關(guān)于營改增對中小企業(yè)的影響及對策的討論

生小鴿

【摘 要】 “營改增”是我國稅制改革的重要內(nèi)容，同時有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。中小企業(yè)雖然對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面有促進(jìn)作用，但是面臨稅務(wù)負(fù)擔(dān)重、管理水平低下、融資難等問題。隨著“營改增”試點(diǎn)區(qū)域和范圍的擴(kuò)大，給中小企業(yè)帶來了積極的影響。本文在分析了“營改增”對中小企業(yè)的影響，進(jìn)而提出中小企業(yè)的應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】 營改增 中小企業(yè) 影響 對策

一、營改增的進(jìn)程及中小企業(yè)現(xiàn)狀

自2011年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。截至2015年底，已將交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)從營業(yè)稅納入到增值稅征稅范圍。第十二屆全國人民代表大會第四次會議中，李克強(qiáng)總理指出今年（2016年）全面實(shí)施“營改增”，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)超過99%，其創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)占GDP的60%，貢獻(xiàn)的稅收占整體財稅收入的50%。但同時，中小企業(yè)面臨著稅務(wù)負(fù)擔(dān)重、管理水平低下、融資難等問題。雖然政府出臺了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但是由于政策形勢復(fù)雜及缺乏規(guī)范和統(tǒng)一，導(dǎo)致執(zhí)行不力，實(shí)際上中小企業(yè)的稅負(fù)未明顯減輕。然而，從“營改增”試點(diǎn)納稅人的各項數(shù)據(jù)可以看出，“營改增”可以有效減輕中小企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)。

二、營改增對中小企業(yè)的影響

1.大大減輕了小規(guī)模企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)

小規(guī)模企業(yè)是營改增的最大受益者。一是稅負(fù)下降，實(shí)行營改增后，企業(yè)的銷售額以500 萬作為分界點(diǎn)，銷售額低于 500萬的企業(yè)可以自主選擇一般納稅人或者說小規(guī)模納稅人，一旦劃分為小規(guī)模納稅人，稅率則從原來的 5%下降為 3%，采取簡易征收的方法征收營業(yè)稅。二是避免了重復(fù)交稅，增值稅征稅時要把含稅收入換算為不含稅收入。三是促進(jìn)小規(guī)模企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力。因為增值稅是一個科學(xué)的稅種，只要納稅人企業(yè)自身經(jīng)營管理到位、財務(wù)制度健全，企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)，稅負(fù)降低，并且可以享受抵減進(jìn)項稅等國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在管理水平上可以大大提高。

2. 促進(jìn)小規(guī)模企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

隨著“營改增”的深入推廣，全國各稅務(wù)分局對稅務(wù)方面的征收管理更加嚴(yán)格規(guī)范化，使得越來越多的小規(guī)模企業(yè)更加重視推動產(chǎn)業(yè)資源重構(gòu)，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。各類投資與生產(chǎn)要素聚集得更加的突出，有不少的律師事務(wù)所為客戶開具增值稅發(fā)票，工商會計代理服務(wù)行業(yè)因此發(fā)展強(qiáng)大起來，把“營改增”影響擴(kuò)大到了全國各地；推動了設(shè)備的更新?lián)Q代，帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3. 有利于企業(yè)開拓市場

我國的中小型企業(yè)數(shù)量較大，對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及勞動力的吸納上發(fā)揮著不可替代的作用。而隨著“營改增”稅務(wù)改革機(jī)制的不斷推行，對于我國廣大的中小型企業(yè)來說是一個福音。實(shí)行“營改增”避免了稅款的重復(fù)繳納，對于廣大的服務(wù)企業(yè)來說，納稅金額的減少，直接帶來的便是企業(yè)流動資金的增多，企業(yè)有更多的資金去進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，有利于開拓市場。

