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    金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”面臨的難題與路徑選擇

    2016-10-29 14:37陳文韜
    2016年29期
    關(guān)鍵詞:金融保險(xiǎn)路徑選擇營改增

    陳文韜

    摘要:“營改增”是從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體入手,對(duì)企業(yè)征收的增值稅和營業(yè)稅進(jìn)行協(xié)調(diào)改革,金融行業(yè)實(shí)施“營改增”使企業(yè)內(nèi)部靈活運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)成本比重增大,企業(yè)稅收成本比重降低。本文從政策在金融保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)施中遇到的問題入手進(jìn)行分析,對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)未來的路徑選擇進(jìn)行簡單分析。

    關(guān)鍵詞:金融保險(xiǎn);“營改增”;面臨困難;路徑選擇

    隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展逐漸趨于平穩(wěn)狀態(tài),我國經(jīng)濟(jì)管理制度實(shí)施逐步改革,稅收是國家對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段,為了推進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度之間相適應(yīng),實(shí)施“營改增”稅收改革制度。我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)處于初級(jí)階段,政策實(shí)施中需要逐步對(duì)存在的問題進(jìn)行調(diào)整,為我國金融投資行業(yè)的發(fā)展尋求新途徑。

    一、“營改增”概述

    “營改增”是指對(duì)企業(yè)稅收構(gòu)成進(jìn)行重新劃分,將營業(yè)稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低,提高禽業(yè)增值稅比重,將傳統(tǒng)的兩種稅款項(xiàng)目合成一種增值稅。從外部上來看,這種繳納繳納方式增值稅比重增加,但營業(yè)稅比重下降,企業(yè)整體稅收在企業(yè)總體進(jìn)行支出構(gòu)成中的比重也降低,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益收益比重增加;其次,“營改增”的征稅方式明確了企業(yè)稅收的標(biāo)準(zhǔn),避免企業(yè)重復(fù)征稅,是進(jìn)一步協(xié)調(diào)企業(yè)金融收益與國家稅收的有效途徑。金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營改增”可以調(diào)節(jié)金融保險(xiǎn)中投資人經(jīng)濟(jì)利益也企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益之間的矛盾性,推進(jìn)我國金融行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

    二、金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”面臨的困難

    (一)金融保險(xiǎn)行業(yè)增值稅不明確

    近年來,隨我國金融保險(xiǎn)行業(yè)逐步發(fā)展,成為國家金融資金的主要來源,金融保險(xiǎn)行業(yè)中實(shí)施“營改增”面臨的問題,第一,金融保險(xiǎn)行業(yè)增值稅不明確。保險(xiǎn)行業(yè)種類眾多,風(fēng)險(xiǎn)性各不相同。各項(xiàng)金融保險(xiǎn)收益問題與保險(xiǎn)業(yè)中金融投資比重,投資風(fēng)險(xiǎn)之間存在著聯(lián)系,傳統(tǒng)金融行業(yè)進(jìn)行金融管理營業(yè)稅繳納是按照企業(yè)營業(yè)稅繳納一部分[1],金融保險(xiǎn)投資金繳納一部分進(jìn)行金融保險(xiǎn)增值稅計(jì)算,但國家實(shí)施“營改增”后,保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資管理的增值稅全部歸結(jié)到由企業(yè)繳納全部增值稅,改革前期,保險(xiǎn)企業(yè)僅需繳納部分營業(yè)稅即可,不需要繳納增值稅,改革之后,企業(yè)不僅需要繳納原來承擔(dān)部分的營業(yè)稅,同時(shí)也承擔(dān)了保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)投資中增值稅的一部分,大大增加了金融保險(xiǎn)企業(yè)稅收投資比重,使金融保險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)困難,使保險(xiǎn)行業(yè)的金融運(yùn)行出現(xiàn)停滯不前的現(xiàn)象。

