經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國家審計(jì)變革研究

劉成立+于萍+鄧曉俠

摘要：文章闡述了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對國家治理提出的新要求，并進(jìn)一步對現(xiàn)階段國家治理中存在的一些問題進(jìn)行了探討，最后提出了對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國家審計(jì)的定位及目標(biāo)。

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）16-0030-02

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 國家審計(jì) 國家治理 審計(jì)變革

濟(jì)新常態(tài)的最終實(shí)現(xiàn)要依賴于協(xié)調(diào)人民和政府之間的利益，人民委托政府行使自身的合法權(quán)益，而國家審計(jì)實(shí)際上是代表人民監(jiān)督政府部門的工作績效的手段，是一種對政府委托人負(fù)責(zé)的管理體制?？v觀國家審計(jì)的發(fā)展歷史，由最初的鞏固政權(quán)、預(yù)防舞弊，到目前服務(wù)國家治理的方方面面，審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大，公眾關(guān)注度正逐步提高。通過國家審計(jì)來完善各項(xiàng)法規(guī)制度落實(shí)，對于維護(hù)國家公共資金、加快高效廉潔政府建設(shè)、支持經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展以及深化改革都有積極的促進(jìn)作用。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的國家治理新要求

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，顧名思義就是某經(jīng)濟(jì)體在某一特定時期內(nèi)運(yùn)行的不同于以往經(jīng)常性的穩(wěn)定狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)實(shí)質(zhì)上是資源配置方式和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，其最終實(shí)現(xiàn)必然要觸及政治和社會變革，打掉尋租空間，大力度簡政放權(quán)，激發(fā)市場活力，擴(kuò)大市場空間，協(xié)調(diào)政府與市場的關(guān)系，統(tǒng)籌區(qū)域間的差異化發(fā)展。而隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型所逐漸暴露出的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力不足、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整困難以及與之相關(guān)的環(huán)境惡化問題制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也暴露出國家治理的種種問題。

國家治理是政府、市場、社會三者之間動態(tài)協(xié)同的過程，是政府協(xié)同市場和公民共同管理公共事務(wù)的過程，是國家審計(jì)變革的載體。然而腐敗官員設(shè)租尋租、法外設(shè)權(quán)時有發(fā)生。順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，李克強(qiáng)總理在答兩會記者問時，針對反腐、霧霾治理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等問題進(jìn)行了全面的分析并指明了政府工作方向。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，對政府提出了更高的要求，政府部門也需要用新常態(tài)審視自身績效，從而推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化。

（一）加強(qiáng)政府自身建設(shè)，簡政放權(quán)

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，關(guān)鍵在執(zhí)政黨和政府，無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境治理還是依法治國、社會變革，都和政府自身建設(shè)有關(guān)。國家治理的核心在于公共權(quán)力如何有效配置和運(yùn)行的問題，加強(qiáng)政府自身建設(shè)，做到依憲施政、簡政放權(quán)、主動作為；政府對市場的過分干預(yù)導(dǎo)致了尋租活動的蔓延，妨礙了市場對資源的優(yōu)化配置功能，簡政放權(quán)從而激發(fā)市場活力，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新；新修改的《立法法》擴(kuò)大了地方的立法權(quán)并對中央的立法權(quán)進(jìn)行了規(guī)定和細(xì)分，形成全社會運(yùn)用法制監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部行權(quán)用權(quán)的新常態(tài)。

（二）加強(qiáng)政府預(yù)算監(jiān)督，提高財(cái)政透明度

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的最終實(shí)現(xiàn)依賴于資源配置方式的轉(zhuǎn)變和配置效率的提升，提高財(cái)政透明度增加了財(cái)政信息的有效性和及時性，降低了交易成本，有助于減少腐敗滋生，達(dá)到資源的合理配置，提高政府公信力，從而增加公民參與決策的機(jī)會。另外，新一屆領(lǐng)導(dǎo)人的強(qiáng)力反腐取得了一定的成效，解決資源配置上的不均衡。腐敗的一個共同特征是權(quán)力尋租，堅(jiān)決鏟除腐敗土壤，打掉尋租空間，提高全社會資源的配置效率，符合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求。