4. 有利于企業(yè)經(jīng)營行為更加規(guī)范

“營改增”方案的試行對于企業(yè)來說，合并成一個稅種，有利于國家對于稅務(wù)的規(guī)范化管理，不會有重復(fù)征稅、偷稅、漏稅的現(xiàn)象，各企業(yè)都處于同一的競爭水平。這樣的競爭機(jī)制下，各企業(yè)便會將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的研發(fā)以及良性競爭上。同時，“營改增”的出臺，意味著兩稅合一。宏觀上說，有利于我國的稅收管理，微觀上（企業(yè)來說），更能有效的敦促企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的納稅，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理也會有一個新的進(jìn)步空間。兩者的雙重作用，更加有效地規(guī)范了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，有利于市場的規(guī)范運(yùn)行，保證我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、中小企業(yè)的應(yīng)對措施

（一）加強(qiáng)財務(wù)核算及人員培訓(xùn)

1.加強(qiáng)發(fā)票管理

“營改增”完善了增值稅的抵扣鏈條，作為下游的企業(yè)為降低自己的成本、增加可抵扣的進(jìn)項額，會盡量選擇能開具專門增值稅發(fā)票的上游供貨商。而作為上游企業(yè)，為了保證自己的產(chǎn)品或服務(wù)能順利銷售，也需要開具專門的增值稅發(fā)票。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的發(fā)票管理。

2.加強(qiáng)財務(wù)規(guī)劃

為應(yīng)對“營改增”，企業(yè)的會計賬目、財務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃都需要做出調(diào)整。比如，合同簽訂、發(fā)票的專門管理、納稅申報等方面都要進(jìn)行細(xì)化。增值稅比營業(yè)稅給了企業(yè)更多進(jìn)行稅收籌劃的空間，企業(yè)要根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況及相關(guān)規(guī)定，尋找有效的稅收籌劃案，比如通過納稅人身份的定義、固定資產(chǎn)采購、服務(wù)外包等方法合理為企業(yè)降低稅負(fù)，提高利潤。

3.加強(qiáng)人員培訓(xùn)。

從企業(yè)的管理人員到財務(wù)人員，必須加強(qiáng)培訓(xùn)，了解“營改增”的具體規(guī)定。尤其是財務(wù)人員，必須精通相關(guān)的財務(wù)規(guī)定，精通抵扣項目和計算方法，完善企業(yè)的發(fā)票體系。企業(yè)管理層要積極與公司財務(wù)人員、采購人員、工程人員及市場部等人員溝通，盡快讓公司的體系適應(yīng)“營改增”。企業(yè)內(nèi)部各個部門也應(yīng)加強(qiáng)與財務(wù)部的溝通，避免增值稅發(fā)票的操作失誤。

（二）經(jīng)營模式的相應(yīng)調(diào)整

1.及時更新固定資產(chǎn)，降低成本

實(shí)行“營改增”，可以抵扣固定資產(chǎn)采購的大額進(jìn)項稅額，降低企業(yè)成本。通過固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，能提高企業(yè)的服務(wù)水平，提高其市場競爭力。

2、業(yè)務(wù)外包，發(fā)揮比較優(yōu)勢

“營改增”方案影響最大的是服務(wù)業(yè)，雖然不能抵扣企業(yè)的人工成本，但是外購產(chǎn)品或服務(wù)的成本費(fèi)用是可以抵扣的，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，將部分業(yè)務(wù)外包，發(fā)揮自己的比較優(yōu)勢，根據(jù)市場需求做出相應(yīng)的經(jīng)營模式調(diào)整、創(chuàng)新服務(wù)方式，提高企業(yè)的市場份額；另一方面，若企業(yè)在稅收處理、財務(wù)核算等方面確實(shí)能力不足，可以考慮聘請能夠開具增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等為企業(yè)專業(yè)有效地解決這些稅務(wù)問題。同時，業(yè)務(wù)外包，也能增加可抵扣的進(jìn)項額，降低企業(yè)成本?！盃I改增”是進(jìn)行稅制改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必要內(nèi)容，為適應(yīng)“營改增”，中小企業(yè)必須在財務(wù)核算、內(nèi)部管理、經(jīng)營模式改進(jìn)等方面進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)到降低稅負(fù)、提高利潤和市場競爭力的目的。