醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表的編制及應(yīng)用

谷箐

摘要：醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表是醫(yī)院當(dāng)日所有現(xiàn)金收支的客觀匯總，它能直觀的反映出醫(yī)院在一天內(nèi)的所有現(xiàn)金流入和流出情況。研究分析醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表的編制和應(yīng)用不僅能有效改善醫(yī)院的會計(jì)制度，豐富醫(yī)院管理決策的相關(guān)參考依據(jù)，同時(shí)對于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃水平，推動(dòng)醫(yī)療體系改革等都具有十分積極的意義和價(jià)值。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院現(xiàn)金流量表 編制 應(yīng)用

醫(yī)院現(xiàn)金流量表是《醫(yī)院會計(jì)制度》中一項(xiàng)新的內(nèi)容，醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制和應(yīng)用不僅能有效改善醫(yī)院的會計(jì)制度，豐富醫(yī)院管理決策的相關(guān)參考依據(jù)，同時(shí)對于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃水平，推動(dòng)醫(yī)療體系改革等都具有十分積極的意義和價(jià)值。近年來隨著新《醫(yī)院會計(jì)制度》的全面推廣和落實(shí)，醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表逐漸被各級醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者與相關(guān)部門管理人員所重視，并在各級醫(yī)院中不斷推廣應(yīng)用。

一、醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表的基本概念

醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表是指醫(yī)院內(nèi)財(cái)務(wù)部門，為明確醫(yī)院內(nèi)當(dāng)日現(xiàn)金具體的流量情況，而編制成的一種統(tǒng)計(jì)表格。醫(yī)院現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)報(bào)表雖然是醫(yī)院內(nèi)部的一種財(cái)務(wù)報(bào)表，但在《醫(yī)院會計(jì)制度》中對現(xiàn)金流量報(bào)表的編制原則、基礎(chǔ)上、核算方式以及核算范圍等方面有明確規(guī)定的約束。醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括醫(yī)院當(dāng)日所有現(xiàn)金流入項(xiàng)目和現(xiàn)金流出項(xiàng)目。其中當(dāng)日所有現(xiàn)金流入項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)包含當(dāng)日門診收入、住院收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。當(dāng)日所有現(xiàn)金流出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)每筆款項(xiàng)支出的部門、用途、具體責(zé)任人等信息。另外醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表應(yīng)保證在當(dāng)日完成所有現(xiàn)金流入與流出的統(tǒng)計(jì)，次日完善現(xiàn)金流量報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，并及時(shí)將報(bào)表上報(bào)至醫(yī)院各職能部門。

二、醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表的編制

醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制主要分為財(cái)務(wù)軟件模塊的設(shè)計(jì)、網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的支持、原始數(shù)據(jù)的完善以及現(xiàn)金流量與會計(jì)賬目的同步性幾個(gè)部分。當(dāng)前大多數(shù)醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表采用手工編制的方法。由于醫(yī)院通常涉及到大量的現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)，所以僅僅應(yīng)用人工編制不僅其工作量大，且易出現(xiàn)各種漏洞和錯(cuò)誤。所以需要在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件基礎(chǔ)上啟用現(xiàn)金流量模塊或設(shè)計(jì)開發(fā)出適合醫(yī)院的現(xiàn)金流量系統(tǒng)或模塊，讓系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)生成每日的各項(xiàng)現(xiàn)金流入與流出狀況。在提高工作效率的同時(shí)，也會有效避免重復(fù)勞動(dòng)和統(tǒng)計(jì)計(jì)算出錯(cuò)的情況。企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)是當(dāng)下一種應(yīng)用廣泛的快速便捷的銀行結(jié)算方式，醫(yī)院可以通過與相關(guān)銀行合作，為現(xiàn)金流量日報(bào)表的編制提供真實(shí)可信的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，同時(shí)也能保證資金的安全性?，F(xiàn)金流量日報(bào)表中所需要的每一筆具體的收支明細(xì)，都可以在網(wǎng)上銀行的交易明細(xì)中體現(xiàn)出來，這些交易明細(xì)具有客觀、真實(shí)、及時(shí)的特點(diǎn)，是醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)情況的客觀體現(xiàn)。醫(yī)院的現(xiàn)金流量表應(yīng)該客觀體現(xiàn)醫(yī)院的銀行存款、庫存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金等?，F(xiàn)金流量日報(bào)表的編制必須保證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和完整性。對于不能引起醫(yī)院整體現(xiàn)金流量變動(dòng)的收支數(shù)據(jù)不應(yīng)該在現(xiàn)金流量日報(bào)表中體現(xiàn)，如醫(yī)院資金在不同銀行賬戶之間的劃轉(zhuǎn)、現(xiàn)金在銀行賬戶中的存取等都可以不用在現(xiàn)金流量日報(bào)表中體現(xiàn)出來，因?yàn)閷⑦@些資金的變動(dòng)體現(xiàn)到醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)日報(bào)表中會虛增相關(guān)現(xiàn)金流量，不利于信息的可靠性。實(shí)質(zhì)上醫(yī)院的現(xiàn)金流量日報(bào)表是通過對醫(yī)院會計(jì)憑證中的相關(guān)信息進(jìn)行匯總加工而形成的，所以醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表必須要與會計(jì)賬目同步對應(yīng)。為了確保現(xiàn)金流量日報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，會計(jì)人員應(yīng)該遵循在匯款當(dāng)日記賬的原則，以網(wǎng)銀付款作為記賬依據(jù)，從而確保醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性，確保醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表與醫(yī)院會計(jì)賬目的同步性。從而提高會計(jì)工作效率，減少銀行未達(dá)賬項(xiàng)，縮短銀行回單時(shí)間，加強(qiáng)票據(jù)監(jiān)管機(jī)制。