（三）準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的環(huán)境要義，科學(xué)治理

長期以來盲目追求GDP的考核指標(biāo)以及各地區(qū)之間的競爭加劇使得各地方政府忽略對環(huán)境的保護(hù)，資源環(huán)境的惡化倒逼經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下不能高估生態(tài)環(huán)境保護(hù)的程度，其提出為中國經(jīng)濟(jì)增長的新均衡創(chuàng)造條件，核心是要從維護(hù)資本的效益和安全出發(fā)，進(jìn)一步提高全社會在資本上的利用效率和利用規(guī)模，從而達(dá)到環(huán)境治理的目的。2015年開始實(shí)施的《環(huán)保法》強(qiáng)化政府責(zé)任意識，明確環(huán)保工作考評制度、環(huán)境信息公開制度、環(huán)境評價參與制度和訴訟制度，重在源頭管理和過程控制，環(huán)境問題的解決有利于推動經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的最終實(shí)現(xiàn)。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的國家審計(jì)定位及服務(wù)國家治理問題探討

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是一個過程概念，而不是一個結(jié)果概念，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出，是為了控制經(jīng)濟(jì)增長的速度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，提升經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)實(shí)質(zhì)上是資源配置方式和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，是中央力圖在為下一輪經(jīng)濟(jì)高速增長創(chuàng)造條件。

國家審計(jì)作為國家治理的一個內(nèi)生監(jiān)督機(jī)制，其職能隨著國家治理的目標(biāo)提升而擴(kuò)大。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出對國家治理提出了更高的要求，必然引起國家審計(jì)職能定位的變化。我國國家治理水平總體上是適應(yīng)我國國情和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求的，但是，由于過去片面追求經(jīng)濟(jì)高速增長，治理中尚且存在著例如區(qū)域發(fā)展不平衡問題、政府執(zhí)行力與公信力問題、生態(tài)環(huán)境惡化問題等，可見，在經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效背景下，與之相適應(yīng)的國家治理體系和治理能力還沒有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化。在新的歷史背景下加強(qiáng)審計(jì)工作，就是要通過審計(jì)推動國家重大決策的貫徹落實(shí)，提高社會資源的配置效率，保障公共資本的安全和績效，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生改善和社會進(jìn)步，更好地服務(wù)于國家治理現(xiàn)代化。只有立足國家治理的現(xiàn)狀，明確國家審計(jì)在國家治理方面的職能定位，根據(jù)國情積極穩(wěn)妥地拓展國家審計(jì)服務(wù)國家治理的范圍，變革國家審計(jì)，才能更好地服務(wù)于社會發(fā)展，改善國家治理現(xiàn)狀。

（一）國家審計(jì)與公共權(quán)力制約

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的關(guān)鍵是要簡政放權(quán)，擴(kuò)大市場空間，協(xié)調(diào)政府和市場的關(guān)系，保持經(jīng)濟(jì)在合理區(qū)間運(yùn)行。國家審計(jì)作為監(jiān)督和制約公共權(quán)力運(yùn)行的中堅(jiān)力量，使國家權(quán)力配置和運(yùn)行處于一種相互制衡的狀態(tài)。審計(jì)機(jī)構(gòu)開展合規(guī)審計(jì)和績效審計(jì)，密切關(guān)注公共權(quán)力配置及其運(yùn)行機(jī)制，發(fā)現(xiàn)公共秩序、公共利益中存在的問題，追蹤與之相關(guān)的公共權(quán)力運(yùn)行缺陷，通過審計(jì)整改消除缺陷，提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)公共權(quán)力配置及運(yùn)行機(jī)制的優(yōu)化，減少對市場的干預(yù)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與腐敗治理

當(dāng)下經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要解決的核心問題在于側(cè)重用市場而不是政府來決定資源的配置方向，實(shí)現(xiàn)社會資源的合理配置，促進(jìn)資本的大發(fā)展。這就需要我們將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)放在重大政府投資項(xiàng)目的目標(biāo)完成情況、投入與產(chǎn)出的關(guān)系以及財(cái)政資金分配、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，發(fā)現(xiàn)對各級政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任的異常記錄，揭露以權(quán)謀私、內(nèi)幕交易等腐敗行為，在全面提升審計(jì)質(zhì)量的同時，與行政問責(zé)機(jī)制相結(jié)合，監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行過程，從源頭上防范和遏制腐敗的新路子，達(dá)到資源的合理配置，提高經(jīng)濟(jì)效率和效益。

