基于平衡記分卡視角下的

葉韶 邱玉興

[摘要]企業(yè)作為社會經(jīng)濟活動的基本單元，必然要和企業(yè)外的社會元素發(fā)生關(guān)系。企業(yè)在生存與發(fā)展中既要承擔(dān)社會責(zé)任，又要承擔(dān)社會責(zé)任風(fēng)險。企業(yè)的社會責(zé)任是自愿自行承擔(dān)的，外延較廣泛。企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險包括底線責(zé)任風(fēng)險、倫理責(zé)任風(fēng)險、自愿責(zé)任風(fēng)險、共贏責(zé)任風(fēng)險。運用平衡記分卡對企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險的四個方面進行研究，結(jié)果表明，企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展應(yīng)將風(fēng)險控制放在首位，學(xué)習(xí)先進的管理技術(shù)，平衡好內(nèi)、外部的關(guān)系，處理好企業(yè)、社會和環(huán)境的關(guān)系。

[關(guān)鍵詞]平衡記分卡：企業(yè)社會責(zé)任；風(fēng)險體系探析

一、引言

在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，其行為選擇影響到諸多方面。傳統(tǒng)的經(jīng)濟學(xué)理論認為企業(yè)應(yīng)該通過有效的資源配置，以追求“股東利潤最大化”為目標，而不需要考慮所有利益相關(guān)方的利益要求，即企業(yè)社會責(zé)任。

企業(yè)是社會經(jīng)濟活動的基本單元，必然要和企業(yè)外的社會元素發(fā)生關(guān)系。經(jīng)濟全球化給企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也使得企業(yè)置身于不確定性的潛在風(fēng)險之中。近年來，很多企業(yè)發(fā)生危機事件，如“沃爾瑪狐貍?cè)饷俺渑Ｈ狻?、“同仁堂質(zhì)量門”、“天津港爆炸案”等。這些事件的發(fā)生無不和企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險相關(guān)，這也使得研究企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險問題具有很好的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)社會責(zé)任與企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險

（一）企業(yè)社會責(zé)任

企業(yè)社會責(zé)任的定義并不統(tǒng)一，其概念的內(nèi)涵和外延也在隨著時間的變化而不斷發(fā)展和豐富。一般認為，企業(yè)社會責(zé)任的定義源于Bowen（1953）的著作《商人的社會責(zé)任》，他首次明確的定義了企業(yè)社會責(zé)任；即商人按照社會的目標和價值，向有關(guān)政策靠攏，做出相應(yīng)的決策，采取理想的具體行動和義務(wù)。Frederick （1960）指出社會責(zé)任不僅是企業(yè)針對社會的關(guān)于經(jīng)濟和人力資源的一種公開姿態(tài)，還是企業(yè)將這些資源應(yīng)用于廣泛的社會目的而不是簡單地限制在狹隘的個人和企業(yè)利益方面的一種意愿。Gordon（1976）認為企業(yè)社會責(zé)任是指解決由企業(yè)活動引發(fā)的全部或者部分社會問題的責(zé)任或義務(wù)。ThomasM.Jones（1980）提出所謂的企業(yè)社會責(zé)任乃指企業(yè)除了對股東外還對社會中的其他相關(guān)團體負有法律意義上和工會合同上描述的以外的責(zé)任。從以上這些定義可以看出，一方面社會責(zé)任一定是企業(yè)自愿自行承擔(dān)的，另一方面社會責(zé)任的外延很廣泛，從傳統(tǒng)的對股東的責(zé)任擴展到了對其他利益相關(guān)者的責(zé)任，如政府、客戶、供應(yīng)商、消費者、員工、社區(qū)等等。

