淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)用中存在的問題及建議

康川江

【摘 要】內(nèi)部控制不僅對于企業(yè)而言具有著重要的意義，其在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中也發(fā)揮重要的作用，事業(yè)單位在日常工作的開展中往往不具備盈利的性質(zhì)，保證事業(yè)單位財務(wù)資金的合理有效利用是保障事業(yè)單位社會服務(wù)職能的良好發(fā)揮的關(guān)鍵所在，為保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的效力，本文將針對我國事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)用中的實際問題及優(yōu)化策略展開分析與探討。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控制度；應(yīng)用；問題

我國社會體制改革的不斷推進與深化，使得事業(yè)單位在各項工作開展與財務(wù)管理的內(nèi)外環(huán)境上都發(fā)生了很大的變化，財務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性日益凸顯，但從當(dāng)前我國事業(yè)單位的財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作情況來看，在內(nèi)控制度的應(yīng)用方面還存在著一系列問題，影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，必須要及時采取有效的措施予以應(yīng)對和解決，以改善事業(yè)單位的財務(wù)狀況。

一、當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)用中存在的主要問題

1.內(nèi)控意識薄弱、觀念滯后

當(dāng)前，我國許多事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時都沒有樹立良好的內(nèi)控意識，甚至部分單位財務(wù)人員將財務(wù)管理工作等同于記賬，不關(guān)注財務(wù)資金利用的效率與合理性，這樣的觀念顯然是十分落后的，也難以適應(yīng)當(dāng)前形勢下事業(yè)單位發(fā)展對于財務(wù)管理工作的需求。由于內(nèi)控意識薄弱，也導(dǎo)致在事業(yè)單位各項工作開展中資金資源浪費現(xiàn)象較為普遍，且違規(guī)操作所造成集體資金損失也難以有效杜絕，內(nèi)控制度的應(yīng)用效果十分不理想。

2.內(nèi)部控制開展深度不足

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制工作應(yīng)貫穿于單位各個部門、各個環(huán)節(jié)以及各項工作中，內(nèi)部控制開展的深度直接關(guān)系事業(yè)單位資金的利用的有效性與安全性。然而許多事業(yè)單位財務(wù)人員由于對于內(nèi)部控制制度內(nèi)容理解過于片面，或在工作中所投入的精力不足，常常導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，內(nèi)控工作開展深度嚴重不足，甚至存在著做樣子、走形式的情況，內(nèi)部控制工作的價值得不到體現(xiàn)，也將使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的規(guī)范效力。

3.內(nèi)控制度自身存在不完善性

在一些事業(yè)單位中，由于對內(nèi)部控制工作重視程度的不足，在內(nèi)控制度的建設(shè)方面也往往較為乏力，長期沿用以往的內(nèi)控制度，沒有根據(jù)事業(yè)單位自身實際與外部環(huán)境的變化對內(nèi)控制度進行調(diào)整，或是盲目照搬其他事業(yè)單位甚至是企業(yè)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致制度中許多內(nèi)容與事業(yè)單位財務(wù)管理的實際需要不相符，在內(nèi)部控制的許多環(huán)節(jié)還存在著財務(wù)人員憑借主觀經(jīng)驗開展工作的情況，內(nèi)控制度不能夠?qū)嶋H工作的開展提供指導(dǎo)與規(guī)范，也導(dǎo)致內(nèi)部控制的水平難以得到提升。

4.內(nèi)控隊伍建設(shè)存在不足

一些事業(yè)單位對于內(nèi)部控制工作隊伍的建設(shè)缺乏應(yīng)有的重視，不注重對隊伍成員專業(yè)能力與綜合素質(zhì)的要求，在人力資源配置上也存在著一定的不足，綜合導(dǎo)致內(nèi)控隊伍工作能力較弱，難以應(yīng)對新時期事業(yè)單位內(nèi)控工作所面臨的挑戰(zhàn)。同時，未建立針對內(nèi)部控制隊伍人員的實際工作的監(jiān)督體系，內(nèi)控人員工作開展的質(zhì)量很大程度上要依靠工作人員的自我約束與道德意識，一旦內(nèi)控人員職業(yè)道德意識缺乏或自我約束力較弱，就可能會造成內(nèi)控風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、提高事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)有實效性的建議

1.全面強化事業(yè)單位上下的內(nèi)控意識

要充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，首先就應(yīng)當(dāng)從事業(yè)單位上下全方位的加強各部門人員的內(nèi)控意識，尤其是要改變事業(yè)單位主要負責(zé)人的陳舊內(nèi)控觀念，應(yīng)將內(nèi)部控制作為事業(yè)單位各項工作開展的一個基本要求來執(zhí)行。這就要求事業(yè)單位應(yīng)加強對于內(nèi)部控制的宣傳與教育，明確內(nèi)部控制的重要意義，努力構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，形成全員參與的內(nèi)控監(jiān)督體系，從而為內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用打好基礎(chǔ)。

2.加強內(nèi)控制度的科學(xué)完善與深入落實

內(nèi)控制度自身的完善性與科學(xué)性是其價值發(fā)揮的基礎(chǔ)，因此，事業(yè)單位應(yīng)在充分了解自身實際情況，并掌握外部經(jīng)濟環(huán)境變化趨勢的基礎(chǔ)上，實事求是的對內(nèi)控制度進行調(diào)整與完善，對不能適應(yīng)當(dāng)前工作需要的制度內(nèi)容應(yīng)及時予以更新調(diào)整，對于原有制度中存在的漏洞與缺陷也應(yīng)及時予以補足，保證內(nèi)控制度自身的完善性。在此基礎(chǔ)上，還要建立相應(yīng)管理監(jiān)督機制，確保內(nèi)控制度與內(nèi)控管理措施的有效執(zhí)行與深入落實，尤其是針對財務(wù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，更應(yīng)加強內(nèi)控管理作用的發(fā)揮，保障內(nèi)部控制工作開展的全面性、深入性與有效性。

3.提高對內(nèi)控風(fēng)險的管理與控制能力

內(nèi)控是按照設(shè)定的目標(biāo)進行風(fēng)險識別，對識別的風(fēng)險進行評估，進而對評估的風(fēng)險采取有針對性的措施，由此可知風(fēng)險控制是內(nèi)控的核心部分。在風(fēng)險控制過程中應(yīng)注意以下幾點：一是要加強風(fēng)險管理意識；二是要將風(fēng)險管理的關(guān)口前移，改變過去的傳統(tǒng)觀念，變事后管理為事前預(yù)防，通過對風(fēng)險的前期管理，盡可能地規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

4.重視內(nèi)控隊伍的建設(shè)與人才的培養(yǎng)

要發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效性，還需要加強對內(nèi)控隊伍建設(shè)的重視，應(yīng)建立科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控人才教育培養(yǎng)機制，通過專業(yè)、系統(tǒng)、長效的教育培訓(xùn)，提高內(nèi)控隊伍成員的專業(yè)化素質(zhì)與綜合業(yè)務(wù)能力，尤其要加強對現(xiàn)代財務(wù)管理信息化技術(shù)的培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員利用現(xiàn)代化信息化技術(shù)開展工作的能力，并提升內(nèi)部控制工作的效率。與此同時，還要拓寬人才引進的渠道，加強對高校及社會中具有較高專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才的引進，擴充內(nèi)控隊伍的實力，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展以及事業(yè)單位自身的長期發(fā)展提供必要的人才保障。

參考文獻：

[1]曾弟琴.芻議會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及有效對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2016（07）

[2]潘玉梅，萬伏虎.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012（08）.