流動(dòng)資產(chǎn)在興達(dá)閥門(mén)公司的管理與控制

張躍

【摘要】流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，了解企業(yè)的資產(chǎn)和資本運(yùn)作效率如何，最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。本文從經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制這一角度出發(fā)，指出我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、人員與過(guò)程中存在的問(wèn)題，并就所存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期為企業(yè)決策提供有益的幫助。

【關(guān)鍵詞】流動(dòng)資產(chǎn) 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 管理控制 合理

浙江興達(dá)閥門(mén)制造有限公司是集設(shè)計(jì)、制造、銷(xiāo)售于一體的閥門(mén)企業(yè)。公司生產(chǎn)設(shè)備先進(jìn)齊全，現(xiàn)有員工201人，工程技術(shù)人員20人，其中高級(jí)工程師6人，具有規(guī)?；纳a(chǎn)制造能力。公司設(shè)有焊接、熱處理、機(jī)械加工、裝配等多個(gè)車(chē)間，擁有球閥、蝶閥、電站閥、美標(biāo)閥門(mén)、水力控制閥門(mén)及特種閥門(mén)六大生產(chǎn)和研發(fā)中心。為了保證流動(dòng)資產(chǎn)的需要量，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，需盡量控制流動(dòng)資產(chǎn)的占用量。

一、浙江興達(dá)閥門(mén)制造有限公司管理存在的問(wèn)題

（一）資產(chǎn)流動(dòng)性差，風(fēng)險(xiǎn)大

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)分析可知：浙江興達(dá)閥門(mén)制造有限公司2015年12月總資產(chǎn)為1208060萬(wàn)元，其中貨幣資金為20994萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)為59752萬(wàn)元，固定資產(chǎn)為44473萬(wàn)元。非流動(dòng)資產(chǎn)比重較大時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)較差，不利于企業(yè)的調(diào)度資金，風(fēng)險(xiǎn)較大。從資產(chǎn)負(fù)債表中可看出浙江興達(dá)閥門(mén)制造有限公司的本期流動(dòng)資產(chǎn)比重：59752/1208060=4.95%

非流動(dòng)資產(chǎn)比重：1148308/1208060=95.05%

從支付能力來(lái)看， 浙江興達(dá)閥門(mén)制造有限公司2015年12月公司有較多負(fù)債滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上未加以更好的運(yùn)用，主要表現(xiàn)企業(yè)有過(guò)多的賬款。浙江興達(dá)閥門(mén)制造有限公司資金動(dòng)用能力差，融資能力差，全靠自有資金運(yùn)作，很難發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。

（二）信用政策制定寬松

由于浙江興達(dá)閥門(mén)制造有限公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性。貨幣資金管理制度沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，導(dǎo)致貨幣資金管理出現(xiàn)上述的漏洞，違反現(xiàn)金管理制度。

貨幣資產(chǎn)比重上升，雖然會(huì)在一定程度上提高企業(yè)的支付能力，但會(huì)降低企業(yè)的盈利能力：債權(quán)資產(chǎn)比重較大且呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明企業(yè)信用政策的制度過(guò)于寬松，因而銷(xiāo)售量有所增加，但應(yīng)收帳款的管理成本及壞帳損失也隨之上升。

二、改進(jìn)措施

浙江興達(dá)閥門(mén)制造有限公司正處于高速發(fā)展擴(kuò)張時(shí)期。這時(shí)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率高，銷(xiāo)售呈現(xiàn)快遞上升趨勢(shì)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量貨幣資金回籠，當(dāng)然為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)仍需要大量追加投資，緊靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足追加投資，必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充。籌資有力又投資得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)在某一特定時(shí)期間，可以在籌資活動(dòng)中流入了現(xiàn)金，有在前期的投資活動(dòng)中得到了大量的現(xiàn)金收益回報(bào)。我認(rèn)為應(yīng)該通過(guò)以下幾點(diǎn)來(lái)改進(jìn)。

