面向服務(wù)架構(gòu)的計算機(jī)審計系統(tǒng)研究

談偉

（安徽財經(jīng)大學(xué)　現(xiàn)代教育技術(shù)中心，安徽　蚌埠　233000）

面向服務(wù)架構(gòu)的計算機(jī)審計系統(tǒng)研究

談偉

（安徽財經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代教育技術(shù)中心，安徽蚌埠233000）

信息時代下，各行各業(yè)在工作形式上都發(fā)生了極大的變化.審計工作也應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展，從以往的手工模式向計算機(jī)操作模式轉(zhuǎn)變.審計工作需要面對大量、復(fù)雜的審計數(shù)據(jù)信息，而這些信息大多是采用計算機(jī)和人工的方式進(jìn)行錄入與計算，因此為提高審計質(zhì)量，除提高審計人員工作能力外，還應(yīng)就不斷完善計算機(jī)審計系統(tǒng)的信息化建設(shè).本文就從面向服務(wù)框架的角度入手，對計算機(jī)審計系統(tǒng)的優(yōu)化建設(shè)展開分析.

服務(wù)框架；審計系統(tǒng)；完善對策

隨著計算機(jī)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)的多項管理工作都積極采用了現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)革新，以財務(wù)工作為例，目前國內(nèi)各大中小型企業(yè)的財會工作都已經(jīng)完成了初步的信息化建設(shè)，會計電算化日趨普及，此種背景下，手工的會計信息審計模式顯然無法滿足實(shí)際需要，面對大量的數(shù)據(jù)信息很容易出現(xiàn)各類錯誤[1]，這也對審計工作提高了更高的質(zhì)量要求.基于此本文就從面向服務(wù)框架的角度入手，對計算機(jī)審計系統(tǒng)的優(yōu)化建設(shè)展開分析，旨在進(jìn)一步優(yōu)化審計工作的工作質(zhì)量.

1　計算機(jī)審計系統(tǒng)SOA的應(yīng)用前景

基于面向服務(wù)框架（SOA）的計算機(jī)審計系統(tǒng)是將數(shù)據(jù)信息采集、數(shù)據(jù)信息處理與分析、數(shù)據(jù)信息疑點(diǎn)管理、編制審計報告等業(yè)務(wù)放入到面向服務(wù)的系統(tǒng)框架中，作為計算機(jī)審計系統(tǒng)的核心，系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施以及服務(wù)總線能夠根據(jù)審計人員的發(fā)出的服務(wù)要求，給出相應(yīng)的反饋[2].該系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)需要借助多項技術(shù)，以XML編程，在Internet環(huán)境下實(shí)現(xiàn)基于Web服務(wù)的審計系統(tǒng).借助網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息的及時高效傳遞，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化審計.從此種系統(tǒng)的應(yīng)用效果來看，基于SOA的審計系統(tǒng)可以讓審計人員無需關(guān)心如通信等方面的服務(wù)，由系統(tǒng)服務(wù)總線以及基礎(chǔ)設(shè)施根據(jù)審計人員發(fā)布的服務(wù)需要給出相應(yīng)的選擇，這極大縮短了審計工作任務(wù)量與所需時間，強(qiáng)化了審計效率，值得推廣.從目前的研究成果來看，雖然國內(nèi)外很多企業(yè)都重視到了面向服務(wù)框架的系統(tǒng)研究所具有的積極意義，并加大研究投入，但卻忽略了如何優(yōu)化框架中各服務(wù)小項的合理安排，也沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入分析，同時目前還缺少相關(guān)案例加以證實(shí).雖然目前很多研究已經(jīng)將系統(tǒng)中各服務(wù)小項實(shí)現(xiàn)模塊化設(shè)計，但仍缺乏目標(biāo)性.因此還需在以上方面展開進(jìn)一步的優(yōu)化研究.

從當(dāng)前嚴(yán)峻的審計工作形勢來看，企業(yè)要想提升市場競爭力，就需要構(gòu)建一套完善的審計系統(tǒng)，通過這一系統(tǒng)開展高效、及時、準(zhǔn)確的審計工作，使財務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠充分發(fā)揮其應(yīng)用的作用.從審計人員角度來看，高效的審計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠財務(wù)數(shù)據(jù)信息采集、數(shù)據(jù)信息處理與分析、數(shù)據(jù)信息疑點(diǎn)管理、編制審計報告等業(yè)務(wù)整合到一起，以此保證審計工作的高質(zhì)量.因此無論是從企業(yè)角度還是從審計人員角度來看，基于面向服務(wù)框架的審計系統(tǒng)都具有良好的應(yīng)用前景.

