房地產(chǎn)預決算管理機制執(zhí)行矛盾分析

張冰潔

【摘要】房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動有較大復雜性與層次性，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)的預算控制也帶有一定的復雜性，這也是企業(yè)財政管理活動重要組成部分。實施全面預算控制和其它內(nèi)部控制機制作比較，預算控制具有明顯優(yōu)勢，即綜合性，而且關系到二級單位對利潤目標的追求。從房地產(chǎn)角度考慮，預決算管理機制的選擇就顯得極為重要。

【關鍵詞】房地產(chǎn)；預決算機制；執(zhí)行矛盾

通常說來，實施預決算緊控制或松控制模式是由多個方面決定的：第一，二級預算部門獨立進行決策費預算的程度。管理者是否能夠對于工作做出正確判斷，與工作性質(zhì)息息相關。預決算部門業(yè)務復雜程度。預決算相關部門業(yè)務越復雜，自主決策能力要求越高，進行決策范圍越大，預算的松控制更加有效；第二，二級預算部門對關鍵業(yè)績變量產(chǎn)生的影響。若企業(yè)的關鍵業(yè)績變量所受影響較大， 則適宜采取預算緊控制模式；第三，由于受到不同因素的影響，經(jīng)營活動就有不可預見性。一般說來，不確定因素越多，那么預決算的準確性就越低。采取預算緊控制的有利之處在于樹立相對準確的目標，所以選用松控制預算模式是比較有效的。

一、預決算目標簡析

企業(yè)的實際預決算管理目標應用時，預算目標是進行評價的參考與標準，需要將當月的預計業(yè)績與實際完成業(yè)績作對比，通過企業(yè)規(guī)章制度，對于未完成目標的人員可以實施獎懲制度。經(jīng)過調(diào)查我國房地產(chǎn)業(yè)，很多已經(jīng)實行預決算管理模式的房地產(chǎn)企業(yè)來說，還是有很多弊端顯現(xiàn)，例如預決算管理與企業(yè)發(fā)展目標、獎罰規(guī)章制度、以及預決算動因等非財務指標產(chǎn)生脫節(jié)情況。其主要表現(xiàn)于考核部門職責劃分不清晰、考核內(nèi)容不嚴謹、考核工作缺乏系統(tǒng)化與制度化、規(guī)范化性能有待提升，導致預決算考核無法確保企業(yè)的管理體系建立，并且在實際中落實。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)預決算管理矛盾

（一）管理制度矛盾。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)對于預決算管理工作的重要性已經(jīng)有所重視，而且有相關規(guī)章制度作為條文約束。不過，在制度實施中，預決算管理仍然存在松散狀態(tài)，預決算管理目標和制度之間沒有實際上的交流合作。因此，現(xiàn)在的房地產(chǎn)企業(yè)還缺乏完整科學的預決算管理體系作為后期保障。制度體系的不完善，導致房地產(chǎn)企業(yè)的整體規(guī)劃出現(xiàn)問題，預決算目標的完成有待落實，也為后期預決算執(zhí)行力度帶來了阻礙，導致預決算管理的有利作用無法施展。

（二）全面預決算管理重要性不足。通常說來，全面預決算是企業(yè)財務部門日常常見活動之一，不過，還是要用客觀的眼光看待該項，防止將它看成一項獨立的財務活動。事實上，或者說在大多數(shù)人的嚴重，預決算管理被很多員工認為只需要財務部門進行掌控，秉持“事不關己，高高掛起”的原則，認為只是財務部門的事情。但是，房地產(chǎn)企業(yè)的預決算工作不僅是財務部門的工作職責，還需要其它部門員工積極配合，協(xié)調(diào)工期，對項目進行管理，這是房地產(chǎn)企業(yè)管理活動行為的重要體現(xiàn)。

（三）預決算監(jiān)管工作不到位。我國的預決算管理工作，執(zhí)行力度與監(jiān)管力度是對業(yè)績進行考量的重要依據(jù)，這也是財務指標主要依據(jù)的重要體現(xiàn)，然而缺乏非財務指標的綜合評價。根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展速度，這樣陳舊的財務評價會無法適應當前房地產(chǎn)企業(yè)預決算管理情況，不但無法公正客觀評價企業(yè)業(yè)績，而且還會導致員工與企業(yè)發(fā)展目標不一致，對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展不利。

三、房地產(chǎn)企業(yè)預決算管理對策

（一）健全預決算管理制度

為能夠有效應對市場的不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)應該強化預決算管理制度。但是預決算管理作用的充分發(fā)揮需要有科學的管理體制作為依托。按照房地產(chǎn)市場發(fā)展情況，企業(yè)必須要創(chuàng)建或完善預決算管理體制，對于各項指標要進行考核，保證房地產(chǎn)企業(yè)預決算活動能夠正常實施。與此同時，每一級的預決算管理部門都應該將計劃與企業(yè)長久發(fā)展聯(lián)系起來，對于市場發(fā)展形勢進行SWOT分析，制定收益目標，防止財務風險的發(fā)生。另外，企業(yè)的每一級預算管理部門都應該按照企業(yè)未來發(fā)展目標，對預決算工作進行精細化管理，精確的對房地產(chǎn)項目經(jīng)營預決算的發(fā)展做出判斷，繼而能夠提出優(yōu)化方案。經(jīng)過完善分級預決算管理體制的制定與實施，就要對項目的預決算進行匯總，對于房地產(chǎn)企業(yè)各項資源進行整合，鞏固企業(yè)的持久發(fā)展，選出最佳預決算方案。

（二）預決算管理制度的貫徹

房地產(chǎn)企業(yè)的預決算管理制度在原有基礎上，應該進行精細化劃分。對于各部門的職責進行明確劃分，未來發(fā)展計劃目標及早確立，進行預決算的編制與匯總。在此期間，還要按照與預決算的管理準則、方式與程序等，編制報表，進行預決算管理。從另一個角度分析，房地產(chǎn)企業(yè)預決算管理制度，想要在實際中加以貫徹，就要緊抓房地產(chǎn)企業(yè)管理模式與行業(yè)特征，使得體系更加完整系統(tǒng)，并且依據(jù)企業(yè)項目成本與費用進行計算，對于未來的財務預決算工作實施科學合理的指導。

（三）重視加強房地產(chǎn)企業(yè)預決算預警管理

面對激烈的市場競爭，房地產(chǎn)企業(yè)準確應對各種挑戰(zhàn)，必須重視預決算預警機制建設，隨時防范財務風險，及時調(diào)整財務預決算。要依據(jù)全面預決算的制度要求，對相關財務項目設置預警控制指標，針對不同情況設定相應的預警級別，并根據(jù)實際運行情況與預決算目標之間的偏差，對企業(yè)財務運行狀況進行實時監(jiān)控，系統(tǒng)分析企業(yè)各部門預決算的執(zhí)行情況，并提出應對措施，以有效化解財務風險，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

結語：

在市場經(jīng)濟條件下，實行全面預決算管理有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力。因此，必須高度重視房地產(chǎn)全面預決算管理中存在的問題，通過對相關制度進行優(yōu)化，不斷提高財務預決算編制的科學性，加強對各部門預決算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，從而進一步整合企業(yè)的各種資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，順利實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，利用切實可行的管理制度解決房地產(chǎn)企業(yè)中管理的各項矛盾。

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