    (二)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵稅不明確

    保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)行投資進(jìn)行投資管理,金融保險(xiǎn)投資管理中金融風(fēng)險(xiǎn)投資比重會(huì)隨著投資結(jié)構(gòu)的變化而變化,企業(yè)應(yīng)用部分靈活資金進(jìn)行金融保險(xiǎn)投資,同時(shí)也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金兌換的一種手段,傳統(tǒng)的企業(yè)金融進(jìn)項(xiàng)抵稅可以直接應(yīng)用企業(yè)投資的金融保險(xiǎn)作為一種交易手段進(jìn)行稅款抵制[2],企業(yè)資金應(yīng)用的靈活程度進(jìn)行一步提高。實(shí)施“營改增”后,企業(yè)無法直接運(yùn)用金融保險(xiǎn)資金進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵值,必須向國家繳納靈活性的資金,這種轉(zhuǎn)變使企業(yè)進(jìn)行的金融保險(xiǎn)投資變成了固定資金,同時(shí)金融保險(xiǎn)資金流動(dòng)性降低,也會(huì)使金融保險(xiǎn)的利潤率降低,使投資企業(yè)的金融保險(xiǎn)管理陷入了更大的金融投資危機(jī)中,導(dǎo)致投資企業(yè)金甌讓管理壓力過大,企業(yè)為了降低經(jīng)濟(jì)損失,會(huì)減少對(duì)金融保險(xiǎn)的投資比重,從而使我國金融保險(xiǎn)行業(yè)處于弱勢(shì)地位,這種聯(lián)動(dòng)的“蝴蝶效應(yīng)”長期持續(xù)會(huì)對(duì)我國未來整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生影響。

    (三)金融兌換標(biāo)準(zhǔn)模糊

    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化程度進(jìn)一步加深,世界各國經(jīng)濟(jì)之間的交易聯(lián)系密切加深,我國作為世界上最大的發(fā)展中國家,應(yīng)當(dāng)緊緊抓住全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體趨勢(shì),加強(qiáng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易,促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。我國實(shí)施營改增政策前,跨國企業(yè)稅收繳納,一部分需要按照國內(nèi)企業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)經(jīng)凈收益增值稅比進(jìn)行繳納;另一部分,按照國際企業(yè)金融稅收標(biāo)準(zhǔn)繳納營業(yè)稅,實(shí)施“營改增”政策后,跨國企業(yè)將國內(nèi)營業(yè)稅繳納比重降低,但增值稅表中提高,企業(yè)進(jìn)行金融保險(xiǎn)投資時(shí),外幣的兌換比重也隨著金融保險(xiǎn)中投資比重上下浮動(dòng),造成我國金融保險(xiǎn)投資行業(yè)中金融兌換模糊,造成部分跨國企業(yè)無法正常開展金融交易[3],甚至部分企業(yè)為了避免交易麻煩,直接將原有的金融保險(xiǎn)投資全部轉(zhuǎn)換成其他形式,使我國金融保險(xiǎn)業(yè)管理投資穩(wěn)定性降低,金融保險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)性提高。

    (四)國家金融保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管制度協(xié)調(diào)性低

    我國處于社會(huì)主義初級(jí)階段,社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速率與管理制度之間存在著較大的差距,國家提出金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”稅收政策,但在進(jìn)行金融保險(xiǎn)監(jiān)管中依舊存在較大一部分監(jiān)管措施應(yīng)用傳統(tǒng)的金融監(jiān)管措施,企業(yè)進(jìn)行金融保險(xiǎn)稅收比重進(jìn)行稅務(wù)運(yùn)算時(shí)按照“營改增”政策實(shí)施后的比重進(jìn)行核算,部分金融保險(xiǎn)管理監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)征收稅款時(shí),依舊堅(jiān)持傳統(tǒng)金融保險(xiǎn)企業(yè)不同種類,同步稅率的征稅方式進(jìn)行征稅,導(dǎo)致金融保險(xiǎn)業(yè)中部分低成本買進(jìn)的稅收比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出購買成本,使金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收比重幅度大面積提高,“營改增”政策不僅沒有實(shí)現(xiàn)金融保險(xiǎn)業(yè)稅收比重降低,反而使稅收比重增加。