（三）環(huán)境責(zé)任審計(jì)與環(huán)境治理

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出是為了提高經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量，改善資本的生存環(huán)境，提高全社會在資本利用上的效率和規(guī)模，然而，資本利用率低下導(dǎo)致的各種環(huán)境污染不符合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求，需要建立環(huán)境責(zé)任審計(jì)來保障公共資本的安全和績效。環(huán)境責(zé)任審計(jì)結(jié)合各項(xiàng)環(huán)境政策、環(huán)境項(xiàng)目、環(huán)境監(jiān)管情況構(gòu)建環(huán)境責(zé)任審計(jì)評價指標(biāo)體系，綜合反映相關(guān)單位的環(huán)境責(zé)任履行情況，強(qiáng)化環(huán)境責(zé)任履行的評價和問責(zé)機(jī)制，做到源頭管理和過程控制，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展掃除障礙。

三、變革經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的國家審計(jì)，以服務(wù)于國家治理為目標(biāo)

由于受到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式較單一、審計(jì)機(jī)制建設(shè)不完善等現(xiàn)狀的制約，目前我國國家審計(jì)存在著審計(jì)主體獨(dú)立性弱、審計(jì)結(jié)果透明度不高、審計(jì)范圍受限等問題，現(xiàn)階段的國家審計(jì)的種種問題必然會阻礙其職能的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)新階段國家審計(jì)定位，應(yīng)提升國家審計(jì)質(zhì)量，建立健全審計(jì)體制、審計(jì)制度，優(yōu)化審計(jì)模式，為完善國家治理提供策略與保障。

（一）健全國家審計(jì)體制，保證審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性

目前我國國家審計(jì)通常需要通過其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制力來保證其職能的實(shí)現(xiàn)并且審計(jì)主體獨(dú)立性較弱，主體行使審計(jì)權(quán)力遇到各個方面的阻力。然而國家審計(jì)要在國家治理這個大系統(tǒng)中發(fā)揮免疫監(jiān)督系統(tǒng)功能，就必須有超然獨(dú)立的地位。我們應(yīng)從增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性與權(quán)威性入手，在全國人民代表大會設(shè)立最高審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予國家審計(jì)問責(zé)強(qiáng)制力，保證審計(jì)信息傳遞的及時、準(zhǔn)確與完整，減少信息使用者的干預(yù)，提升審計(jì)質(zhì)量，真正為國家治理服務(wù)。

（二）完善國家審計(jì)制度，提高審計(jì)透明度

目前政府領(lǐng)導(dǎo)干部不作為、亂作為現(xiàn)象時有發(fā)生，而其中起監(jiān)督作用的國家審計(jì)公信力不高，審計(jì)結(jié)果內(nèi)容因涉及到多方的利益而不能充分披露。規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告制度，加大加深審計(jì)結(jié)果公開的內(nèi)容，謹(jǐn)慎開展審計(jì)評價，提高審計(jì)工作透明度；完善審計(jì)結(jié)果問責(zé)制度，深化對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，提升國家審計(jì)結(jié)果公信力與公眾關(guān)注度，擴(kuò)大審計(jì)影響力，讓國家審計(jì)真正為國家治理提供前瞻性策略與保障。

（三）優(yōu)化國家審計(jì)模式，提升國家治理能力

我國對國家審計(jì)的職能、性質(zhì)和地位等定位不明晰，仍然將審計(jì)重點(diǎn)停留在財(cái)政預(yù)算收支的差錯、揭弊，審計(jì)覆蓋面低，不能起到激勵政府和各公共部門高效管理的作用。審計(jì)模式的選擇需要與我國的政治經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，加強(qiáng)實(shí)施績效審計(jì)與合規(guī)審計(jì)相結(jié)合，解決經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的體制、機(jī)制和管理問題，擴(kuò)大國家審計(jì)的范圍，構(gòu)建績效審計(jì)評價指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，從而全面提升國家治理能力。

四、結(jié)論

我們要用發(fā)展的眼光看待經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，勇于改革創(chuàng)新，精心應(yīng)對社會矛盾，釋放改革紅利。然而由經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型帶來的種種矛盾使經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與國家治理層次之間嚴(yán)重脫節(jié)，制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更高層面的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式倒逼國家治理的完善，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中尋求國家治理的動態(tài)均衡，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會的健康運(yùn)行。國家治理的目標(biāo)決定了國家審計(jì)的職能定位，國家治理績效的提高離不開國家審計(jì)的監(jiān)督和制約，立足國家治理的現(xiàn)狀變革國家審計(jì)，準(zhǔn)確定位國家審計(jì)職能，促進(jìn)國家和社會管理過程中的各項(xiàng)體制性改革，為下一輪經(jīng)濟(jì)高速增長創(chuàng)造條件。Z

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