營改增對交通運(yùn)輸業(yè)的影響及應(yīng)對策略研究

張煜彬

[摘要]：隨著社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步，中國的國際化進(jìn)程和市場化水平不斷提高，在生產(chǎn)型增值稅體制下，企業(yè)購買固定資產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅無法抵減，造成企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)的競爭力下降，嚴(yán)重阻礙了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及“走出去”戰(zhàn)略的實施。從理論層面上分析了營改增對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)以及收益等企業(yè)財務(wù)相關(guān)方面的影響。并在研究的基礎(chǔ)上，對營改增的進(jìn)一步實施提出一些建議。既能夠完善國家的稅制結(jié)構(gòu)，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，達(dá)到國家結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，又不增加交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)企業(yè)本身的稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)的良性、健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]：營改增 交通運(yùn)輸業(yè) 營業(yè)稅 增值稅

“營改增”是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，以前繳納營業(yè)稅的部分應(yīng)納稅項目改為繳納增值稅。營業(yè)稅改征增值稅是現(xiàn)階段我國稅制改革的重要點(diǎn)，營業(yè)稅改征增值稅有利于實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)。在“營改增”后，增值稅的征收可以對上一環(huán)節(jié)繳納的增值稅進(jìn)行抵扣，“營改增”的稅制改革就可以有效解決交通運(yùn)輸業(yè)的重復(fù)征稅的問題。交通運(yùn)輸業(yè)健康的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新，需要一個更科學(xué)合理的稅收制度引導(dǎo)。增值稅稅制更合理，有利于廣大的服務(wù)性、高科技企業(yè)設(shè)備更新、科技創(chuàng)新，有利于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級。“營改增”是大勢所趨。

“營改增”對我國交通運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營管理等方面的影響是巨大的，如何利用稅收改革契機(jī)推動其業(yè)務(wù)發(fā)展成為我國交通運(yùn)輸企業(yè)必須思考的問題。本文將對交通運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部成本管理，納稅規(guī)劃，專業(yè)財稅人員的素質(zhì)方面對其應(yīng)對策略進(jìn)行分析。

1健全交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部成本管理

對于交通運(yùn)輸企業(yè)而言，要積極面對稅收制度的改變，以更快地適應(yīng)稅制改革。交通運(yùn)輸企業(yè)必須了解增值稅的稅收制度，并對交通運(yùn)輸企業(yè)造成的影響進(jìn)行分析，了解“營改增”實施主要影響到本企業(yè)的哪些方面，對企業(yè)面臨的機(jī)會和挑戰(zhàn)有客觀的認(rèn)識，企業(yè)只有在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部管理，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)才能在激烈的競爭中生存、發(fā)展。

企業(yè)必須加強(qiáng)成本管理，注重對可抵扣成本的票據(jù)的管理。交通運(yùn)輸企業(yè)對供應(yīng)商的選擇要更加慎重，最好選擇試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)能夠開出增值稅專票的一般納稅人，進(jìn)而提高企業(yè)增值稅進(jìn)項稅的抵扣范圍的比例。例如航空運(yùn)輸企業(yè)在購買航油材料時，選擇具有一般納稅人資格的供貨商，取得增值稅專票進(jìn)行銷項稅額的相應(yīng)抵扣。同時要做好固定資產(chǎn)的投資計劃，科學(xué)設(shè)定營銷模式，合理運(yùn)用會計核算方法，充分利用資金的時間價值，合理避稅。

我國交通運(yùn)輸企業(yè)要以“營改增”為契機(jī)，推動企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營。企業(yè)的管理人員可以根據(jù)“營改增”的相關(guān)政策和過渡的優(yōu)惠規(guī)定，對企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行合理的細(xì)分，測算好企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)，做好企業(yè)的稅收籌劃工作。對于航空運(yùn)輸、地面服務(wù)等業(yè)務(wù)按不同稅目進(jìn)行合理的劃分以期降低稅率。

