預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

邢月秀

摘 要：預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)。企業(yè)預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要管理的活動(dòng)需要在一個(gè)良好的環(huán)境保障體系下完善并完成。從目前預(yù)算管理機(jī)制中，企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出發(fā)，企業(yè)發(fā)展中對(duì)預(yù)算機(jī)制與預(yù)算管理的作用全面進(jìn)行分析，從而找到預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系建設(shè)的方法及對(duì)策。在企業(yè)預(yù)算的管理當(dāng)中大眾普遍存在大多數(shù)工作程序難以推動(dòng)的現(xiàn)象其根本原因在于缺乏強(qiáng)有力的環(huán)境保障體系。良好的環(huán)境保障體系是預(yù)算機(jī)制良性發(fā)揮其預(yù)算管理作用的重要前提。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算機(jī)制；環(huán)境保障

企業(yè)的預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)圍繞的著戰(zhàn)略規(guī)化對(duì)預(yù)算的年度內(nèi)的各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)并進(jìn)行著非常有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和嚴(yán)格監(jiān)督等一系列活動(dòng)，其中包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)控、考評(píng)與激勵(lì)等多方面的內(nèi)容。2000年9月，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》，要求企業(yè)建立健全預(yù)算管理機(jī)制；2001年4月，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，提出企業(yè)要全面實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制；2002年4月《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，進(jìn)一步提出了實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理內(nèi)容。2003年11月26日，財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）》，（財(cái)辦會(huì)[2003]43號(hào)）對(duì)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理提出了更加明確的要求和規(guī)定，公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他單位都要按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）》要求實(shí)行內(nèi)部預(yù)算管理。國(guó)務(wù)院國(guó)資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第18號(hào)令公布了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起施行，明確要求中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理機(jī)制；在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和國(guó)資委財(cái)務(wù)監(jiān)管工作有關(guān)要求。

一、當(dāng)下企業(yè)預(yù)算所存在的環(huán)境方面問(wèn)題

1.預(yù)算管理體系的不完善

在實(shí)際預(yù)算管理工作當(dāng)中，需要將所涉及的各個(gè)部門(mén)和機(jī)構(gòu)的具體工作內(nèi)容和具體的職責(zé)進(jìn)行明確和管理，這些部門(mén)和機(jī)構(gòu)包括科研開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門(mén)、人力資源管理部門(mén)、財(cái)務(wù)、董事會(huì)等部門(mén)。當(dāng)下的預(yù)算管理工作當(dāng)中，各個(gè)職能部門(mén)和機(jī)構(gòu)的配合、支持工作不夠到位，對(duì)預(yù)算管理并不能形成一個(gè)統(tǒng)一、相互的認(rèn)知，職能部門(mén)和機(jī)構(gòu)無(wú)法互通有無(wú)。在當(dāng)下許多企業(yè)的內(nèi)部，預(yù)算管理都處于十分不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)碾A段，基層管理在具體的實(shí)踐過(guò)程中的實(shí)施與上層管理的目標(biāo)缺乏一定的聯(lián)系，這些都源于，企業(yè)并沒(méi)有建立和完善預(yù)算管理制度和預(yù)算管理體系，沒(méi)有一個(gè)完善的系統(tǒng)。

2.預(yù)算執(zhí)行中的分析機(jī)制缺失

在企業(yè)的管理和運(yùn)作過(guò)程中，通常將財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金收支的計(jì)劃認(rèn)作是預(yù)算管理，認(rèn)為制定預(yù)算是有財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立管理的，是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理行為，深入和發(fā)展財(cái)務(wù)收支預(yù)算就是預(yù)算管理。這也就是的預(yù)算的分析不及時(shí)不對(duì)稱，無(wú)法強(qiáng)制控制預(yù)算的貫徹執(zhí)行，各個(gè)企業(yè)在對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行的分析時(shí)，對(duì)于企業(yè)等各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的情況不能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的獲取和知曉，不能夠有力地發(fā)揮管理部門(mén)的約束力和控制力度。使得預(yù)算管理工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，無(wú)法進(jìn)行具體控制預(yù)算數(shù)據(jù)。

3.預(yù)算管理的監(jiān)督、考核力度不足

企業(yè)預(yù)算管理的監(jiān)督、考核力度不足且不能保證全面實(shí)施，源自于考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范化的現(xiàn)象，同時(shí)沒(méi)有經(jīng)?；?、制度化的考核工作，并且，由于不具體的考核內(nèi)容，使得考核不具有操作性，不明確的部門(mén)職責(zé)劃分普遍存在于企業(yè)內(nèi)部，剛性管理的缺失，也是企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中存在的弊病。

二、如何建立一個(gè)健全、良好的執(zhí)行預(yù)算環(huán)境

1.通過(guò)宣傳指導(dǎo)，使得全員的預(yù)算管理意識(shí)得到提高

企業(yè)想要在一定的時(shí)期內(nèi)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，并且使得企業(yè)效益得到增加，需要提高預(yù)算管理，并且能夠幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)得到正確評(píng)價(jià)，以及使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)得到有效控制，而企業(yè)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)關(guān)系得到協(xié)調(diào)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得到明確，這些也都依靠于企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理知識(shí)的了解和使用程度。企業(yè)想要將預(yù)算管理重要作用在企業(yè)全體員工當(dāng)中進(jìn)行廣泛宣傳，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理的重要作用通過(guò)媒體等各種模式的宣傳來(lái)達(dá)到目的。預(yù)算管理作為管理活動(dòng)而言，是需要進(jìn)行全面量化考核，通過(guò)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控和滲透到全方位，來(lái)達(dá)到所有部門(mén)的協(xié)調(diào)和所有員工的全面參與。為了保證預(yù)算管理工作的貫徹實(shí)施，預(yù)算單位的工作人員應(yīng)當(dāng)掌握綜合平衡和計(jì)算各種實(shí)物的價(jià)值指標(biāo)和計(jì)量指標(biāo)，還要掌握進(jìn)行考核、監(jiān)督、調(diào)整、執(zhí)行、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的方法，還要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握籌資活動(dòng)預(yù)算、投資活動(dòng)預(yù)算，掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算等預(yù)算管理的知識(shí)。