    (五)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)性低

    金融保險(xiǎn)業(yè)投資時(shí)我國企業(yè)金融運(yùn)作的主要途徑,傳統(tǒng)的金融保險(xiǎn)投資可以作為企業(yè)發(fā)展中進(jìn)稅項(xiàng)企業(yè)征稅的重要組成部分,企業(yè)為了降低稅收在活動(dòng)資金中所占的比重,應(yīng)用金融保險(xiǎn)投資收益作為企業(yè)稅收的一部分,但實(shí)施“營改增”政策后,國家對(duì)企業(yè)征收稅項(xiàng)目中增值稅比重增加,營業(yè)稅比重降低,同時(shí)對(duì)企業(yè)金融保險(xiǎn)投資控制程度提高,從而制約了企業(yè)稅收的構(gòu)成,企業(yè)不得不增大靈活資金作為稅收的預(yù)算,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算靈活性降低。此外,增值稅的征收是對(duì)企業(yè)純利潤收益的稅收比重,而企業(yè)對(duì)整體利潤收益的把握產(chǎn)品、市場(chǎng)因素等多方面因素的制約[4],增大了企業(yè)金融保險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)比重,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)原酸標(biāo)準(zhǔn)性較低。

    三、金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”的路徑選擇

    (一)增值稅管理多元化

    金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”的路徑選擇。第一,增值稅管理多元化。為了保障金融行業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)稅收制度“營改增”形式轉(zhuǎn)型,對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)進(jìn)行增值稅稅收管理多元化發(fā)展。一方面,針對(duì)金融保險(xiǎn)管理中的直接服務(wù)部分[5],直接增收企業(yè)增值稅,例如:金融保險(xiǎn)賬戶進(jìn)行金融交易時(shí),直接將個(gè)人增值稅部分進(jìn)行稅收收取,將收取的金融資金作為金融保險(xiǎn)行業(yè)金融資金的重要組成部分,直接降低企業(yè)增值稅承擔(dān)比重;另一方面,對(duì)金融保險(xiǎn)中間接交易業(yè)務(wù)進(jìn)行間接性增值稅管理,例如:金融保險(xiǎn)企業(yè)按照賬戶的銀行卡操作金融交易金額,直接扣除個(gè)人金融投資保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的增值稅比重,也能夠減小金融保險(xiǎn)業(yè)的金融“增值稅”實(shí)際繳納比重,降低金融保險(xiǎn)運(yùn)行企業(yè)的稅收壓力。

    (二)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵稅管理階梯性劃分

    第二,金融保險(xiǎn)業(yè)在傳統(tǒng)稅收繳納中作為企業(yè)稅收投資中的重要組成部分,但實(shí)施營改增政策后,金融保險(xiǎn)投資作為企業(yè)稅收資金的比重性降低,導(dǎo)致企業(yè)在金融保險(xiǎn)投資中的比重降低,為了進(jìn)一步緩解我國金融保險(xiǎn)企業(yè)的稅收管理效率,調(diào)節(jié)金融保險(xiǎn)業(yè)在“營改增”企業(yè)中的投資比重,實(shí)施企業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)資金比重在進(jìn)項(xiàng)抵稅管理中實(shí)施階梯性劃分,例如:企業(yè)內(nèi)部中交通運(yùn)輸中“加油費(fèi)”、“過橋費(fèi)”[6],建筑施工中“材料購買費(fèi)”、“建筑設(shè)備投資”等費(fèi)用能夠按照項(xiàng)目的性質(zhì)進(jìn)行不同層次的金融保險(xiǎn)進(jìn)行抵稅,企業(yè)可以依據(jù)不同類型的抵稅比重機(jī)型稅收“增值稅”低值,金融保險(xiǎn)行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的投資服務(wù)比重提高,使金融保險(xiǎn)行業(yè)的投資的社會(huì)效益型增強(qiáng),為金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營改增”稅收制度的緩沖期延長,金融保險(xiǎn)業(yè)的整體制度適應(yīng)調(diào)節(jié)能力增強(qiáng)。

    (三)國際金融管理規(guī)范化

    第三,金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營改增”后,對(duì)金融貨幣兌換管理政策逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理,積極鼓勵(lì)大型跨國企業(yè)充分應(yīng)用金融保險(xiǎn)業(yè)的金融投資進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn),并結(jié)合我國部分跨國交易低稅率的政策推進(jìn)跨國企業(yè)實(shí)施國際金融稅收制度管理,例如:金融保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營企業(yè)合理應(yīng)用投資者跨國企業(yè)特征,將低稅率與金融保險(xiǎn)階梯型性進(jìn)項(xiàng)稅款抵值進(jìn)行同步應(yīng)用[7],進(jìn)一步增強(qiáng)了金融保險(xiǎn)行業(yè)在國際貨幣交易交易稅收中的作用,從而推進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)大范圍金融保險(xiǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展,充分發(fā)揮“營改增”稅收政策的國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。

