淺析企業(yè)內(nèi)部控制

何美蓉

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制可以從合同，采購，銷售，資金，籌資等多個內(nèi)部各個控制點展開。由于篇幅限制本文筆者首先提出了內(nèi)部控制的作用，在此基礎上對企業(yè)加強內(nèi)部控制的具體方法進行了論述，旨在為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供一定的參考。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；合同；采購；銷售；資金；籌資；發(fā)展

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

內(nèi)部控制至今已經(jīng)發(fā)展了七十多年，主要分為五項內(nèi)容，分別為：構造控制環(huán)境，控制風險的評估，控制行為的改善，對信息交流進行完善，監(jiān)督執(zhí)行結果。企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中都需要進行內(nèi)部控制，因此企業(yè)要不斷加強內(nèi)部控制，以完善企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟活動，通過建立完善的內(nèi)部控制制度，來加強企業(yè)的內(nèi)部控制，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的作用

1.合法性

內(nèi)部控制保證了企業(yè)經(jīng)營管理活動的合法性，尤其是在預防舞弊行為上取得了一定的效果，并且保證了財務報告的合規(guī)性和可靠性。在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制體系可以有效提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率以及信息的準確性和可靠性，企業(yè)的管理決策層根據(jù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀有了基本的了解，還可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，并采取措施進行糾正，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理的合法性。

2.安全性

內(nèi)部控制的安全性主要是指可以保護企業(yè)財產(chǎn)的完整性和安全性。企業(yè)的內(nèi)部控制體系通過授權審批、內(nèi)部審計和不相容崗位分離等方法來控制企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，具體表現(xiàn)在采購、驗收、銷售、保管、領用等各個方面，以防止企業(yè)的財產(chǎn)被濫用、毀壞和盜用，進而提高企業(yè)財產(chǎn)的完整性和安全性。

3.效率性

企業(yè)的內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)業(yè)務活動的效率提高，并且可以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的正常進行。通過規(guī)范權責分配、決策審批、流程機制和執(zhí)行監(jiān)督等行為，極大的減少了舞弊和失誤的發(fā)生，此外還可以有效的避免出現(xiàn)閑置的設備機臺以及員工的消極行為，進而有效的開展企業(yè)業(yè)務活動，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性經(jīng)營發(fā)展目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制

1.加強資金控制管理

通常，企業(yè)內(nèi)部資金控制制度的順利進行需要做到以下幾點：第一，必須設置專門授權批準的出納員來負責金實物的收付和保管，支付之前的現(xiàn)金不予許企業(yè)任何其他工作人員接觸；第二，如果企業(yè)的規(guī)模比較大，出納員應該及時的在現(xiàn)金出納備查簿中登記每天的收支現(xiàn)金數(shù)。并安排其他職員負責編制和登記現(xiàn)金的總分類賬戶和日記賬戶。如果企業(yè)的規(guī)模較小，則可以直接用現(xiàn)金日記賬來登記每天的收支現(xiàn)金數(shù)，這項工作由出納員負責，安排其他職員負責編制和登記現(xiàn)金總分類賬；第三，如果企業(yè)職員負責應收賬款，那么他就不能再負責現(xiàn)金的收入賬，同樣負責現(xiàn)金收支賬戶的職員也不能再負責應付賬款；第四，職員如果負責保管支票簿，那么他就不能同時負責現(xiàn)金的支出帳以及對銀行存款賬進行調(diào)整；第五，如果職員負責調(diào)整銀行的存款賬，那么他也應該同時負責銀行的存款賬、應收賬款、現(xiàn)金支出帳以及應付賬款分離等工作；第六，負責現(xiàn)金支出的審批人員要跟支票的保管人員和出納人員進行分離。采用定額備用金制度來控制零用現(xiàn)金，并加強審查報銷憑證，以更有效的控制企業(yè)的零用現(xiàn)金。

2.加強企業(yè)項目合同控制管理

企業(yè)項目合同管理的主要內(nèi)容包括以下三點：第一，對合同的簽訂類別進行判斷，比如融資類合同和勞務類合同，對合同基本的法律效益進行保障，將雙方的責任、義務和違約責任加入到合同條款中；第二，對合同條款進行審查，防止合同條款中出現(xiàn)語義重復和歧義等現(xiàn)象，外聘專業(yè)律師來審查合同條款，以保護企業(yè)的合法權益；第三，讓專業(yè)律師監(jiān)督合同的簽訂過程，以防止出現(xiàn)安全隱患和法律糾紛，進而使企業(yè)項目的運行質(zhì)量提高，做好成本預算工作和成本管理工作。

3.加強企業(yè)采購控制管理

企業(yè)要設立專門負責采購的部門，以統(tǒng)一管理采購工作，制定采購職責并履行然后加強考核；集中管理采購物資，在相關部門的協(xié)助下，由采購部門負責訂購、簽訂合同和驗收負責等。但是采購管理不適用于所有的物資，通常，適合進行集中采購的物資包括以下幾種：大宗物品（消耗量比較大）、單位價值較高的物品、超過采購限額的服務和超過一定限額以上的工程采購。設置專門的工作人員按照設定指標分析供應商的狀態(tài)，分析的主要內(nèi)容包括分析供應商貨物質(zhì)量和數(shù)量，總結供應商的管理策略，使信息共享到各個部門，加強各個部門之間的互相監(jiān)督。

4.加強企業(yè)銷售控制管理

企業(yè)可以采取銷售和收款互相分離的方式，實行劃區(qū)管理和分部門管理。銷售時嚴格按照規(guī)定的價格，由相關部門批準銷售折讓和折扣。企業(yè)銷售部門可以劃分成幾個區(qū)域，每個區(qū)域分別設置一名專門的負責人員以及多個銷售人員，由他們負責分區(qū)的銷售任務。企業(yè)實行銷售信用審批控制，并建立審批手續(xù)。對沒有按照規(guī)定和權限辦理應收賬款的責任進行明確，對相關人員的行為進行規(guī)范，實施責任管理，做好事前控制工作。做好訂單的接受和開單的發(fā)貨以及控制銷售發(fā)票工作。建立起專門的訂單審核制度。銷售部門工作人員接收到客戶訂單之后，首先要將訂單送到企業(yè)的信用部門辦理信用審核和批準等工作。企業(yè)的信用部門要對客戶的資信情況進行分析，然后確定其能否接受允許的信用額度和購貨訂單。

5.加強籌資控制管理

企業(yè)在執(zhí)行的過程中，應該充分的分析自身規(guī)模的變化，建立起相關部門以及類似權利職責的機構，提高資金籌措頻度和額度的合理性，明確資金籌資人員和機構。企業(yè)要配備專門的財務人員，并加強業(yè)務知識和法律知識的培訓，以保證企業(yè)財務的順利進行。要嚴格按照相關規(guī)定進行，企業(yè)的監(jiān)督部門要對此方面進行監(jiān)督檢查，遇到?jīng)]有按照規(guī)章制度實行的部門或崗位要嚴厲處罰。

三、結語

綜上所述，企業(yè)只有制定切實可行的內(nèi)部控制制度，根據(jù)市場發(fā)展需求，結合自身的經(jīng)營特點選擇合適的內(nèi)部控制措施，以不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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