2.將約束和控制預(yù)算的力度提高

企業(yè)的運(yùn)作中，應(yīng)當(dāng)使得預(yù)算執(zhí)行力得到強(qiáng)制性保障，加強(qiáng)剛性控制來(lái)圍繞在預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中，以此來(lái)保障企業(yè)各項(xiàng)管理制度得到強(qiáng)有力執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略能夠通過(guò)執(zhí)行預(yù)算二得到落實(shí)，使得企業(yè)所進(jìn)行的一切活動(dòng)都圍繞發(fā)展企業(yè)這一目標(biāo)。企業(yè)想要保障預(yù)算的強(qiáng)制力，就不能在無(wú)特殊情況是隨意調(diào)整和沖破預(yù)算，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，使得預(yù)算能夠順利執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算就是其自身具有“法律效力”，的條文。為了保證預(yù)算的正常實(shí)施，使企業(yè)切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的各執(zhí)行機(jī)構(gòu)就必須按照預(yù)算推進(jìn)計(jì)劃，實(shí)施“以月保季，以季保年”的做法，編制季、月滾動(dòng)進(jìn)度預(yù)算，建立每周預(yù)算執(zhí)行調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的具體問(wèn)題，進(jìn)行橫向比較、縱向比較，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)。為了將全面控制和落實(shí)預(yù)算機(jī)制和預(yù)算管理體系，使得全方位部門(mén)和人員遵守這一體系，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理政策全面嚴(yán)格執(zhí)行，將成本管理和資金管理得到有效控制，預(yù)算管理也應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算方案進(jìn)行控制。

3.建立監(jiān)控和考核預(yù)算的機(jī)制，使得預(yù)算管理的綜合效果得到提升

預(yù)算管理考核機(jī)制如果不夠嚴(yán)謹(jǐn)，那么就無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算作用，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，是的預(yù)算執(zhí)行力度不夠，也沒(méi)有足夠準(zhǔn)確的預(yù)算編制，這些來(lái)源于機(jī)制不健全，企業(yè)員工和各級(jí)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行預(yù)算時(shí)沒(méi)有足夠的責(zé)任心、主動(dòng)性以及積極性，執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中也會(huì)呈現(xiàn)失控的局面，預(yù)算的編制過(guò)程由于制度不嚴(yán)密而出現(xiàn)偏差。所以，為了給預(yù)算管理?yè)碛幸粋€(gè)優(yōu)質(zhì)的運(yùn)行環(huán)境，應(yīng)當(dāng)建立良好的考核和監(jiān)督預(yù)算機(jī)制。具體措施來(lái)講，考核和監(jiān)控角度而言，所涉及的環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)包括考核和監(jiān)控對(duì)實(shí)行預(yù)算管理效果評(píng)價(jià)、考核和監(jiān)控對(duì)年終決算與預(yù)算差距?？己撕捅O(jiān)控對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整，考核和監(jiān)控對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況?？己撕捅O(jiān)控的措施角度而言，應(yīng)涉及考核和監(jiān)督的獎(jiǎng)懲、評(píng)價(jià)、信息、標(biāo)準(zhǔn)以及目標(biāo)。為了給管理預(yù)算和預(yù)算機(jī)制建立一個(gè)好的外部環(huán)境，企業(yè)所建立的監(jiān)督、考核體系應(yīng)當(dāng)具有相輔相成、具體的、實(shí)際操作性的措施，環(huán)環(huán)相扣。面面俱到的環(huán)節(jié)。只有這樣，企業(yè)才能從預(yù)算管理中得到綜合利益，也能夠嚴(yán)格落實(shí)考核和監(jiān)控預(yù)算管理的制度。

4.預(yù)算管理的規(guī)章制度和專職機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐漸健全

預(yù)算管理的特點(diǎn)是多樣化的，例如繁瑣的利用指標(biāo)數(shù)據(jù)、執(zhí)行周期長(zhǎng)、人員范圍大、涉及面廣、多參與層次、面面俱到等，這也就使得預(yù)算管理的環(huán)境應(yīng)該得到優(yōu)化和良性運(yùn)作，也就需要預(yù)算管理的規(guī)章制度和專職機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐漸健全。企業(yè)想要發(fā)揮預(yù)算管理的綜合效益，就要保障和完善管理制度及專職的管理機(jī)構(gòu)，所以大多企業(yè)一般構(gòu)建預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該按照，預(yù)算管理崗位-預(yù)算管理小組-預(yù)算管理辦公室-預(yù)算管理委員會(huì)逐步提升的層次和管理模式規(guī)范管理崗位和職能核算單位部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)章制度的辦法和形式。規(guī)定預(yù)算過(guò)程中的獎(jiǎng)懲、考核和編制的權(quán)利和職責(zé)，通過(guò)全員參與作為動(dòng)力進(jìn)行制度健全，將良性運(yùn)行的軌道并入預(yù)算管理的工作，預(yù)算管理體制的手段應(yīng)是根據(jù)責(zé)任和權(quán)利為手段，目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)利益，使得預(yù)算管理優(yōu)化達(dá)到一定成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]張巧紅.財(cái)政監(jiān)督2007年.

[2]史習(xí)民.全國(guó)預(yù)算管理[M].上海立信出版社，2003.