審計(jì)信息化平臺(tái)的建立與優(yōu)化研究

張璐+徐金富

摘 要：近年來，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)信息化的應(yīng)用越來越廣泛，逐漸取代了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，而建立信息化平臺(tái)則是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化最重要的手段?；诖耍疚膶?duì)審計(jì)信息化平臺(tái)的內(nèi)涵進(jìn)行了明確的界定，并結(jié)合審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀闡述了建立信息化平臺(tái)的重要作用。通過大量文獻(xiàn)研究和實(shí)踐調(diào)查，分析了審計(jì)信息化平臺(tái)的主要建設(shè)內(nèi)容以及在建立過程中存在的主要問題，最后為加快和完善審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)提出了幾點(diǎn)優(yōu)化建議，為我國審計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步改革和發(fā)展方向提供了借鑒。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；信息化平臺(tái)；建立與優(yōu)化

一、緒論

隨著社會(huì)的發(fā)展和科學(xué)的進(jìn)步，信息技術(shù)作為一種新生力量逐漸走進(jìn)了人們的視野并蓬勃發(fā)展起來，在眾多領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。社會(huì)在進(jìn)步的同時(shí)社會(huì)關(guān)系也逐漸增多，使得審計(jì)環(huán)境也越來越復(fù)雜。因此，若仍然延用傳統(tǒng)的手工進(jìn)行審計(jì)的方式將會(huì)面臨巨大的審計(jì)危機(jī)。因此，必須尋求新的審計(jì)管理方式來適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)工作環(huán)境的需要。將信息技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合就是一個(gè)重大的突破。因此，審計(jì)信息化成為我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展工作的一個(gè)首要任務(wù)。那么，如何建立和優(yōu)化審計(jì)信息化平臺(tái)則成為現(xiàn)在人們廣泛關(guān)注的重點(diǎn)。

二、審計(jì)信息化平臺(tái)的內(nèi)涵及其必要性

審計(jì)信息化主要是指企業(yè)或其他組織機(jī)構(gòu)以其經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，充分運(yùn)用信息化的技術(shù)和方法來進(jìn)行與審計(jì)相關(guān)的工作，包括具體業(yè)務(wù)的開展以及工作的考核和監(jiān)督等。信息化背景下的審計(jì)與傳統(tǒng)的工作相比有了很大的不同。首先最明顯的特征就是信息化手段的應(yīng)用改變了審計(jì)人員的工作方式和方法，數(shù)據(jù)的處理過程由原來的人工計(jì)算和操作模式變成計(jì)算機(jī)處理，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)生成和實(shí)時(shí)化功能，并且具有錯(cuò)誤率低和儲(chǔ)存量大的特點(diǎn)。其次，信息化雖然給審計(jì)工作帶來了極大的方便，但是也存在一些問題，比如信息容易被修改并且不會(huì)留下痕跡，給審計(jì)工作的嚴(yán)密性帶來隱患等。

審計(jì)信息化平臺(tái)則是一個(gè)以審計(jì)項(xiàng)目為中心，將審計(jì)的全方位業(yè)務(wù)、全過程監(jiān)控以及全面審計(jì)管理集于一體的平臺(tái)。這個(gè)平臺(tái)中包含與審計(jì)工作相關(guān)的各個(gè)系統(tǒng)，并通過數(shù)據(jù)庫將其連接起來，實(shí)現(xiàn)了模塊化和整體化的統(tǒng)籌管理模式。