2　面向服務(wù)架構(gòu)的計算機(jī)審計系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)

基于SOA的計算機(jī)審計系統(tǒng)是將數(shù)據(jù)信息采集、數(shù)據(jù)信息處理與分析、數(shù)據(jù)信息疑點(diǎn)管理、編制審計報告等業(yè)務(wù)放入到面向服務(wù)的系統(tǒng)框架中，作為計算機(jī)審計系統(tǒng)的核心，系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施以及服務(wù)總線能夠根據(jù)審計人員的發(fā)出的服務(wù)要求，給出相應(yīng)的反饋[2].該系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)需要借助多項技術(shù)，以XML編程，在Internet環(huán)境下實(shí)現(xiàn)基于Web服務(wù)的審計系統(tǒng).借助網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息的及時高效傳遞，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化審計，其結(jié)構(gòu)見圖1.

圖1　基于面向服務(wù)框架的軟件系統(tǒng)結(jié)構(gòu)示意圖

基于SOA的審計系統(tǒng)通過Web形成一個大型的開放性的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)根據(jù)設(shè)計人員所發(fā)布的服務(wù)命令，通過系統(tǒng)進(jìn)程文件Agent以及預(yù)先設(shè)定的程序，向?qū)徲嬋藛T反饋相應(yīng)的結(jié)果.通常情況下要針對不同的處理問題進(jìn)行所對應(yīng)的系統(tǒng)進(jìn)程程序的設(shè)計.每一項服務(wù)命令會需要通過一個或多個系統(tǒng)進(jìn)程程序來實(shí)現(xiàn)，具有不同功能的進(jìn)程程序通過實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的服務(wù)，以及多個進(jìn)程程序的相互協(xié)調(diào)來滿足設(shè)計人員的服務(wù)需求.

此外因本系統(tǒng)具有較大的開放性，需要能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)間以及和網(wǎng)絡(luò)間的訪問與讀取等操作，因此為提升系統(tǒng)的兼容性，需要通過標(biāo)準(zhǔn)化通信協(xié)議的方式，使系統(tǒng)能通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)的訪問以及相關(guān)服務(wù).

3　面向服務(wù)架構(gòu)的計算機(jī)審計系統(tǒng)的應(yīng)用

3.1審計準(zhǔn)備階段和審計實(shí)施階段的初期

基于SOA的審計系統(tǒng)需要通過先通過外部獲取被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，根據(jù)現(xiàn)行審計法，被審計單位在收到審計通知書后，就進(jìn)入了審計的準(zhǔn)備階段，被審計單位需要向?qū)徲嫻ぷ魅藛T上交審計范圍內(nèi)的完整財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息以及審計模型，其中數(shù)據(jù)信息除財務(wù)基本信息外，還要供經(jīng)營資料以及企業(yè)的相關(guān)情況信息，審計模型包括審計業(yè)務(wù)流程等[3].模型可作為全面審計的重要依據(jù)，以及分析疑點(diǎn)的參考.

審計人員將從外部獲取被審單位的相關(guān)信息后，需要從中調(diào)取符合審計范圍的相關(guān)內(nèi)容，將其搜集并歸入到審計系統(tǒng)中.在這一過程中需要注意的是，審計人員對電子類賬款的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，這其中的很多數(shù)據(jù)就可以在被審單位向?qū)徲嬒到y(tǒng)發(fā)送的電子財務(wù)數(shù)據(jù)信息等資料中獲取，數(shù)據(jù)的采集時正式審計的初期工作，同時為保障審計質(zhì)量，就必須確保所收集的信息資料具有真實(shí)可靠性，如果所收集的數(shù)據(jù)信息不能有效反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況，那么即使審計工作人員具有再過硬的職業(yè)能力，也無法保障審計質(zhì)量，進(jìn)而帶來審計風(fēng)險，由此可見，數(shù)據(jù)的采集不單單是審計工作的第一步，同時也是確保審計系統(tǒng)能夠開展高效審計的基礎(chǔ)[4].基于SOA的審計系統(tǒng)中的被審單位的數(shù)據(jù)信息，主要來自兩個方面，一是被審單位自己上交的數(shù)據(jù)信息，二是審計工作人員通過SOA審計系統(tǒng)借助網(wǎng)絡(luò)WEB服務(wù)所獲取的信息，為保障客戶所提供的數(shù)據(jù)信息能夠有效反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營情況，審計人員可將被審單位提供的信息資料和通過審計系統(tǒng)所收集的資料進(jìn)行比對，分析資料的真實(shí)性，做到從源頭保障審計質(zhì)量.