    (四)協(xié)調(diào)國家金融保險(xiǎn)管理制度

    第四,協(xié)調(diào)國家金融保險(xiǎn)管理制度,國家實(shí)施“營改增”稅收政策后,國家經(jīng)濟(jì)管理制度體系逐步完善,企業(yè)管理水平也逐步實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展,對(duì)金融企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)實(shí)施金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)服務(wù)業(yè)與國家政策同步更新,金融保險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的金融服務(wù)管理水平實(shí)現(xiàn)多元化管理發(fā)展。例如:制定明確的金融保險(xiǎn)業(yè)稅收服務(wù)管理制度,明確稅收管理標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)金融保險(xiǎn)稅收服務(wù)管理制度與管理水平協(xié)調(diào)同步發(fā)展,緩解金融管理與地方金融管理之間的矛盾,調(diào)節(jié)金融保險(xiǎn)行業(yè)的壓力,也增強(qiáng)地方金融管理制度執(zhí)行的靈活性,促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。

    (五)企業(yè)金融保險(xiǎn)復(fù)合型管理

    第五,企業(yè)金融保險(xiǎn)實(shí)施符合型管理。金融保險(xiǎn)業(yè)為了適應(yīng)國家“營改增”經(jīng)濟(jì)稅收管理模式的發(fā)展,從金融保險(xiǎn)業(yè)企業(yè)自身發(fā)展入手,實(shí)現(xiàn)復(fù)合型管理。一方面,金融保險(xiǎn)業(yè)加強(qiáng)服務(wù)模式,引導(dǎo)金融保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展模式與國家金融稅收管理制度之間協(xié)調(diào)發(fā)展;另一方面,金融保險(xiǎn)企業(yè)注重對(duì)復(fù)合型人才儲(chǔ)備[8],充分做好進(jìn)金融保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)分配,實(shí)現(xiàn)金融保險(xiǎn)行業(yè)順利轉(zhuǎn)型發(fā)展。

    四、金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”路徑選擇注重的原則

    金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”中存在問題是我國實(shí)施經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的“瓶頸期”,為了科學(xué)的解決金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”中存在的問題,路徑選擇過程中注重堅(jiān)持理論與實(shí)踐相統(tǒng)一的原則和適度性原則,避免企業(yè)稅收改革中存在急功近利的現(xiàn)象,引導(dǎo)金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”稅收改革循序漸進(jìn)。

    五、金融保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)施“營改增”的意義

    金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營改增”能夠?qū)崿F(xiàn)金融保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)投資渠道和形式科學(xué)化轉(zhuǎn)型發(fā)展,實(shí)現(xiàn)金融保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更加靈活、平穩(wěn),本文從我國社會(huì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體發(fā)展趨勢(shì)入手,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,并尋求合理的選擇途徑,從而引導(dǎo)金融保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型,為我國經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

    六、結(jié)論

    金融保險(xiǎn)行業(yè)是我國第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來源,我國實(shí)施“營改增”稅收政策后,對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展造成一定的運(yùn)行困惑,本文從我國金融保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)施“營改增”后面臨的困惑入手,分析未來發(fā)揮發(fā)展路徑,推進(jìn)“營改增”政策的順利實(shí)施,促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)定發(fā)展。(作者單位:安徽財(cái)經(jīng)大學(xué))

    參考文獻(xiàn):

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    [2] 潘仁東.我國保險(xiǎn)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)制度的發(fā)展與完善研究——以保險(xiǎn)人的法律責(zé)任為視角[A].浙江省保險(xiǎn)學(xué)會(huì).浙江省2012年保險(xiǎn)法學(xué)學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C].浙江省保險(xiǎn)學(xué)會(huì),2012:7.

    [3] 王杰茹.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅問題研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.

    [4] 谷祎寧.營業(yè)稅改增值稅對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)影響問題研究[D].遼寧大學(xué),2014.

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