2加強(qiáng)企業(yè)納稅規(guī)劃

“營改增”政策實施的目的是為了做到結(jié)構(gòu)性減稅，在現(xiàn)實中要想做到為企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅，就一定要根據(jù)增值稅的原理對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，決定企業(yè)所因進(jìn)行的財務(wù)決策。所謂納稅籌劃，即是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃是一種合法的經(jīng)濟(jì)行為，有別于偷稅、漏稅。它的所有行為都是在法律允許的范圍內(nèi)所進(jìn)行的，通過納稅籌劃來為企業(yè)節(jié)約或推遲繳納稅款的時間，增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

首先，企業(yè)在進(jìn)行成本采購時，在獲取增值稅專用發(fā)票上態(tài)度一定要積極，要主動的向銷貨方或提供服務(wù)方索要發(fā)票，不要因為索要發(fā)票的程序過于復(fù)雜而將其省略。

其次，就是要掌握增值稅專用發(fā)票開具的時間，通過推遲增值稅發(fā)票開具的時間來達(dá)到延遲納稅的目的。例如為了能使企業(yè)獲得更多的現(xiàn)金流，在企業(yè)實際的業(yè)務(wù)活動往來中，要注意業(yè)務(wù)活動確認(rèn)的時間，對于業(yè)務(wù)活動確認(rèn)的時間點(diǎn)，財務(wù)人員應(yīng)該予以重視，在不影企業(yè)正常經(jīng)營和財務(wù)活動的情況下，可以采取推遲發(fā)票開具的時間，從而達(dá)到延期納稅的目的?；蛘咴趯Ψ皆试S的條件下，通過采用賒銷方式，分期收款結(jié)算，收多少款，開多少錢的發(fā)票，這樣也可以達(dá)到延遲納稅的目的。同樣的道理，企業(yè)如果在月底購進(jìn)貨物或者支付維修費(fèi)時，應(yīng)該盡可能的在當(dāng)月獲得增值稅的專用發(fā)票，以便作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，減少當(dāng)月的納稅成本達(dá)到了延遲納稅的目的。

最后，當(dāng)企業(yè)獲得增值稅的專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)及時辦理相關(guān)認(rèn)證，待手續(xù)辦理完后就可以對進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

3提高財稅人員專業(yè)素質(zhì)

增值稅的會計核算程序比營業(yè)稅的會計核算程序要比復(fù)雜，這就對會計核算人員提出了更高的要求，所企業(yè)應(yīng)緊隨政策變化，及時讓企業(yè)財稅人員了解最新的政策要求，熟練掌握增值稅的會計核算特殊處理，比如說不可抵扣的成本項目和增值稅視同銷售行為的會計核算，這些細(xì)節(jié)部分是容易被記錯或者忽略的內(nèi)容；還要注重增值稅的核算方法、申報流程以及防偽稅控系統(tǒng)的培訓(xùn)，就增值稅的會計核算方法來說，與核算營業(yè)稅時只需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅”會計科目不同，增值稅的會計核算科目除了要設(shè)置一級科目“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”以外，還要在此科目下設(shè)置多個二級科目，主要包括銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、未交稅金、已交稅金等科目。除了財務(wù)人員的培訓(xùn)外，也應(yīng)該重視其他非財務(wù)人員的培訓(xùn)，比如說銷售人員，要培養(yǎng)其準(zhǔn)確開具增值稅發(fā)票的能力，而對于購買人員及運(yùn)輸司機(jī)則應(yīng)提高其索要增值稅發(fā)票的意識。

我國交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排企業(yè)的財務(wù)人員對“營改增”政策的指導(dǎo)思想和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)，對于增值稅納稅問題進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，讓企業(yè)相關(guān)的財務(wù)人員在新的形勢下實現(xiàn)知識更新，讓部門人員充分利用現(xiàn)行國家發(fā)布的政策，來為企業(yè)進(jìn)行更好的稅務(wù)規(guī)劃，實現(xiàn)更大的利潤收入。

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