我國對企業(yè)社會責(zé)任的研究尚屬于起步階段，學(xué)術(shù)界自90年代末期才開始進入研究的熱潮期，大致可以分為三個階段。第一階段的主要觀點源自于袁家方編寫的《企業(yè)社會責(zé)任》一書，他認為企業(yè)社會責(zé)任是企業(yè)在爭取自身的生存和發(fā)展的同時，面對社會需要和各種社會問題，為維護國家、社會和人類的根本利益，而必須要承擔(dān)的義務(wù)。第二階段以盧代富（2002）所著《企業(yè)社會責(zé)任的經(jīng)濟學(xué)與法學(xué)分析》對企業(yè)社會責(zé)任的定義最為主流：即企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)在謀求股東利潤最大化之外所負有的維護和增進社會利益的義務(wù)，主要包括對其他利益相關(guān)方的責(zé)任。第三階段，李偉陽（2011）等系統(tǒng)的總結(jié)梳理了九種認識和實踐企業(yè)社會責(zé)任的邏輯起點，分別為企業(yè)社會責(zé)任源于自愿的慈善行為、對契約精神的遵守、企業(yè)對社會壓力的回應(yīng)、企業(yè)對最大化社會福利的貢獻、企業(yè)對社會風(fēng)險的管理、社會對企業(yè)行為的期望、企業(yè)對社會的影響、社會權(quán)利與社會義務(wù)的匹配、企業(yè)對綜合目標的平衡，并給出了關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的元定義，他認為企業(yè)社會責(zé)任是在特定的制度安排下，企業(yè)追求在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)最大限度地增進社會福利的意愿、行為和績效。

企業(yè)的發(fā)展離不開社會，社會的進步依賴于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)和社會的良性互動成為彼此前進的助推器。結(jié)合以往學(xué)者對企業(yè)社會責(zé)任的定義，基于目前對企業(yè)社會責(zé)任界定最有影響力的Carroll（2004）的觀點，筆者將企業(yè)社會責(zé)任定義為在自由經(jīng)濟中，企業(yè)作為社會成員之一，其通過提供商品和服務(wù)與其他社會單元進行互利互動，以增進企業(yè)利益和社會利益為目的所需承擔(dān)的一切責(zé)任。具體可以分為以下四個部分底線責(zé)任、倫理責(zé)任、自愿責(zé)任、共贏責(zé)任，其中底線責(zé)任可以細分為法律責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任。法律責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所要遵守的法律法規(guī)和行為準則，如果企業(yè)不依法從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，則其存在的基礎(chǔ)不復(fù)存在。經(jīng)濟責(zé)任是指企業(yè)在合法合規(guī)的前提下盡最大可能賺取利潤的責(zé)任。倫理責(zé)任是指企業(yè)按照倫理要求從事相關(guān)活動而承擔(dān)的責(zé)任。自愿責(zé)任就是企業(yè)根據(jù)實際情況而做出的現(xiàn)實選擇，其往往依賴于企業(yè)自身的判斷。共贏責(zé)任則是建立在以上三種責(zé)任基礎(chǔ)之上的，充分挖掘企業(yè)和其他社會成員的潛力，實現(xiàn)雙贏。

（二）企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險

企業(yè)利益和社會利益并不是相互獨立的，社會總體利益在很大程度上要依賴于企業(yè)利益。社會利益的動力來源于國家財政力量的支持，而國家財政的貢獻者主要取自稅收，稅收的絕大部分又源自于企業(yè)利益增值的部分，企業(yè)要想利益最大化又必須依賴國家創(chuàng)造合理公平的競爭環(huán)境和制定相關(guān)的政策支持企業(yè)的發(fā)展。所以在這個意義上企業(yè)利益和社會利益是一致的、共生的。有利益就會有風(fēng)險，企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險總是伴隨著企業(yè)社會責(zé)任，它客觀存在于企業(yè)的行為之中。企業(yè)不履行社會責(zé)任或者履行社會責(zé)任沒有達到社會預(yù)期，這都很有可能給企業(yè)和社會的可持續(xù)性發(fā)展造成損害。風(fēng)險總是帶有不確定性，企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險亦不例外?；谇拔乃銎髽I(yè)社會責(zé)任，筆者認為企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險是指企業(yè)履行或者不履行社會責(zé)任所面臨的客觀存在的潛在風(fēng)險。現(xiàn)行企業(yè)面臨的社會責(zé)任風(fēng)險可以概括為底線責(zé)任風(fēng)險、倫理責(zé)任風(fēng)險、自愿責(zé)任風(fēng)險、共贏責(zé)任風(fēng)險。

