我國環(huán)境稅征收的必要性、難點及建議

遼寧大學經(jīng)濟學院 劉健瑜

我國環(huán)境稅征收的必要性、難點及建議

遼寧大學經(jīng)濟學院 劉健瑜

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，生態(tài)環(huán)境不斷惡化，所以研究和解決環(huán)境保護問題變得十分緊迫。20世紀70年代，一部分發(fā)達國家深受環(huán)境問題的困擾，他們通過稅收手段來進行環(huán)境保護的措施取得了較好效果。在此背景下，我國環(huán)境稅的開征也勢在必行。在2016年立法工作計劃中，《環(huán)境保護稅法》已經(jīng)提上日程。本文從環(huán)境稅開征的必要性出發(fā)，分析開征環(huán)境稅的難點，并提出了一些解決我國開征環(huán)境稅障礙的建議。

環(huán)境稅 環(huán)境保護 環(huán)境治理

我國從2008年初，國家部委就已經(jīng)開始探究環(huán)境稅，然而時至今日還未開征專門的環(huán)境稅稅種，相關的環(huán)保政策也僅散見于現(xiàn)有的稅費體系中，其所發(fā)揮的調(diào)控作用十分有限。好在環(huán)境問題越來越受關注，十三五規(guī)劃提出一個新的目標就是生態(tài)環(huán)境問題要總體改善，總理李克強在政府工作報告中也提出了做好環(huán)境保護稅立法的相關工作。如何實現(xiàn)綠色稅收，在經(jīng)濟新常態(tài)下解決從量變到質(zhì)變，構建環(huán)境稅制顯得極為有意義。

1　環(huán)境稅開征的必要性

1.1 我國生態(tài)破壞、環(huán)境污染問題愈發(fā)嚴峻

近年來，隨著霧霾天氣頻頻出現(xiàn)，我國的環(huán)境污染問題又一次進入公眾熱門話題，世界衛(wèi)生組織推薦的空氣質(zhì)量標準，在我國比較大的城市中，僅有?？?、拉薩、南寧、三亞達標。除了以霧霾為主的大氣污染，還有水污染、土壤污染、重金屬污染等多種環(huán)境污染也不斷加劇。環(huán)境污染問題不僅制約經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，更對人民的身心健康造成危害。開征環(huán)境稅利用稅收的約束作用客觀上會促使一些企業(yè)轉變高污染高能耗的生產(chǎn)方式。

1.2 環(huán)境治理需要強有力的財政投入

從表1可以看出，雖然我國用于環(huán)境保護的支出絕對額每年都在增加，但是環(huán)境保護支出占國家財政總支出的比重仍然停留在2.5%左右，而我國用于環(huán)境污染治理的投資總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重也不到1.9%，甚至還有所下降。征收環(huán)境稅后，作為環(huán)保基金的重要來源，除了用于環(huán)境污染防治、治理、節(jié)能環(huán)保的重要項目，還可以直接用于引導企業(yè)改進生產(chǎn)方式的補貼性支出。這樣利用環(huán)境稅金專款專用，對我國環(huán)境問題的治理具有極大的建設性意義。

1.3 我國現(xiàn)行與環(huán)境保護有關的稅費制度存在缺陷

由于我國沒有開征專門的環(huán)境稅稅種，環(huán)境保護稅費政策散見于現(xiàn)有稅費體系中?，F(xiàn)行稅費體系中與環(huán)境保護相關的稅費主要有資源稅、消費稅、企業(yè)所得稅、排污收費等。

首先來說資源稅，資源稅可以指導企業(yè)合理開發(fā)、利用資源，減少環(huán)境污染。但是資源稅的征收對象主要集中于原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)品，而自然界中很多必須保護的資源，例如水、海洋、土地、森林不在資源稅的保護范圍之內(nèi)。而且資源稅僅就對開采過程進行監(jiān)管，不能對環(huán)境保護與治理起到直接作用。

消費稅的征收能夠引導消費方向且能促進環(huán)境治理和節(jié)能減排。盡管將對環(huán)境有害的鞭炮、焰火、成品油、電池和涂料等納入消費稅的征稅范圍，從而起到保護環(huán)境的作用。但令人擔憂的是，很多對環(huán)境污染極大，如農(nóng)藥，含砷藥品卻不用繳納稅款，大大影響了對環(huán)境的保護。除此之外，在制定稅率時，并沒有詳細將消費時對環(huán)境所造成的影響計入在內(nèi)。

