陳堯明
【摘 要】社會(huì)發(fā)展的高速信息化越來(lái)越凸顯傳統(tǒng)審計(jì)的局限性,企業(yè)的信息化迫使管理人員采用新型審計(jì)方法來(lái)適應(yīng)并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文通過(guò)介紹傳統(tǒng)審計(jì)的流程,分析了傳統(tǒng)審計(jì)存在的局限性,并詳細(xì)介紹了信息化背景對(duì)新型內(nèi)部審計(jì)的影響及新型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和方式,以期為內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)研究提供一定的參考和借鑒。
【關(guān)鍵詞】傳統(tǒng)審計(jì);局限性;信息化;新型內(nèi)部審計(jì)
由于現(xiàn)今審計(jì)手段和模式的變化導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)的工作范圍不斷地?cái)U(kuò)大,如傳統(tǒng)設(shè)計(jì)只需對(duì)紙質(zhì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)行審查,而在信息化背景下,擴(kuò)內(nèi)部審計(jì)不僅需要對(duì)單位項(xiàng)目中的相關(guān)材料進(jìn)行審計(jì),還需要對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行檢查。從當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)來(lái)看,怎樣解決審計(jì)信息化所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并全面提高各企業(yè)的審計(jì)能力和審計(jì)水平,是我們亟待解決的問(wèn)題。
一、傳統(tǒng)審計(jì)的局限性分析
1.傳統(tǒng)審計(jì)的流程
企業(yè)的傳統(tǒng)審計(jì)是在數(shù)據(jù)信息化之前實(shí)施的審計(jì)方法,傳統(tǒng)審計(jì)中審計(jì)人員按照公司的審計(jì)目的來(lái)安排任務(wù),并按照要求進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)流程大致如下:(1)按照審計(jì)目的制定具體的審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)對(duì)象。(2)授權(quán)審計(jì)立項(xiàng)。(3)審計(jì)準(zhǔn)備;制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃,包括審計(jì)程序、方法等。(4)審計(jì)過(guò)程,即通過(guò)一系列的工作對(duì)該企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。(5)提出審計(jì)意見(jiàn);綜合專業(yè)的審計(jì)知識(shí),將審計(jì)中的問(wèn)題進(jìn)行闡述,并給出合理的審計(jì)意見(jiàn)。(6)制定正式的審計(jì)報(bào)告。
2.傳統(tǒng)審計(jì)的局限性
傳統(tǒng)審計(jì)各個(gè)流程的完成,都依賴于審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備,因此掌握的信息量不全面不對(duì)稱,且審計(jì)數(shù)據(jù)多是經(jīng)過(guò)人為處理,不能保證數(shù)據(jù)的原始性和完整性。其次,傳統(tǒng)審計(jì)方法無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展,難以做到總體把握、重點(diǎn)鎖定的審計(jì)線路,同時(shí)也難以完成線索篩選、精確延伸的審計(jì)擴(kuò)展。再次,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)依靠審計(jì)組織分塊或分組進(jìn)行,各部分協(xié)調(diào)能力差,審計(jì)效率低下,不能快速有效的得到審計(jì)結(jié)果。最后,信息化不僅使得審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍擴(kuò)大化,同時(shí)也給各企業(yè)提供了多種多樣的欺詐舞弊手段,使得審計(jì)工作變得被動(dòng)有限。
二、信息化背景下的新型內(nèi)部審計(jì)
1.信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響
社會(huì)發(fā)展的信息化使得傳統(tǒng)審計(jì)不在適應(yīng)企業(yè)發(fā)展,這主要是因?yàn)樾畔⒒尘跋碌膶徲?jì)對(duì)象、審計(jì)范圍等都變得復(fù)雜和擴(kuò)大化。信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響具體可概括為:對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響;對(duì)審計(jì)范圍的影響;對(duì)審計(jì)手段和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響,企業(yè)的信息化意識(shí)逐漸增強(qiáng),使得整個(gè)企業(yè)的信息化系統(tǒng)更加完善,企業(yè)信息不在依托于紙質(zhì)未見(jiàn),而是產(chǎn)生并依賴于企業(yè)的三大數(shù)據(jù)信息化體系,即物流、資金流及信息流的信息化。
對(duì)審計(jì)范圍的影響,現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行信息傳輸,審計(jì)對(duì)象的信息化要求審計(jì)范圍擴(kuò)大和復(fù)雜化。
對(duì)審計(jì)手段的影響,大數(shù)據(jù)環(huán)境下信息技術(shù)高速發(fā)展,特別是計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展,為審計(jì)手段的更新提供了嚴(yán)格的要求,從基礎(chǔ)的OFFICE軟件到專業(yè)的應(yīng)用軟件、數(shù)據(jù)分析軟件,這些審計(jì)手段的更新提高著審計(jì)效率和結(jié)果。