1.底線責(zé)任風(fēng)險

底線責(zé)任風(fēng)險可以分為法律責(zé)任風(fēng)險和經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險，這兩種風(fēng)險是企業(yè)面臨的基本風(fēng)險。任何企業(yè)都要遵守法律制度的規(guī)定，法律是企業(yè)一切行為的準繩。企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，三大核心活動經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動均有具體的法律條文約束，各國政府對此均制定了詳細的法律來引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)行為。但考慮到我國的基本國情，各種法律制度建設(shè)可能還沒有跟上現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展速度，法律規(guī)范的模糊性和滯后性使得企業(yè)的行為活動面臨潛在的法律責(zé)任風(fēng)險。

經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險同法律責(zé)任風(fēng)險一樣，也是企業(yè)必然存在的風(fēng)險之一。在遵守法律責(zé)任的前提下，經(jīng)濟責(zé)任要求企業(yè)創(chuàng)造最大利潤和價值。經(jīng)濟責(zé)任是企業(yè)的基本社會責(zé)任，也是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。但是如果企業(yè)過度的或者不合理的履行經(jīng)濟責(zé)任，則必將造成企業(yè)資源的浪費和有損于企業(yè)的長久發(fā)展。

2.倫理責(zé)任風(fēng)險

倫理責(zé)任風(fēng)險是企業(yè)承擔(dān)倫理責(zé)任時所面臨的風(fēng)險。倫理責(zé)任要求企業(yè)合乎倫理地對待對利益相關(guān)者和社會，并對沒有達到倫理要求而引起的后果負責(zé)；要求企業(yè)做正確的事情，而不僅是基于純法理的角度行事。一旦企業(yè)的行為低于社會公眾的預(yù)期，則容易引發(fā)倫理責(zé)任風(fēng)險。

3.自愿責(zé)任風(fēng)險

企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險的復(fù)雜性決定了企業(yè)可能承擔(dān)自愿責(zé)任風(fēng)險。例如，2008年汶川地震后，社會各界積極響應(yīng)捐款，但作為房地產(chǎn)界的龍頭老大萬科只捐助了100萬元人民幣，此事引發(fā)了輿論對萬科的聲討，也一度使得萬科的聲譽受損，業(yè)績下滑，后來萬科不得不追加捐助1億元人民幣，并派出了人力、物力參與震區(qū)救援與重建。

4.共贏責(zé)任風(fēng)險

企業(yè)作為內(nèi)嵌于社會系統(tǒng)的重要組織，社會對企業(yè)總是充滿期望。企業(yè)如同自然人一樣，享受著社會給予的資源和一定的權(quán)利，那么企業(yè)就需要承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。企業(yè)在創(chuàng)造利潤的同時，還需兼顧到社會各方面利益，以求得共贏，這就必然要求企業(yè)需要承擔(dān)共贏責(zé)任風(fēng)險。

三、基于平衡記分卡視角下的企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險研究

平衡記分卡是哈佛商學(xué)院羅伯特.卡普蘭教授和復(fù)興方案公司總裁戴維.諾頓在1992年提出的一種將企業(yè)戰(zhàn)略和具體業(yè)績評價有效融合的新型管理工具，它包括學(xué)習(xí)與成長、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、客戶和財務(wù)四個方面的內(nèi)容。平衡記分卡克服了傳統(tǒng)的績效評價方法的不足，傳統(tǒng)的績效衡量主要采用財務(wù)方面的指標，而平衡記分卡則強調(diào)從財務(wù)和非財務(wù)的角度綜合評估組織績效。四個層面彼此之間具有很強的關(guān)聯(lián)性，學(xué)習(xí)與成長層面支撐著內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面服務(wù)客服層面，客戶層面最終支持財務(wù)層面，四個層面層層銜接，環(huán)環(huán)相扣。但是平衡記分卡作為戰(zhàn)略管理實踐的重要工具只關(guān)注了企業(yè)的內(nèi)部情況，對于企業(yè)的外部要素諸如企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險并沒有考慮其中。而企業(yè)必然會面對企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險，為此筆者試圖將社會責(zé)任風(fēng)險內(nèi)嵌于平衡記分卡之中，通過平衡記分卡整合企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險，使得企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險借助于平衡記分卡的各項具體指標而更加可視化。