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，對符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、節(jié)能減排技術改造項目的所得給予三免三減半的優(yōu)惠，對購置環(huán)保專用設備給予一定的投資抵稅優(yōu)惠。但優(yōu)惠范圍過窄，對新能源如風能、生物質(zhì)能和核聚變能等的優(yōu)惠政策缺乏，不利于新能源的發(fā)展和能源結構調(diào)整。

排污收費是直接作用于環(huán)境保護的收費，排污費的作用原理是使向環(huán)境排放污染物的單位或個人的私人成本接近社會成本，從而自動約束單位或個人的生產(chǎn)行為。排污收費可以促進引導生產(chǎn)者不斷進行技術創(chuàng)新來降低污染程度，進一步實現(xiàn)環(huán)保的作用，但是目前這種做法缺乏系統(tǒng)性，收效甚微。據(jù)統(tǒng)計，2013年我國本應征收排污費用總計大概575億元，然而實際僅不到40%。

表1 近五年環(huán)保支出情況 單位：億元

表2 近五年環(huán)境污染治理投資額 單位：億元

2　環(huán)境稅開征的難點

2.1 征收環(huán)境稅可能導致物價上漲并影響經(jīng)濟增長

環(huán)境稅的開征可能會進一步推動物價上漲。目前我國經(jīng)濟還比較落后，污染源也是集中在礦產(chǎn)資源和一些基本材料上的消費。一旦收取環(huán)境稅，如煤炭、石油等資源及其他材料價格上漲，那么肯定會引起其他物價的提高，我國宏觀經(jīng)濟調(diào)控將顯得尤為艱難。有一種觀點是，制定恰當?shù)亩惵?，我們便可以控制環(huán)境稅，進而控制好價格。這種觀點聽起來很有道理，但實施起來卻很難，并且物品的成本具有疊乘效果，掌控起來很難，而解決這個問題就要降低其他稅負，可如果這樣做，環(huán)境稅對保護環(huán)境做出的貢獻將大打折扣。再者，在短期內(nèi)環(huán)境稅的征收會對經(jīng)濟帶來不利影響。在開征初期時，可能會影響到企業(yè)再投資的規(guī)模；企業(yè)因稅負增加保持利潤水平就會提高產(chǎn)品價格，這樣一來就會削弱其國內(nèi)國外市場的競爭力。

2.2 利益分配關系的制約阻礙環(huán)境稅的實施

從中央和地方的關系看，環(huán)境稅到底是由中央直接收取還是將這個權力下放都不得而知。環(huán)保形勢由收費變?yōu)槭斩?，地方官員為了自己原有的利益絕不會妥協(xié)，這種制度將會受到極大挑戰(zhàn)。由于中央與地方在各自利益問題上并不統(tǒng)一，即使把征收稅款的權力交給地方，地方政府也有可能會對前景所報期望不大而不同意這種觀點。收取費用比起收稅，地方政府認為收費更加容易掌控?，F(xiàn)在出現(xiàn)兩種相反的觀點，一種說環(huán)境污染必須整體掌控，交給地方不能從大方向來控制，另一種說交給中央不能解決由于地區(qū)差異導致的不同情況的環(huán)境污染。所以，在收取環(huán)境稅的權力還沒分工明確的基礎上，地方政府更愿意堅持原有的排污費。

2.3 環(huán)境稅開征的技術問題有待解決

技術是推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要手段，也是節(jié)約資源、改善環(huán)境的重要支柱。環(huán)境稅主要是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)和排放數(shù)據(jù)來征稅，所以要加強相關部門的能力，配備相應設備，建立內(nèi)部人員培訓機制。征收環(huán)境稅尤其是排污稅全部是按照企業(yè)排出污染物質(zhì)的量來確定征收稅費多少的。核實污染物的量一方面不能僅僅依賴有關管理部門的評定，另一方面也不能只按照排污企業(yè)的上報數(shù)量，而是要利用相應的核算設施、儀器等保證收稅準確無誤。