在對(duì)審計(jì)信息化以及審計(jì)信息化平臺(tái)有了一定的了解之后，我們有必要對(duì)建立審計(jì)信息化平臺(tái)的必要性進(jìn)行探討。通過研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化具有以下三個(gè)方面的作用。第一，信息化平臺(tái)的建立順應(yīng)于審計(jì)環(huán)境的變化趨勢。這主要是由于近年來計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推廣加速了我國各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的管理方式向信息化方向邁進(jìn)的速度，各個(gè)企業(yè)或其他組織機(jī)構(gòu)已經(jīng)開始逐步實(shí)行了自動(dòng)化的統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)了各個(gè)子部門信息的集成和數(shù)據(jù)的整合，這就要求我國各審計(jì)部門也要配合和順應(yīng)外部環(huán)境的變化，通過建立綜合審計(jì)信息化平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理集中化。第二，是規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)操作和保證審計(jì)工作質(zhì)量的必要基礎(chǔ)。由于各個(gè)部門或企業(yè)的審計(jì)方法、審計(jì)流程以及審計(jì)范圍存在很大的不同，使得審計(jì)工作的操作指南不能得到很好的應(yīng)用。通過建立審計(jì)信息化平臺(tái)，可以根據(jù)不同企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)設(shè)置審計(jì)工作的規(guī)范化操作，使得審計(jì)人員嚴(yán)格按照平臺(tái)中的流程和程序進(jìn)行操作，提高了審計(jì)工作的質(zhì)量。第三，對(duì)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和升級(jí)具有推動(dòng)作用。從當(dāng)前審計(jì)工作的發(fā)展趨勢來看，審計(jì)工作的意義不僅僅是財(cái)務(wù)管理等服務(wù)，在對(duì)流程再造、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等業(yè)務(wù)的指引方面有著巨大的潛力。因此，建立審計(jì)信息化平臺(tái)有助于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過程的信息跟進(jìn)，推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

三、審計(jì)信息化平臺(tái)的建立及其存在的主要問題

1.審計(jì)信息化平臺(tái)的建立

審計(jì)信息化平臺(tái)的建立主要包括四個(gè)部分。第一，審計(jì)信息門戶系統(tǒng)的建立。通過建立審計(jì)信息門戶系統(tǒng)將其他各個(gè)功能子系統(tǒng)聯(lián)系起來，平臺(tái)中的各個(gè)系統(tǒng)都在這個(gè)門戶系統(tǒng)的統(tǒng)一管理和集成控制之下。同時(shí)，還要將審計(jì)信息門戶系統(tǒng)與整個(gè)企業(yè)或組織的信息門戶系統(tǒng)接口，保證授權(quán)的合理性和安全性。

第二，審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的建立。作業(yè)系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)采集、項(xiàng)目管理、財(cái)會(huì)和業(yè)務(wù)審計(jì)以及報(bào)表等。作業(yè)系統(tǒng)的搭建可以幫助審計(jì)人員在平臺(tái)中方便及時(shí)的獲取各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息，智能化的查詢、采集以及分析數(shù)據(jù)，完成審計(jì)線索、審計(jì)取證等工作。

第三，審計(jì)預(yù)警和監(jiān)控系統(tǒng)的建立。利用聯(lián)網(wǎng)功能在審計(jì)數(shù)據(jù)服務(wù)器上連接運(yùn)行客戶端應(yīng)用程序，客戶端通過服務(wù)器上傳財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程監(jiān)控。通過預(yù)警系統(tǒng)可以及時(shí)跟進(jìn)各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，幫助審計(jì)人員準(zhǔn)確分析并及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)警告。

第四，審計(jì)管理系統(tǒng)的建立。審計(jì)管理系統(tǒng)相當(dāng)于一個(gè)綜合信息管理系統(tǒng)，包括資源管理、材料管理、成果管理等。管理和控制審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)督及其進(jìn)度等。

2.審計(jì)信息化平臺(tái)建立過程中的問題

在審計(jì)信息化平臺(tái)建立過程中存在的主要問題有三類。首先，延伸審計(jì)的信息接口問題。主要是指在追溯一個(gè)審計(jì)線索的過程中當(dāng)延伸到其他相關(guān)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行查詢或分析工作時(shí)會(huì)遇到瓶頸，很多時(shí)候信息不能共享。其次，當(dāng)存在多種項(xiàng)目類型時(shí)輔助審計(jì)系統(tǒng)無法支持。這主要是由于目前現(xiàn)有的支持審計(jì)軟件的功能都比較單一，并且其可集成性非常低，無法滿足二次開發(fā)的要求，這在多類型項(xiàng)目的資源整合方面是一個(gè)很大的難題。最后，缺乏有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理手段。將信息化應(yīng)用于審計(jì)工作中的技術(shù)尚不成熟，可能導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)可靠性、審計(jì)證據(jù)的安全性以及平臺(tái)的穩(wěn)定性等都在一定程度上有所降低。而當(dāng)前大多數(shù)審計(jì)人員的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段都比較欠缺，增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所造成的損失。

