傳統(tǒng)審計(jì)的局限性分析及信息化背景下的新型內(nèi)部審計(jì)

陳堯明

【摘 要】社會(huì)發(fā)展的高速信息化越來(lái)越凸顯傳統(tǒng)審計(jì)的局限性，企業(yè)的信息化迫使管理人員采用新型審計(jì)方法來(lái)適應(yīng)并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文通過(guò)介紹傳統(tǒng)審計(jì)的流程，分析了傳統(tǒng)審計(jì)存在的局限性，并詳細(xì)介紹了信息化背景對(duì)新型內(nèi)部審計(jì)的影響及新型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和方式，以期為內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)研究提供一定的參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】傳統(tǒng)審計(jì)；局限性；信息化；新型內(nèi)部審計(jì)

由于現(xiàn)今審計(jì)手段和模式的變化導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)的工作范圍不斷地?cái)U(kuò)大，如傳統(tǒng)設(shè)計(jì)只需對(duì)紙質(zhì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)行審查，而在信息化背景下，擴(kuò)內(nèi)部審計(jì)不僅需要對(duì)單位項(xiàng)目中的相關(guān)材料進(jìn)行審計(jì)，還需要對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行檢查。從當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)來(lái)看，怎樣解決審計(jì)信息化所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并全面提高各企業(yè)的審計(jì)能力和審計(jì)水平，是我們亟待解決的問(wèn)題。

一、傳統(tǒng)審計(jì)的局限性分析

1.傳統(tǒng)審計(jì)的流程

企業(yè)的傳統(tǒng)審計(jì)是在數(shù)據(jù)信息化之前實(shí)施的審計(jì)方法，傳統(tǒng)審計(jì)中審計(jì)人員按照公司的審計(jì)目的來(lái)安排任務(wù)，并按照要求進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)流程大致如下：（1）按照審計(jì)目的制定具體的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)對(duì)象。（2）授權(quán)審計(jì)立項(xiàng)。（3）審計(jì)準(zhǔn)備；制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)程序、方法等。（4）審計(jì)過(guò)程，即通過(guò)一系列的工作對(duì)該企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。（5）提出審計(jì)意見(jiàn)；綜合專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，將審計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行闡述，并給出合理的審計(jì)意見(jiàn)。（6）制定正式的審計(jì)報(bào)告。

2.傳統(tǒng)審計(jì)的局限性

傳統(tǒng)審計(jì)各個(gè)流程的完成，都依賴于審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，因此掌握的信息量不全面不對(duì)稱，且審計(jì)數(shù)據(jù)多是經(jīng)過(guò)人為處理，不能保證數(shù)據(jù)的原始性和完整性。其次，傳統(tǒng)審計(jì)方法無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，難以做到總體把握、重點(diǎn)鎖定的審計(jì)線路，同時(shí)也難以完成線索篩選、精確延伸的審計(jì)擴(kuò)展。再次，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)依靠審計(jì)組織分塊或分組進(jìn)行，各部分協(xié)調(diào)能力差，審計(jì)效率低下，不能快速有效的得到審計(jì)結(jié)果。最后，信息化不僅使得審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍擴(kuò)大化，同時(shí)也給各企業(yè)提供了多種多樣的欺詐舞弊手段，使得審計(jì)工作變得被動(dòng)有限。

二、信息化背景下的新型內(nèi)部審計(jì)

1.信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

社會(huì)發(fā)展的信息化使得傳統(tǒng)審計(jì)不在適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，這主要是因?yàn)樾畔⒒尘跋碌膶徲?jì)對(duì)象、審計(jì)范圍等都變得復(fù)雜和擴(kuò)大化。信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響具體可概括為：對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響；對(duì)審計(jì)范圍的影響；對(duì)審計(jì)手段和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響，企業(yè)的信息化意識(shí)逐漸增強(qiáng)，使得整個(gè)企業(yè)的信息化系統(tǒng)更加完善，企業(yè)信息不在依托于紙質(zhì)未見(jiàn)，而是產(chǎn)生并依賴于企業(yè)的三大數(shù)據(jù)信息化體系，即物流、資金流及信息流的信息化。

對(duì)審計(jì)范圍的影響，現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行信息傳輸，審計(jì)對(duì)象的信息化要求審計(jì)范圍擴(kuò)大和復(fù)雜化。

對(duì)審計(jì)手段的影響，大數(shù)據(jù)環(huán)境下信息技術(shù)高速發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展，為審計(jì)手段的更新提供了嚴(yán)格的要求，從基礎(chǔ)的OFFICE軟件到專業(yè)的應(yīng)用軟件、數(shù)據(jù)分析軟件，這些審計(jì)手段的更新提高著審計(jì)效率和結(jié)果。

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍等的變化，信息化不僅對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)造成影響，也對(duì)審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)提出挑戰(zhàn)。

2.新型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

新型的內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)的審計(jì)理論方法的基礎(chǔ)上，利用人們?cè)谛畔⒓夹g(shù)上的創(chuàng)新研究，產(chǎn)生的新型審計(jì)方法和審計(jì)模式，因此新型內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn)：數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)無(wú)形化、信息輸出實(shí)時(shí)化。同時(shí)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，新型內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)也更加凸顯，及審計(jì)對(duì)象更加信息化、審計(jì)內(nèi)容更加豐富化、審計(jì)內(nèi)容更加創(chuàng)新化、審計(jì)工作更加高效化。

3.信息化背景下的新型內(nèi)部審計(jì)方式

審計(jì)信息化的手段和方式依賴于信息技術(shù)的發(fā)展，因此信息技術(shù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的根本保證和基本依托。新型內(nèi)部審計(jì)的方式有多種，主要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)、互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)三種審計(jì)方式。其中計(jì)算機(jī)審計(jì)是在新型內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的重點(diǎn)研發(fā)方式，在新型內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中有著至關(guān)重要的地位。一方面，有效的審計(jì)方式是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要手段；另一方面，新型的審計(jì)方式是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的重要的一部分。因此，研發(fā)新型有效的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新可以有效解決傳統(tǒng)審計(jì)固有的局限性。

計(jì)算機(jī)審計(jì)（Electronic Data Processing System）審計(jì)，是以電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)為對(duì)象、電子計(jì)算模式為手段的一種新型審計(jì)方式。該審計(jì)方式具有很多特點(diǎn)，如審計(jì)對(duì)象是電子數(shù)據(jù)、審計(jì)模式是“創(chuàng)建”模式、審計(jì)方法針對(duì)不同審計(jì)有不同的核心（賬目審計(jì)核心方法是詳查、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)核心方法是分析性測(cè)試、數(shù)據(jù)審計(jì)核心方法是數(shù)據(jù)分析）等。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可看作是計(jì)算機(jī)審計(jì)的高級(jí)形式，是在不間斷的對(duì)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、傳輸、存儲(chǔ)和分析來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)。它能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)察審計(jì)、高效的數(shù)據(jù)采集、方便的數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)，最主要的是能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。

信息系統(tǒng)審計(jì)，它是審計(jì)技術(shù)和信息化協(xié)同發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物，它不只是對(duì)電子數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行處理，還針對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的可靠行和安全性進(jìn)行審計(jì)。

三、總結(jié)

信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)不能依靠具有多種局限性的傳統(tǒng)審計(jì)解決，需要利用新型審計(jì)方式進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在完成內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范、管理預(yù)警和人性化處理的企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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