試論全面預算管理在集團內部控制中的作用

孫麗梅

【摘 要】在當前市場經濟環(huán)境下，集團公司的發(fā)展必須具有完善的內部控制體系，這就需要重視全面預算管理。集團公司無論采取何種管控模式，全面預算都是最為有效和必然的管控手段之一。在集團公司內部控制體系中全面預算管理通過多條途徑發(fā)揮著作用。全面預算作為內部控制體系的利器，發(fā)揮了重要的作用。將全面預算融合于集團內部控制中來，不僅能有效的發(fā)揮全面預算的效能，且對提高集團公司的管理水平具有非常重要的意義。

【關鍵詞】集團公司；全面預算管理；內部控制；途徑

隨著市場經濟體制的不斷完善，競爭加劇，集團公司欲提高自身的綜合競爭能力，設立二級單位或跨行業(yè)進行經營等，對集團公司的管理工作提出了更高的要求。傳統(tǒng)的管理手段和方法已無法滿足現代企業(yè)的發(fā)展需要，因此各集團公司在管理工作中廣泛的運用內部控制制度，并構建內部控制體系，采用各種手段來加強對下屬各單位的監(jiān)督和管理。全面預算管理能夠進一步量化和分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標，確保集團公司內部控制戰(zhàn)略目標的實現，因此在集團公司內部控制中，充分發(fā)揮出全面預算管理的重要作用，為集團公司的健康、有序發(fā)展起到良好的促進作用。

一、全面預算管理在集團公司內部控制體系中的作用

全面預算管理作為重要的管理工具，不僅能夠對集團公司未來整體經營規(guī)劃進行合理量化安排，而且管理層利用全面預算管理對經營過程進行計劃、協(xié)調、控制，對經營成果進行業(yè)績評價。因此在集團公司發(fā)展過程中，需要充分的發(fā)揮全面預算管理的作用，在強化自身建設的同時，確保管理能力的提升，有效的對經營風險進行防范，增強集團公司的競爭能力。

1.全面預算管理是內部控制體系的基礎

在集團公司發(fā)展過程中，管理層需要對經營目標實現過程中的風險進行識別和預測，針對風險的特點及自身的實際情況來采取有效的風險應對措施，在此時全面預算指標的高質量及動態(tài)性特點可以為風險識別、預測和控制、評估提供重要的依據。內部控制實施過程中，要確保其具有較好有效性和適當性，就需要做好績效考核，通過全面預算能夠對內控中的管理責任進行界定，從而為績效考核提供重要的參照基礎。

2.依靠全面預算管理來落實內部控制措施

預算作為內部控制的重要內容，二者在流程上具有共性特點，在具體實施過程中相互補充和促進，因此集團公司內部控制落實過程中，需要依靠全面預算來達到預期的效果。利用全面預算有效的將集團公司的規(guī)劃、控制、預測、協(xié)調和考核等職能有效的聯(lián)系起來，使管理工作能夠順利開展。內部控制總體目標在實現過程中，需要以全面預算作為手段，全面預算能夠對集團公司戰(zhàn)略目標實施過程中所需要的必要條件進行分析，從而制定出階段性目標，據該目標來對實際工作進行指導，確保各項工作的順利開展。

3.全面預算管理是集團公司和各單位的聯(lián)系紐帶

全面預算管理涉及多個部門，需要各個環(huán)節(jié)之間的協(xié)調，而各個環(huán)節(jié)皆與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結合，需要多個部門之間有效溝通才能實現。全面預算管理為集團公司和各單位管理者績效考核提供了基準和比較基礎，并將執(zhí)行情況與激勵體系掛鉤，保證了各單位的目標和集團公司的戰(zhàn)略規(guī)劃一致。加強內部溝通，提升戰(zhàn)略管理能力。

二、全面預算管理在集團內部控制體系中發(fā)揮作用的途徑

1.正確對全面預算管理進行定位

集團公司管理層要對全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用有深入的認識，對全面預算的內涵正確理解和準確定位，將全面預算管理理念貫穿于集團公司的各個方面及各個環(huán)節(jié)，充分的發(fā)揮全面預算的重要作用。

2.健全全面預算管理組織機構和機構職能

全面預算管理在集團公司內部控制中的作用的發(fā)揮，需建立健全全面預算組織機構，并逐步對機構職能進行完善，進而全面開展預算工作。集團公司下屬部門及各單位需設立全面預算管理部門、執(zhí)行機構，在統(tǒng)一指導下開展預算管理工作，執(zhí)行預算方案。

3.全面預算管理與績效考核結合運用

全面預算、績效考核、內部控制是現代企業(yè)管理手段中非常重要的內容，將三者完美的結合，能產生更大的效應。集團公司可根據預算的完成情況、內控的執(zhí)行情況進行績效考核；若沒有績效考核，全面預算和內部控制就不能落實。集團公司應將戰(zhàn)略目標具體分為年度、季度指標，按階段落實，并對各項預算指標進行平衡，推動階段目標的實施。集團公司應在分解預算指標后，定期或不定期地組織責任部門、關鍵崗位對指標完成進度進行檢查，其結果納入績效考核，適時調整，以確保全面預算的推行。

4.制定全面預算管理制度，必須提高預算編制的質量

集團預算管理機構應制定和不斷完善全面預算的管理制度，規(guī)定預算編制的范圍、程序、方法等，有效的指導各級單位預算編制工作。確保集團公司預算編制依據統(tǒng)一、程序一致、方法有效，提高預算執(zhí)行的可操作性。

充分發(fā)揮全面預算的開放性特點。集團公司發(fā)展過程中在關注內外部環(huán)境及經營條件的同時，也能夠對客戶的要求進行綜合、全面的考慮，針對國家相關政策法規(guī)及對手的實力，來編制全過程動態(tài)預算，積極對預算編制進行改進和調整，從而使預算能更好的適應復雜多變的環(huán)境，確保預算編制的質量。

三、結束語

在集團公司內控體系中，全面預算管理的運用具有長期性和復雜性的特點，這就需要集團公司在實際工作中，要與內部環(huán)境和外部環(huán)境有效的結合，充分探索全面預算發(fā)揮作用的新途徑，努力提高集團公司內部控制管理水平，利用全面預算預測和籌劃集團公司未來的經營活動和財務成果，并對現有資源進行合理配置和科學管理，有利于實現集團公司經濟效益的最大化，確保集團公司戰(zhàn)略目標的實現。為集團公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎。

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