展，全球化的加速，各行業(yè)企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)不僅要面對國內(nèi)的競爭壓力，也要面臨著其他行業(yè)的壓力以及來自海外的壓力，企業(yè)就要通過一系列的方式來搶占市場，而賒銷就是常用的方式之一。雖然賒銷這一方式可以幫助企業(yè)促銷其產(chǎn)品，并且獲得較多的市場份額，但是產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不僅使得企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理出現(xiàn)了一項較為繁重的工作，也使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大大提升。在國內(nèi)外，因為應(yīng)收賬款管理不善致使企業(yè)虧損、資金鏈斷裂、法律糾紛以及企業(yè)倒閉的案例比比皆是。

2007年中關(guān)村儀科慧光因為財務(wù)管理混亂，經(jīng)營管理不善，拖欠款達(dá)3000萬元以上而倒閉，經(jīng)過證監(jiān)會和會計事務(wù)所對其資產(chǎn)進(jìn)行清理核算發(fā)現(xiàn)，有近100多家企業(yè)給該公司賒銷產(chǎn)品，結(jié)果導(dǎo)致這些供貨企業(yè)都蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。蘇寧電器應(yīng)收賬款從2007年的10萬元逐漸遞增至2014年的564.4萬元，其應(yīng)收賬款每年以近10%的速度遞增，曾經(jīng)在2012年其資產(chǎn)增長率一度達(dá)到-10%，2014年企業(yè)資產(chǎn)增長率為18.77%，但是其應(yīng)收賬款增長率卻達(dá)到21.98%，經(jīng)過專家分析后其應(yīng)收賬款增長率過快，即使企業(yè)的資產(chǎn)增長率也在提升，企業(yè)負(fù)債也越來越嚴(yán)重，最終致使企業(yè)資金供應(yīng)不上，蘇寧電器即將面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。我國有近80%的企業(yè)存在應(yīng)收賬款，當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資金的比重多達(dá)50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)下所允許的20%的比重，應(yīng)收賬款數(shù)額的增長不僅會導(dǎo)致企業(yè)的運營管理受阻，還會影響我國整體經(jīng)濟(jì)的增長和社會的穩(wěn)定。分析我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題并找到其加強(qiáng)管理的途徑，是我國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中常見問題分析

（一）信用管理體系缺少，事前控制不到位

應(yīng)收賬款如果大量存在，就會給企業(yè)導(dǎo)致一種經(jīng)營雖然在盈利，但是企業(yè)內(nèi)部資金卻嚴(yán)重匱乏的現(xiàn)象，致使企業(yè)資金利用率下降，周期延長。眾所周知，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生都是基于信用這一基礎(chǔ)，但是目前，許多公司之所以應(yīng)收賬款管理存在嚴(yán)重問題，導(dǎo)致企業(yè)虧損，都是由于信用管理體系的落后。雖然，很多行業(yè)都在號召信用制度的建立，但是在企業(yè)內(nèi)部真正建立了完善的信用管理體系的卻少之又少。信用管理的缺少，就不能做好交易前對客戶以及交易公司的信譽(yù)度以及償還能力的評估和調(diào)查，加大了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。中關(guān)村儀科慧光倒閉連帶其他100多家公司資金損失，有很大原因還是在于這些公司如聯(lián)想、海爾等沒有完善的信用管理體系，對中關(guān)村儀科慧光經(jīng)營情況、信譽(yù)度等沒有仔細(xì)了解就供貨給對方并允許其賒銷，最后落得物錢兩空。

（二）應(yīng)收賬款進(jìn)度把握不到位，信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

應(yīng)收賬款管理信息化建設(shè)不到位，企業(yè)財務(wù)管理部門就不能夠很好地掌握公司資金的動態(tài)變化，對資金的預(yù)算就會存在偏差。譬如，企業(yè)預(yù)計對某一客戶所欠賬款計劃在月底收回，于是在進(jìn)行下一個月的預(yù)算時候?qū)⒋速~款也記錄在案，但是到月底卻發(fā)現(xiàn)該筆賬款未回收到位，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的計劃工作不能順利實施，還增加了企業(yè)資金損失的風(fēng)險。信息化建設(shè)的不完善，也會使得企業(yè)對客戶的需求和購買能力以及償還能力了解不到位，企業(yè)在進(jìn)行賬款回收的時候就比較盲目，導(dǎo)致賬款回收不僅不能到位，而且還會影響客戶與企業(yè)之間的關(guān)系，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）應(yīng)對機(jī)制缺乏，應(yīng)收賬款風(fēng)險較大