3　我國開征環(huán)境稅的建議

3.1 采取措施減輕開征環(huán)境稅帶來的負面影響

環(huán)保稅的稅率可以先定的相對低一點，之后再逐步上調(diào)。這樣開始不加重企業(yè)和居民的納稅負擔，然后逐步增長稅率留給適當?shù)某星皢⒑蟮臅r間，這樣企業(yè)就能承受得了適當?shù)亩愘M。其次政府應該關注長遠利益，從長遠來看，征收環(huán)境稅可以影響企業(yè)改變制造方法，減少相應商品的產(chǎn)量，自然也會減少排污量。納稅人改變支出途徑，增強納稅人的環(huán)保意識。我國政府必須下決心完全改變高污染和高能源的經(jīng)濟增長方式，發(fā)展綠色經(jīng)濟，只有這樣，我們的商品在世界上才能突破歐美等發(fā)達國家在環(huán)保方面的貿(mào)易壁壘，同時實現(xiàn)我國經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展。

3.2 平衡各利益主體之間的利益分配，兼顧經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境治理

對現(xiàn)有稅務管理體系進行進一步修正，增加地方與中央稅收之間的聯(lián)系，讓體系更加科學合理化，具體實施辦法如下所示：一方面，擴大環(huán)境稅征稅范圍，進行地方和中央共同管理。在環(huán)境等相關方面建設上，首先要明確中央和地方在其中扮演的角色，并根據(jù)其承擔責任多少進行相關管理事務分配。在另一個方面，政府應該把從人民中征收的環(huán)保稅款進行專門管理，從而用于我們國家的環(huán)保事業(yè)之中。而地方性的一些財務機構，也需要采取相應的一些措施，以此來對國家的相關政策進行一定的響應，例如，可以選擇成立“環(huán)?；稹钡姆绞?，從而對于一些特定的款項，將它們用于一些比較特定的項目之上?？傊?，征稅工作需要保證平穩(wěn)進行，因此，對于內(nèi)部可能出現(xiàn)的非稅收入等不良現(xiàn)象需要采取一定的措施進行遏制，提升整個工作透明度的同時，也需要賦予人民更多的權利來對稅務工作進行一定的監(jiān)督。

在我們國家越來越把“發(fā)展”作為國家工作的重中之重的同時，地方政府為了促進各個地方的經(jīng)濟提升，將主要的力量都投在了經(jīng)濟增長之上，甚至于不顧對環(huán)境造成的嚴重破壞，使得我們國家的環(huán)境惡化現(xiàn)象越來越普遍，而國家目前所提倡的環(huán)境稅，就是一種很好的處理途經(jīng)，具體來說，主要是將環(huán)境成本也計入企業(yè)的經(jīng)濟成本之中，這樣就會使得企業(yè)在謀求經(jīng)濟增長的同時必須對相關的環(huán)境進行一定的保護，而如果對于環(huán)境保護力度不夠，或者對周邊產(chǎn)生非常嚴重的污染，相關企業(yè)就會受到一定的懲罰甚至淘汰。這種模式，可以很好地對企業(yè)進行一定的精簡，促進企業(yè)環(huán)保意識的增強以及其內(nèi)部的進一步發(fā)展。

3.3 推進設施建設，提高技術水平

首先，環(huán)境稅的開征稅務部門可以依靠環(huán)保部門，構建全國性的環(huán)境信息監(jiān)測網(wǎng)絡及征稅系統(tǒng)，對重點區(qū)域重點監(jiān)管。其次，稅收單位要加大管理力度，不斷優(yōu)化稅務管理體系，推進配套設施建設。要學習國外技術，優(yōu)化稅務征收的硬件和軟件，使各個單位間達到信息互通，聯(lián)系緊密，規(guī)避征收稅務中出現(xiàn)的弊端。最后，稅務部門可以請環(huán)境保護的專家人才做講座，學習相應的環(huán)保知識和經(jīng)驗，從而組建一批高效率專業(yè)化的技術人才。

世界經(jīng)濟正處于快速發(fā)展時期，而經(jīng)濟發(fā)展帶來的環(huán)境問題給人類帶來的威脅日益明顯。通過西方國家成功案例可以看出，增加環(huán)境稅是一種較為有效的方法。因此，以此為鑒，我國應該探索出一條適合我國國情的環(huán)境稅制，從而促進國內(nèi)環(huán)境問題的解決。

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F203.9

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2096-0298（2016）09（a）-163-02