3.2財務(wù)數(shù)據(jù)采集及審計分析

SOA審計系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)主要來自客戶上交的財務(wù)備份電子信息檔案以及基于WEB服務(wù)的財務(wù)數(shù)據(jù)庫，這其中客戶提交的備份電子財務(wù)信息數(shù)據(jù)，其格式并不一定就是標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)格式，可能和審計系統(tǒng)所要求的數(shù)據(jù)保存格式并不匹配，因此為提高SOA審計系統(tǒng)的兼容性，需要為其設(shè)計智能數(shù)據(jù)采集接口，通過這一接口實(shí)現(xiàn)不同格式的數(shù)據(jù)信息采集，完成對客戶上交的電子信息數(shù)據(jù)的采集工作.而財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫所保存的財務(wù)信息數(shù)據(jù)則是以標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行保存，審計系統(tǒng)可直接訪問并調(diào)取.為提高審計信息的分析能力，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對數(shù)據(jù)庫中信息字段結(jié)構(gòu)、含義的理解，加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn).

3.3業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集及審計分析

雖然審計工作很大程度需要以財務(wù)信息作為審計對象，但隨著審計工作的不斷完善，審計范圍的擴(kuò)大，審計工作不再局限于以財會信息數(shù)據(jù)作為對象，包括業(yè)務(wù)信息，如社保情況、經(jīng)濟(jì)經(jīng)營狀況等都逐步歸入到審計內(nèi)容中，這些相關(guān)數(shù)據(jù)信息被歸入到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中，SOA審計系統(tǒng)通過智能收集接口，采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù).并根據(jù)系統(tǒng)中的賬表分析進(jìn)程程序?qū)⑺占呢攧?wù)信息與數(shù)據(jù)信息繪制成電子賬目表，再結(jié)合被審單位的財務(wù)基本資源進(jìn)行綜合分析，從而找出審計疑點(diǎn)，并展開分析.系統(tǒng)中的賬表分析功能除生成電子表以外，還可對包括總賬、各科目明細(xì)賬、輔助賬、憑證、報表等方面的內(nèi)容進(jìn)行審查，同時審計人員再結(jié)合被審單位條的模型，分析審計線索，達(dá)到審查與篩選的目的.此外還可利用SOA系統(tǒng)展開數(shù)據(jù)查詢，利用數(shù)值統(tǒng)計、斷號分析、分層分析以及分類分析等多種統(tǒng)計學(xué)方法進(jìn)行綜合分析.

3.4聯(lián)機(jī)處理與審計分析

聯(lián)機(jī)處理是SOA審計系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)和數(shù)據(jù)倉庫以及其它系統(tǒng)密切協(xié)作的實(shí)現(xiàn)途徑，SOA審計系統(tǒng)通過聯(lián)機(jī)處理幫助審計人員從不同層面對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與分析，并對審計結(jié)果進(jìn)行深層次剖析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)多維分析.同時SOA審計系統(tǒng)還應(yīng)設(shè)置專用的分析工具平臺，并增設(shè)擴(kuò)展接口，使審計人員能夠通過系統(tǒng)以多種新的審計分析法完成審計工作，進(jìn)一步提升審計質(zhì)量.

4　結(jié)束語

綜上所述，本文首先從面向服務(wù)架構(gòu)（SOA）的相關(guān)概念出發(fā)，明確了面向服務(wù)架構(gòu)的計算機(jī)審計系統(tǒng)的設(shè)計理論，并在此基礎(chǔ)上分析了計算機(jī)審計系統(tǒng)SOA的應(yīng)用前景.之后以面向服務(wù)架構(gòu)的計算機(jī)審計系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)作為切入點(diǎn)，分別從審計準(zhǔn)備階段和審計實(shí)施階段的初期、財務(wù)數(shù)據(jù)采集及審計分析、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集及審計分析以及聯(lián)機(jī)處理與審計分析等方面，探討了面向服務(wù)架構(gòu)的計算機(jī)審計系統(tǒng)的具體應(yīng)用，希望本次研究能為相關(guān)人士提供些許參考.

〔1〕李銅華,喬世增.加快推廣計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)[J].農(nóng)業(yè)發(fā)展與金融,2013（03）:96-98.

〔2〕劉威,強(qiáng)清.關(guān)于計算機(jī)審計與IT審計師關(guān)系問題的探討[J].財貿(mào)研究,2003（01）:81-83.

〔3〕劉意先,行帥.遠(yuǎn)程計算機(jī)審計系統(tǒng)設(shè)計與實(shí)現(xiàn)[J].微處理機(jī),2014（04）:32-34.

〔4〕潘淦,李磊，中國人民銀行南昌中心支行內(nèi)審處課題組.人民銀行計算機(jī)輔助審計實(shí)證研究[J].金融與經(jīng)濟(jì),2014（10）:82-85.

TP274

A

1673-260X（2016）09-0024-02

2016-05-10

安徽財經(jīng)大學(xué)教育事業(yè)發(fā)展研究項目（2015JFEY41）研究成果