在我國大量企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在給客戶賒銷產(chǎn)品時候，往往認(rèn)為量少不會給企業(yè)帶來多大影響，而不與客戶簽訂合同或者申請擔(dān)保人，都是由企業(yè)和客戶雙方自愿而進(jìn)行的賒銷，大部分是口頭協(xié)議。這種口頭協(xié)議缺乏法律效力，在企業(yè)進(jìn)行賬款回收時候客戶因自身情況會進(jìn)行拖延或者拒不支付，這樣就會使得企業(yè)在賬款回收上花費較多的人力物力，且不利于賬款的及時回收。另一方面，機(jī)制的缺乏還會降低營銷人員對賬款回收工作的積極性，有的營銷人員沒有經(jīng)過相應(yīng)的培訓(xùn)，賬款回收時候所采用的方式不合理，在催收賬款時候起不到實質(zhì)性作用，久而久之，營銷人員就出現(xiàn)了能收則收，不能收則是企業(yè)的事情的現(xiàn)象。

二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理途徑探索

（一）完善企業(yè)的信用管理體系，加強(qiáng)賒銷前的控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作的首要任務(wù)就是建立完善的信用管理體系。企業(yè)要對與之經(jīng)常進(jìn)行交易活動的客戶建立“4C”信用檔案，就是客戶的品質(zhì)（character）、能力（capacity）、資本（capital）、條件（condition）等四方面的信息，對客戶這些方面有了綜合的了解之外，在根據(jù)企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險，制定相應(yīng)的可賒銷的商品總的金額。另外，企業(yè)要在吸引新客戶的時候有針對性地選取，一般對于新客戶不要進(jìn)行賒銷等方式來進(jìn)行市場份額的搶占，因為不確定因素較多，只有在對客戶的信用度有一定的了解之后才可以進(jìn)行相應(yīng)的賒銷活動。

（二）完善企業(yè)信息化建設(shè)體系，實施應(yīng)收賬款動態(tài)管理

完善企業(yè)的信息化建設(shè)體系，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門，應(yīng)收賬款催收營銷人員以及客戶連接起來，企業(yè)就可以很好地掌握各應(yīng)收賬款的實際到位情況，有利于財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的預(yù)算和支配。對于即將到期的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門可以通過相應(yīng)的信息系統(tǒng)督促相關(guān)人員進(jìn)行催收，如果催收無果，催收人員也可以通過該信息系統(tǒng)及實地反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門就可以根據(jù)流程反饋給公司法務(wù)部門，立即采取措施，通過合理地法律手段對客戶進(jìn)行施壓，保證應(yīng)收賬款按時回收。應(yīng)收賬款拖得時間越久，其回收的概率就越小，據(jù)統(tǒng)計，當(dāng)應(yīng)收賬款時間超過三年，其回收率低至10%以下。所以，加強(qiáng)信息化建設(shè)，將各部門聯(lián)系起來，加強(qiáng)應(yīng)收賬款動態(tài)化管理有著重要意義。

（三）合理建立應(yīng)收賬款應(yīng)對機(jī)制，降低管理風(fēng)險

第一，在進(jìn)行賒銷時候，要與客戶或債務(wù)人簽訂相關(guān)的合同，或者要求客戶有相應(yīng)的擔(dān)保人，這樣一旦出現(xiàn)拖欠款現(xiàn)象，企業(yè)就可以找相應(yīng)的擔(dān)保人或者啟動法律程序有效地解決。第二，企業(yè)要引入一些新的應(yīng)收賬款保險方式，如我國2006年才開始實行的為應(yīng)收賬款購買保險，這樣如果出現(xiàn)債務(wù)人攜款私逃或者喪失對應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)的能力的時候，企業(yè)就可以從保險公司獲得相應(yīng)的賠償，避免過大的損失。第三，將保理業(yè)務(wù)合理地應(yīng)用到應(yīng)收賬款的機(jī)制建設(shè)中，這樣企業(yè)可以將追債權(quán)轉(zhuǎn)移給保理公司，由保理公司進(jìn)行對應(yīng)收賬款進(jìn)行回收，降低了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，同時也減少了企業(yè)的管理負(fù)荷。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理人員意識

無論是完善信用體系，還是加強(qiáng)信息化建設(shè)或者建立相應(yīng)的機(jī)制，最主要的還是要改變企業(yè)內(nèi)部人員對應(yīng)收賬款的重視度。企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款重要性的宣傳，通過將其寫入企業(yè)規(guī)章制度中或者下發(fā)相關(guān)的學(xué)習(xí)文件，讓企業(yè)的財務(wù)管理人員和應(yīng)收賬款催收營銷工作人員都樹立應(yīng)收賬款的相關(guān)工作理念。企業(yè)要不斷地向其他公司學(xué)習(xí)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的知識，可以邀請一些在這方面的專業(yè)人員或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行演講，將應(yīng)收賬款管理融入企業(yè)的文化建設(shè)中去。最后，企業(yè)也應(yīng)該將業(yè)務(wù)人員的業(yè)績與應(yīng)收賬款的回收額度聯(lián)系起來，這樣有利于提升工作人員的積極性，使得應(yīng)收賬款工作落到實處。

結(jié)語

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金的一部分，不僅關(guān)乎企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)周期和周轉(zhuǎn)速度，也關(guān)乎整個企業(yè)的運作，不合理地減少應(yīng)收賬款會使得企業(yè)的市場份額大大減少，反之，任由其增長率不斷加大，會使企業(yè)陷入資金鏈斷裂的困境。合理地加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

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