（一）學(xué)習(xí)與成長層面

經(jīng)濟全球化和跨國公司的大發(fā)展給企業(yè)帶來了巨大機會的同時，也帶來了激烈的競爭，企業(yè)想要在競爭中立于不敗之地，則必須要形成企業(yè)獨特的核心競爭力。創(chuàng)造核心競爭力的正是人才，現(xiàn)代企業(yè)中人力資本逐漸成為企業(yè)的第一資本。人才是企業(yè)生存和發(fā)展的基石，是決定性因素，是企業(yè)最寶貴的財富。根據(jù)二八定律，通常企業(yè)80%的利潤是由20%的關(guān)鍵人才創(chuàng)造出來的，在人才競爭全球化背景下，企業(yè)如何培養(yǎng)出或者說留住這20%的關(guān)鍵性人才呢？同時企業(yè)又如何兼顧剩余80%普通員工的利益？企業(yè)的人才來源于兩個渠道外部招聘和內(nèi)部培養(yǎng)。從倫理責(zé)任方面來說，企業(yè)不應(yīng)當僅僅滿足員工合理的報酬要求，還應(yīng)當考慮員工的自我發(fā)展和自我完善的需求，應(yīng)當給予員工教育培訓(xùn)和學(xué)習(xí)深造的機會，充分挖掘其潛能。但是如果企業(yè)的人力資源激勵和管理政策沒有達到員工預(yù)期，勢必會造成員工的工作效率低下問題，甚至員工還可能跳槽到競爭企業(yè)，這樣一定會給企業(yè)造成損失，那么企業(yè)應(yīng)該如何考核和防范這種倫理責(zé)任風(fēng)險呢？結(jié)合企業(yè)倫理責(zé)任風(fēng)險的特點，筆者設(shè)定了以下指標，單位工資增長率、人力資本投入水平、員工工作時間變化度、員工離職率等。

（二）內(nèi)部流程層面

企業(yè)內(nèi)部流程涉及到產(chǎn)品研發(fā)、原材料采購、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售、售后服務(wù)、利潤分配等諸多方面，一般而言，內(nèi)部流程指標會包括短期和長期的內(nèi)容。短期是指立足于現(xiàn)在，只關(guān)注于當期的盈利水平，長期指的是重視產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，重視培養(yǎng)企業(yè)良好的聲譽，注重企業(yè)的未來發(fā)展。選擇哪種發(fā)展方式往往取決于領(lǐng)導(dǎo)者的眼光，或者說領(lǐng)導(dǎo)者的意愿?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者會自愿選擇某種管理方式、分配方式，比如企業(yè)可能會選擇流程再造方式提升企業(yè)效率，可能會選擇自愿慈善捐助提升企業(yè)知名度和聲譽，還可能會選擇價格昂貴但綠色環(huán)保的原材料進行生產(chǎn)等。這些都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自愿選擇情況下的行為方式，這也體現(xiàn)為企業(yè)的自愿責(zé)任。既然企業(yè)承擔(dān)了自愿責(zé)任，那么意味著企業(yè)可能會承擔(dān)相應(yīng)的自愿責(zé)任風(fēng)險。那么企業(yè)又該如何來考核和防范這種自愿責(zé)任風(fēng)險呢？筆者設(shè)定了以下指標，年慈善費用水平、年環(huán)境保護費用水平、年產(chǎn)品研發(fā)投入費用水平、年生產(chǎn)效率提高水平等。