三、醫(yī)院現(xiàn)金流量的應(yīng)用價(jià)值

醫(yī)院現(xiàn)金流量日報(bào)表主要是對醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等分別進(jìn)行流入、流出以及收支對比分析。在現(xiàn)金流量日報(bào)表中，醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的相關(guān)現(xiàn)金流入量是現(xiàn)金流量日報(bào)表的最主要的來源方式，而流量表中流入情況應(yīng)該在整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)周期內(nèi)保持平穩(wěn)的狀態(tài)。如何醫(yī)院內(nèi)的各種醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)在流量表中體現(xiàn)為連續(xù)下降或非正常波動(dòng)的情況時(shí)，醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)該對其進(jìn)行密切關(guān)注，進(jìn)行仔細(xì)分析，并采取有效措施，及時(shí)地糾正相關(guān)問題，避免嚴(yán)重狀況的發(fā)生。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)可以通過對現(xiàn)金流量日報(bào)表的流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行仔細(xì)分析后，計(jì)算出醫(yī)院現(xiàn)金的應(yīng)用情況，分析醫(yī)院的整體運(yùn)作中在哪些方面還需要更多的現(xiàn)金支持，在哪些方面應(yīng)該縮緊財(cái)務(wù)支出等。一般情況下，處于發(fā)展期或改造升級時(shí)，在連續(xù)一段時(shí)間內(nèi)的資金流量日報(bào)表中，支出結(jié)構(gòu)會有明顯的變化，醫(yī)院管理者與決策者可以根據(jù)連續(xù)一段時(shí)間的醫(yī)院資金流量日報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)反應(yīng)，適當(dāng)增加相關(guān)投資支出，以保證醫(yī)院的正常運(yùn)營。當(dāng)醫(yī)院現(xiàn)金醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量持續(xù)小于現(xiàn)金流出量時(shí)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者就需要對其產(chǎn)生高度重視，因?yàn)檫@可能是引起醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，這時(shí)醫(yī)院的管理者應(yīng)該認(rèn)真分析出現(xiàn)這類問題的原因，加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的催賬工作。醫(yī)院管理者在編制全面預(yù)算時(shí)，通常不能僅僅依據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)收支及結(jié)余等相關(guān)數(shù)據(jù)信息制定決策，同時(shí)應(yīng)該充分地考慮醫(yī)院的實(shí)際現(xiàn)金流量。這時(shí)，現(xiàn)金流量日報(bào)表可以為醫(yī)院的管理者或決策者在進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算編制時(shí)提供真實(shí)、可靠、全面的數(shù)據(jù)信息。同時(shí)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者也可以通過對現(xiàn)金流量日報(bào)表的細(xì)致計(jì)算與分析，了解醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助收入的撥付、應(yīng)收醫(yī)保款返還、銀行借貸資金的償還等相關(guān)工作的進(jìn)度，為完善醫(yī)院管理與策劃都具有重要的參考價(jià)值。

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