對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響,由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍等的變化,信息化不僅對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)造成影響,也對(duì)審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)提出挑戰(zhàn)。
2.新型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
新型的內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)的審計(jì)理論方法的基礎(chǔ)上,利用人們?cè)谛畔⒓夹g(shù)上的創(chuàng)新研究,產(chǎn)生的新型審計(jì)方法和審計(jì)模式,因此新型內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn):數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化,數(shù)據(jù)存儲(chǔ)無(wú)形化、信息輸出實(shí)時(shí)化。同時(shí)與傳統(tǒng)審計(jì)相比,新型內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)也更加凸顯,及審計(jì)對(duì)象更加信息化、審計(jì)內(nèi)容更加豐富化、審計(jì)內(nèi)容更加創(chuàng)新化、審計(jì)工作更加高效化。
3.信息化背景下的新型內(nèi)部審計(jì)方式
審計(jì)信息化的手段和方式依賴于信息技術(shù)的發(fā)展,因此信息技術(shù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的根本保證和基本依托。新型內(nèi)部審計(jì)的方式有多種,主要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)、互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)三種審計(jì)方式。其中計(jì)算機(jī)審計(jì)是在新型內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的重點(diǎn)研發(fā)方式,在新型內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中有著至關(guān)重要的地位。一方面,有效的審計(jì)方式是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要手段;另一方面,新型的審計(jì)方式是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的重要的一部分。因此,研發(fā)新型有效的審計(jì)方式,實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新可以有效解決傳統(tǒng)審計(jì)固有的局限性。
計(jì)算機(jī)審計(jì)(Electronic Data Processing System)審計(jì),是以電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)為對(duì)象、電子計(jì)算模式為手段的一種新型審計(jì)方式。該審計(jì)方式具有很多特點(diǎn),如審計(jì)對(duì)象是電子數(shù)據(jù)、審計(jì)模式是“創(chuàng)建”模式、審計(jì)方法針對(duì)不同審計(jì)有不同的核心(賬目審計(jì)核心方法是詳查、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)核心方法是分析性測(cè)試、數(shù)據(jù)審計(jì)核心方法是數(shù)據(jù)分析)等。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可看作是計(jì)算機(jī)審計(jì)的高級(jí)形式,是在不間斷的對(duì)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、傳輸、存儲(chǔ)和分析來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)。它能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)察審計(jì)、高效的數(shù)據(jù)采集、方便的數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ),最主要的是能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。
信息系統(tǒng)審計(jì),它是審計(jì)技術(shù)和信息化協(xié)同發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物,它不只是對(duì)電子數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行處理,還針對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的可靠行和安全性進(jìn)行審計(jì)。
三、總結(jié)
信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)不能依靠具有多種局限性的傳統(tǒng)審計(jì)解決,需要利用新型審計(jì)方式進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì),在完成內(nèi)部審計(jì)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范、管理預(yù)警和人性化處理的企業(yè)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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