（一）現(xiàn)金折扣的合理使用。

提供現(xiàn)金折扣，可以吸引客戶(hù)為享受價(jià)格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應(yīng)收賬款的實(shí)有額，但其中存在成本效益問(wèn)題。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過(guò)長(zhǎng)、享受的折扣比例過(guò)大，不但達(dá)不到盡早收回貨款的目的，還會(huì)給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應(yīng)參照同類(lèi)產(chǎn)品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶(hù)的實(shí)際，對(duì)應(yīng)收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進(jìn)行分析后，確定適當(dāng)?shù)?、可行的付款期限和?yōu)惠比例。

（二）銷(xiāo)售方式的選擇。

是否夠采取延期收款方式銷(xiāo)售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務(wù)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)力及客戶(hù)的資信情況進(jìn)行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷(xiāo)、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動(dòng)地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產(chǎn)品不十分熱銷(xiāo)，也不能無(wú)條件、無(wú)原則地一味采取延期收款方式擴(kuò)大銷(xiāo)售。遇到資金緊張或客戶(hù)的資信欠佳時(shí)，寧可在價(jià)格、服務(wù)等方面做些讓步，也應(yīng)要求客戶(hù)即時(shí)付款，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理

劃分賒銷(xiāo)制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意，根據(jù)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)量，確定不同的審批權(quán)限，在嚴(yán)格賒銷(xiāo)審批基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷(xiāo)的管理以便于及時(shí)了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。實(shí)行專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)制。可以成立專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)管理或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，并及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況，適當(dāng)適時(shí)地采取對(duì)應(yīng)措施。

（四）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的信用政策和對(duì)客戶(hù)的管理。

一是制訂合理靈活的信用政策，既不能因?yàn)榧铀偈召~而放寬政策導(dǎo)致折扣成本過(guò)高，又不能因?yàn)檎卟粔蜢`活而使客戶(hù)拖欠貨款。信用政策利用的好壞直接影響銷(xiāo)售和利潤(rùn)水平。如果我們的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手放寬信用政策而自己卻不能這樣做，那么我們的政策將會(huì)給企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)努力產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)制訂靈活多樣的信用政策，如借鑒國(guó)際有效做法，采用現(xiàn)金折扣辦法鼓勵(lì)客戶(hù)提前付款減少壞賬的出現(xiàn)。二是建立一整套完善全面的信用調(diào)查資料檔案，對(duì)應(yīng)收賬款客戶(hù)的信用進(jìn)行分類(lèi)等級(jí)評(píng)定。在企業(yè)，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)往來(lái)客戶(hù)要具有高度的敏感性，通過(guò)直接或間接的方法獲取客戶(hù)的相關(guān)資料，除登錄客戶(hù)的名稱(chēng)、電話、訂購(gòu)日期、數(shù)量、價(jià)格等資料外，還應(yīng)記載付款態(tài)度、賬務(wù)處理時(shí)間、財(cái)務(wù)實(shí)權(quán)、付款方式、往來(lái)數(shù)據(jù)等內(nèi)容，并將資料合并整理、統(tǒng)計(jì)分析，建立客戶(hù)資料庫(kù)。根據(jù)信用調(diào)查的有關(guān)資料，對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行分析和等級(jí)評(píng)價(jià)。再根據(jù)信用等級(jí)來(lái)確定銷(xiāo)貨額度，這樣可減少應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 論

企業(yè)建立和實(shí)行及時(shí)有效的事前、事中和事后控制， 就能有效地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理， 使其適度存在并有益于企業(yè)的生存和發(fā)展，確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。我更深刻的了解了一個(gè)企業(yè)的核心地位即流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括的項(xiàng)目和流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣資金和應(yīng)收賬款，企業(yè)持有一定數(shù)量的流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必備條件，其數(shù)額大小及其構(gòu)成情況，在一定程度上制約著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但流動(dòng)資產(chǎn)的盈利能力比較差，投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過(guò)高則可能會(huì)降低企業(yè)的投資回報(bào)率。