煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及建議

肖媛

【摘 要】預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的一項主要工作，是企業(yè)管理的重要抓手。近年來，煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理從無到有，經(jīng)過一系列反復磨合后，全面預(yù)算管理水平得到了一定提高，但在目前國家局大力推行降本增效的形勢下，預(yù)算管理工作仍然任重道遠。本文針對目前煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進行了分析，并提出了加強全面預(yù)算管理的幾點建議。

【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算；問題；建議

一、目前煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算意識有待加強，預(yù)算業(yè)務(wù)水平不足。近年來，行業(yè)內(nèi)干部職工已逐漸對全面預(yù)算管理有所了解，全員預(yù)算深入人心，但目前預(yù)算的各類工作仍以財務(wù)部門為主，各單位部門主動性較差，沒有充分認識到預(yù)算是其自身職能工作的一部分，本位主義突出，最后往往使得預(yù)算管理流于形式，達不到預(yù)期效果。預(yù)算業(yè)務(wù)水平不足體現(xiàn)在大多數(shù)編制部門預(yù)算管理員沒有基礎(chǔ)財務(wù)知識，在預(yù)算編制過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些本該避免的錯誤，而這些錯誤往往需要匯總到預(yù)算辦才能發(fā)現(xiàn)，然后又必須一級級退回到歸口部門、編制部門重新編制，對預(yù)算編制的效率和質(zhì)量造成了很大影響。

2.預(yù)算編制方式單一，缺乏科學指導標準。目前煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算編制方法多數(shù)還是參考往年歷史數(shù)據(jù)，停留在閉門造車階段，沒有真正建立在企業(yè)真實需求上的零基預(yù)算，仍有預(yù)算報的越多越好的老思想，或是報到預(yù)算限額內(nèi)的最大數(shù)，預(yù)算編制隨意性較大。預(yù)算定額、定率指標體系尚未廣泛推廣使用，缺乏一套科學、合理、系統(tǒng)性且結(jié)合企業(yè)實際的指導標準，往往導致實際執(zhí)行中偏差過大，預(yù)算執(zhí)行率難以保證。

3.預(yù)算歸口管理薄弱，審核職能沒有發(fā)揮。預(yù)算歸口部門是預(yù)算組織中的重要組成部分，是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，歸口部門擔負著指導使用部門預(yù)算編制，并審核、匯總的職能，但目前歸口部門往往只是一個匯總部門，做著單純的預(yù)算匯總工作，很少對編制部門的預(yù)算需求進行核實，缺乏調(diào)查研究，導致上報到預(yù)算辦的數(shù)據(jù)經(jīng)常非常離譜，歸口部門的審核職能沒有發(fā)揮出來。

4.預(yù)算考核流于形式，成本費用控制乏力。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié)，獎罰分明才能對來年的預(yù)算編制、執(zhí)行、管理發(fā)揮作用。一些基層的煙草商業(yè)企業(yè)在預(yù)算考核方面，雖對上級的一些大項考核能基本完成，但企業(yè)內(nèi)部預(yù)算細項往往執(zhí)行偏差較大，某些項目過分超支，某些項目執(zhí)行率嚴重偏低，但卻很少真正對偏差較大的單位部門進行懲處，也未對預(yù)算工作較好的單位部門進行獎勵，很難調(diào)動使用部門和歸口部門預(yù)算工作的積極性。費用方面，“十二五”期間煙草商業(yè)企業(yè)成本費用雖得到了有效的控制，但也隨之面臨著職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷占三項費用總額比重過大，占比逐年上升，降本增效空間越來越窄的壓力。全面預(yù)算管理作為費用管控的有力抓手，通過加強預(yù)算管理來嚴控成本費用實在必行。

二、加強煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點建議

1.提高預(yù)算編制水平，建立定額定率體系。行業(yè)近年來大力推廣精益管理，在預(yù)算管理方面也提出了更高、更細的要求，建立全面預(yù)算管理定額標準體系，可以更為科學、合理、高效、規(guī)范的進行預(yù)算編制，通過定額預(yù)算管理這個抓手，可以進一步加強企業(yè)成本費用控制，進一步促進預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析的有效性、可靠性，不斷提升全面預(yù)算管理上水平，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。目前煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額定率制定工作已開始了一段時間，但只停留在粗線條的階段，大部分預(yù)算指標特別是可控費用未制定定額定率標準，或者標準尚未結(jié)合企業(yè)實際，尚未經(jīng)過實踐檢驗，今后煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理工作中，定額定率的制定工作將是重中之重。

2.完善預(yù)算組織流程，加強歸口部門監(jiān)管。預(yù)算組織和預(yù)算管理流程是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是預(yù)算管理工作順利開展的前提。一是建立層級更加清晰、分工更加明細的預(yù)算組織架構(gòu)，理順編制部門、歸口部門、預(yù)算辦的各項預(yù)算管理關(guān)系，充分明確各預(yù)算主體的職責。二是將預(yù)算管理常態(tài)化，除年初及中期調(diào)整外，任何預(yù)算數(shù)據(jù)的變動或其他重要的預(yù)算工作都必須召開預(yù)算辦會議，并報預(yù)算委員會通過備案，保證預(yù)算工作的權(quán)威性和嚴肅性。三是加強歸口部門、預(yù)算辦審核力度，鼓勵歸口部門下現(xiàn)場、下基層，做好充分的調(diào)查研究，做到預(yù)算編制有理有據(jù)，審核過程絕不手軟。四是預(yù)算辦統(tǒng)籌數(shù)據(jù)需有大局意識、長遠意識，需站在整個企業(yè)的角度去分析數(shù)據(jù)，盡量讓預(yù)算數(shù)據(jù)最貼近企業(yè)實際，最大程度的保證預(yù)算執(zhí)行率。

3.加大預(yù)算管理培訓，提升全員預(yù)算意識。煙草商業(yè)企業(yè)每年至少保證1-2次預(yù)算管理培訓，加大培訓的力度，力爭各部門特別是歸口部門主要負責人及預(yù)算管理員都具備基本的財會、預(yù)算、稅務(wù)等基礎(chǔ)知識，盡量安排略懂財務(wù)略有相關(guān)經(jīng)驗的工作人員從事預(yù)算管理工作，盡量不頻繁更換預(yù)算管理員，從源頭上提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性。營造良好的預(yù)算管理氛圍，徹底從“要我預(yù)算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙A(yù)算”，充分調(diào)動發(fā)揮各單位預(yù)算的積極性和主動性。

4.加強預(yù)算考核力度，做好降本增效工作。一是加強預(yù)算執(zhí)行的考核力度，建立健全預(yù)算硬約束機制，對預(yù)算數(shù)據(jù)層層分解至各歸口部門、使用部門，并通過正式文件固定下來，要求誰編制誰負責、誰歸口誰負責。二是以預(yù)算管理為抓手，切實加大費用管控力度，成本費用控制要與資金管理緊密結(jié)合，對日常發(fā)生頻率較高，開支金額較大的支出項目要加大管理控制力度，嚴格做到“無預(yù)算不開支、無立項不投入”，沒有預(yù)算或超預(yù)算的項目一律不得開支，有預(yù)算的項目也要厲行節(jié)約，樹立勤儉節(jié)約的意識。三是重點加強對可控費用的控制，開展專項調(diào)研，著力在挖潛力、尋突破上下功夫，爭取降本增效工作取得一定成效。

參考文獻：

[1]屈歡.煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理思考.合作經(jīng)濟與科技.2016（2）.

[2]鄭笑珍.如何加強煙草企業(yè)全面預(yù)算管理.中國總會計師.2014（01）.