四、審計(jì)信息化平臺(tái)的優(yōu)化措施和建議

1.建立基于ERP系統(tǒng)的審計(jì)信息化平臺(tái)

ERP系統(tǒng)是綜合物流、人流、財(cái)流與信息流的管理系統(tǒng)軟件，廣泛應(yīng)用于現(xiàn)代化先進(jìn)企業(yè)。建立基于企業(yè)資源計(jì)劃的審計(jì)信息化平臺(tái)能夠充分發(fā)揮其集成性和整合性從而獲得較為全面和準(zhǔn)確的系統(tǒng)資源信息，解決了延伸審計(jì)接口瓶頸的難題。另外ERP系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性可以幫助克服審計(jì)工作崗位配合和協(xié)調(diào)的困難，拓展審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和空間，有利于業(yè)務(wù)流程的改善以及資源的優(yōu)化，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。

2.加快審計(jì)信息化人員隊(duì)伍的建設(shè)

加快審計(jì)信息化人員隊(duì)伍的建設(shè)可以從是三個(gè)方面入手。首先要樹立學(xué)習(xí)的意識(shí)。審計(jì)工作人員要想適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的要求，就必須樹立不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，培養(yǎng)創(chuàng)新思維，尤其是要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的觀念，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用的意識(shí)。其次，要建立健全隊(duì)伍的組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)我國目前的審計(jì)隊(duì)伍的情況來看，文化素質(zhì)差異較大，不可能在短時(shí)間內(nèi)將所有人都培養(yǎng)成既具有審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，又具備計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的綜合型人才，因此，要根據(jù)工作任務(wù)和崗位的要求不同，通過普通審計(jì)人員、審計(jì)信息化骨干人員、計(jì)算機(jī)專家型人才以及進(jìn)行管理和監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)等人員的劃分將審計(jì)人員隊(duì)伍組織結(jié)構(gòu)層次化。最后，加強(qiáng)審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)，從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面入手強(qiáng)化審計(jì)人員的對(duì)信息化平臺(tái)的使用訓(xùn)練，可以通過參加計(jì)算機(jī)培訓(xùn)班、邀請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行講座、開展各種形式的研討活動(dòng)等多種渠道提高現(xiàn)有審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和信息化技術(shù)水平。

3.與審計(jì)信息化平臺(tái)的開發(fā)者進(jìn)行長期的合作和良好的溝通

審計(jì)部門之所以要與審計(jì)信息化平臺(tái)的開發(fā)者保持良好的合作關(guān)系就是由于我們的業(yè)務(wù)會(huì)不斷更新和變化，導(dǎo)致平臺(tái)中的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)需要進(jìn)行同步的更新，隨著審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，各個(gè)系統(tǒng)的功能模塊也要進(jìn)行改善和升級(jí)，這些都不能離開審計(jì)信息化平臺(tái)的開發(fā)方在技術(shù)上的支持。除此之外，與審計(jì)信息化平臺(tái)開發(fā)方進(jìn)行良好的溝通，以便有針對(duì)性的對(duì)系統(tǒng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和檢查，并制定風(fēng)險(xiǎn)處理策略，有效避免或減少信息平臺(tái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

五、結(jié)論

綜上所述，面對(duì)審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)大、審計(jì)對(duì)象越來越復(fù)雜以及審計(jì)頻率逐漸增大的巨大壓力和挑戰(zhàn)，我國審計(jì)信息化方式的創(chuàng)新以及信息化技術(shù)的改革勢在必行。審計(jì)信息化平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的必要工具，可以說，如果沒有審計(jì)信息化平臺(tái)就談不上審計(jì)信息化。因此，我們必須加快步伐努力踐行審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)與優(yōu)化的道路。然而，平臺(tái)的建立和優(yōu)化不是一朝一夕就能完成的，需要我們經(jīng)過長期的學(xué)習(xí)和不斷探索，掌握審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)技術(shù)和豐富的審計(jì)信息化專業(yè)知識(shí)，為我國審計(jì)事業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。

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