（三）客戶層面

企業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)的最終使用者就是客戶，客戶直接影響企業(yè)的競爭優(yōu)劣和市場地位，客戶需求的變化常常導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針發(fā)生改變，促使企業(yè)技術(shù)革新、提升生產(chǎn)效率。一方面，客戶需要企業(yè)提供低成本和高質(zhì)量的產(chǎn)品或服務(wù)，另一方面，隨著客戶健康、環(huán)保意識的提高，客戶會要求企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)更加綠色低碳。如果企業(yè)為了短期賺取利潤，急功近利，忽視客戶的要求，那么會使其產(chǎn)品在市場上被客戶拒絕而遭受損失，從而不能實現(xiàn)企業(yè)和客戶共贏贏的結(jié)局。企業(yè)的自利性常常導(dǎo)致共贏責(zé)任風(fēng)險的發(fā)生，那么企業(yè)又該如何考核和防范這種風(fēng)險呢？筆者設(shè)定了以下指標，客戶滿意度、客戶忠誠度、產(chǎn)品質(zhì)量合格率、產(chǎn)品市場占有率等。

（四）財務(wù)層面

企業(yè)作為盈利性組織，經(jīng)濟責(zé)任是其底線責(zé)任，立業(yè)之本。企業(yè)為了實現(xiàn)財務(wù)目標，就需要開展各種財務(wù)活動，進行籌資、投資、利潤分配等。企業(yè)開展這些活動的前提還需要遵守法律責(zé)任，法律法規(guī)在企業(yè)的經(jīng)濟活動中無處不在。企業(yè)在經(jīng)營過程中與各利益相關(guān)者如股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、社會、環(huán)境等形成的各類法律關(guān)系中的權(quán)利義務(wù)，歸結(jié)到底最終都要體現(xiàn)在具體的、量化的財務(wù)指標上。如果企業(yè)沒有合理的配置資源，使資源得到最大化利用，企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營表現(xiàn)低于各利益相關(guān)者的預(yù)期，無法滿足各利益相關(guān)者對收益的期望，勢必會引發(fā)底線責(zé)任風(fēng)險，那么企業(yè)如何考核和規(guī)避這類風(fēng)險呢？筆者設(shè)定了以下指標，罰款支出比例、企業(yè)合法經(jīng)營程度、銷售增長率、成本費用率、凈資產(chǎn)收益率等。

綜上所述，筆者結(jié)合平衡記分卡理論系統(tǒng)闡述了企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險的主要構(gòu)成因子，建立了基于平衡記分卡視角下的企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險研究體系。如下表所示：

四、研究結(jié)論及建議

第一，企業(yè)實現(xiàn)財富最大化的目標，需要處理好企業(yè)和社會、環(huán)境的關(guān)系。良好的社會責(zé)任管理有利于降低企業(yè)的社會責(zé)任風(fēng)險，本文從底線責(zé)任風(fēng)險、共贏責(zé)任風(fēng)險、自愿責(zé)任風(fēng)險、倫理責(zé)任風(fēng)險四個維度系統(tǒng)構(gòu)建了全面社會責(zé)任風(fēng)險管理體系。

第二，企業(yè)社會責(zé)任管理應(yīng)該把風(fēng)險控制放在首位，企業(yè)不重視社會責(zé)任風(fēng)險控制可能會損害企業(yè)實際利益，甚至可能會威脅到企業(yè)的生存發(fā)展。本文將平衡記分卡這個戰(zhàn)略管理工具應(yīng)用到企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險管理之中，通過具體的指標構(gòu)建，能給企業(yè)實施社會責(zé)任風(fēng)險管理提供一個很好的解決辦法。

第三，企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險管理要求企業(yè)不僅要有科學(xué)實用的管理技術(shù)，更要求企業(yè)要平衡好內(nèi)部和外部的關(guān)系，注重企業(yè)的人力資源、品牌聲譽、企業(yè)文化等方面建設(shè)，以求得企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和基業(yè)長青，這也是企業(yè)推進全面預(yù)算管理的內(nèi)在動力。