初探事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

王娟娟

摘要：內(nèi)部審計(jì)部門是由單位內(nèi)部人員組成的，其具有一定獨(dú)立性，是對(duì)單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理起到監(jiān)督和檢查作用的管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于單位內(nèi)部整體的控制和管理有很大的促進(jìn)作用，但由于其人員全部來自單位內(nèi)部，相對(duì)來講獨(dú)立性會(huì)有所缺失。本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和開展原則進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，其次針對(duì)目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出幾項(xiàng)控制事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效途徑。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)工作與大多數(shù)職業(yè)相同，是一種需要憑借豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)性判斷才能完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無論審計(jì)人員怎樣努力都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生在審計(jì)工作的每一個(gè)項(xiàng)目和環(huán)節(jié)上，這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的潛伏期。但只要審計(jì)單位制定出科學(xué)合理的審計(jì)方法，審計(jì)人員時(shí)刻保持高度的職業(yè)責(zé)任感，運(yùn)用豐富的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行專業(yè)性的判斷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，就可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和開展原則

（一）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行具體把控的特殊手段，起到強(qiáng)化單位內(nèi)部控制的作用，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度進(jìn)行審查，檢查它們是否符合相關(guān)規(guī)定、是否具有合理性和科學(xué)性。從宏觀角度上看，內(nèi)部審計(jì)工作是在其他內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上再次進(jìn)行控制。從微觀角度上看，其與紀(jì)檢部門都屬管理部門，但是在職能范疇上有許多不同，在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面進(jìn)行全方面、多角度、多層次的監(jiān)督工作，起到的作用是其他部門不可取代的。

（二）內(nèi)部審計(jì)的開展原則

首先，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循客觀性原則，在事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要有客觀公正的立場(chǎng)和科學(xué)合理地審計(jì)方法，在對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、判斷、審查、檢驗(yàn)時(shí)，都必須要以客觀事實(shí)為準(zhǔn)，實(shí)事求是，不要妄自進(jìn)行主觀臆斷、扭曲事實(shí)。其次要遵循獨(dú)立性原則，主要有兩方面，一方面要保證其結(jié)構(gòu)上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性，不可以將其歸屬于任何一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)部門要以獨(dú)立的形式存在于事業(yè)單位中。另一方面是內(nèi)部審計(jì)人員需要與其審查的項(xiàng)目或活動(dòng)保持相對(duì)的獨(dú)立性，不能受相關(guān)因素影響，始終站在客觀理性的角度去審查。最后，內(nèi)部審計(jì)工作還需要遵循職業(yè)審慎性原則。職業(yè)審慎性是對(duì)審計(jì)人員專業(yè)能力方面的硬性要求，具體是要求審計(jì)人員在實(shí)際審查過程中需要靈活運(yùn)用自身的專業(yè)技能，對(duì)可能對(duì)組織產(chǎn)生危害的因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)于刻意作假、玩忽職守、出現(xiàn)差錯(cuò)、低效浪費(fèi)等不正當(dāng)行為加以防范。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

第一，沒有引起足夠的重視，縱觀現(xiàn)代事業(yè)單位的審計(jì)工作，多數(shù)還停留在單純的檢查錯(cuò)賬上，沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位管理決策的重要意義。內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)特的監(jiān)督流程和管理辦法，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其他財(cái)務(wù)監(jiān)管方法不能發(fā)現(xiàn)的漏洞或錯(cuò)誤，還可以糾正一些項(xiàng)目或活動(dòng)中不正確、不科學(xué)的觀念。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層忽視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，造成審計(jì)工作難以順利進(jìn)行的局面。

第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)?，F(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)普遍存在獨(dú)立性不強(qiáng)問題；據(jù)調(diào)查，只有少數(shù)事業(yè)單位建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；大部分事業(yè)單位的內(nèi)部審核機(jī)制依附于其他部門，沒有配備專業(yè)的人員進(jìn)行管理；一部分雖然配備了專業(yè)的審計(jì)人員，但缺少具有獨(dú)立性質(zhì)的管理機(jī)構(gòu)。

第三，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。審計(jì)人員自身需要具有優(yōu)秀而全面的管理才能和綜合素質(zhì)才能進(jìn)行審計(jì)管理。但目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)層次不齊，整體水平較低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷能力還有待加強(qiáng)。

（二）防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

首先，加大領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)總要性的宣傳工作，使領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)事業(yè)到位起到的重要作用以及防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在真正意義上將內(nèi)部審計(jì)工作提到日程上來，從根本上解決內(nèi)部審計(jì)不受重視的問題，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宏觀調(diào)控，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

其次，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，使審計(jì)工作更為規(guī)范化。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，為了更好的發(fā)揮其重要作用，與之相應(yīng)地需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，使內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)和人員保持良好的獨(dú)立性。建立科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)機(jī)制、嚴(yán)格把控內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。內(nèi)部審計(jì)部門需要在建立完整體系的前提下認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，尤其要注意審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，減少或完全消除人為的誤差，從而降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和自身專業(yè)素質(zhì)。在審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部的項(xiàng)目或活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查時(shí)，需要首先在主觀上提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審查的重視度，才能積極制動(dòng)的去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)，基于此，審計(jì)人員一方面需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)能力，另一方面需要提高自身的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)于不同的部門采用不同管理辦法，靈活使用多種審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)，在實(shí)踐中要不斷地積累經(jīng)驗(yàn)。另外，事業(yè)單位也需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，實(shí)時(shí)更新其管理理念，提高其綜合素質(zhì)。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)管體系中的重要組成內(nèi)容，在事業(yè)單位中起著不可忽視的作用。眾所周知，在內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作就是將其控制在安全范圍內(nèi)。但在目前的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問題，正因如此，事業(yè)單位需要將內(nèi)部審計(jì)工作的職能最大化，加強(qiáng)單位內(nèi)部對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范措施。

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