論汽車4S店內部控制的優(yōu)化改進

劉王春

【摘 要】近年來，我國汽車行業(yè)發(fā)展迅猛，很多經銷商在這個過程中實現(xiàn)了資本的積累，但與行業(yè)的快速發(fā)展相比較，汽車4S店的管理方式和服務水平的發(fā)展顯得過于緩慢，直接導致汽車4S店中的內部控制工作開展陷入發(fā)展困境，長此以往將很難在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展。所以，優(yōu)化汽車4S店的內部控制工作成為人們關注的焦點。

【關鍵詞】4S店；風險；內部控制

一、概述

內部控制是企業(yè)全員實施實現(xiàn)控制目標的過程，控制目標主要包括財務信息的真實性、合法性、安全性等，內部控制的3個基本目標為經營目標、報告目標和合規(guī)目標，企業(yè)實施內部控制的關鍵要點就是建立一個良好的內部環(huán)境，我國企業(yè)內部控制經歷了如下幾個階段：第一，起步階段。20世紀70年代，我國首次在法律文件上對企業(yè)內部控制提出了要求，并指出注冊會計師要從審計角度來審查企業(yè)的內部控制。第二，發(fā)展階段。20世紀90年代，金融危機的爆發(fā)使我國開始注重企業(yè)的變革，加強企業(yè)內控成為企業(yè)發(fā)展的必要保障措施，內部控制向著完善的方向發(fā)展。第三，推進階段。隨著市場經濟的發(fā)展，我國企業(yè)的內部控制越來越完善，企業(yè)管理者將更多的精力投入到內部控制工作中，風險控制意識越來越高。從目前實際工作情況來看，企業(yè)實施內部控制的基本管理流程為：設定控制目標——收集初始信息——識別風險來源——分析風險內容——確定應對策略——跟蹤評估結果。

二、汽車4S店內部控制存在的問題

1.內部環(huán)境存在的問題

首先，崗位設置不夠合理，4S店常常出現(xiàn)一人多崗的情況，一味的追求業(yè)務發(fā)展而忽略了內部控制體系的完善，致使運營風險增加；其次，內部關系較為復雜，很多4S店都帶有傳統(tǒng)企業(yè)的特色，關鍵的管理崗位都存在裙帶關系，在這樣的環(huán)境下相關制度很難實行；再次，企業(yè)缺乏內控意識，4S店中的很多管理員對企業(yè)內部控制缺乏了解，甚至有一些管理者認為制度及控制環(huán)節(jié)越多，只會讓員工受到的約束越多，會影響到員工的工作效率；最后，內控部門工作無效，一些4S店本身就沒有設置獨立的審計部門，即便有的4S店設置了內部審計部門，但相關的內部檢查、風險評估工作卻形同虛設，整個內部控制工作呈現(xiàn)出低效甚至是無效狀態(tài)。

2.風險評估存在的問題

從實際工作情況來看，很多4S店的風險評估過程顯得雜亂無序，風險評估報告也僅僅為時點性的結果輸出，缺乏動態(tài)的改進跟蹤。公司管理者對內部風險控制缺乏足夠的認識，不能采取有效的措施對風險點進行有效整改，致使?jié)撛陲L險無法根除。

3.控制活動存在的問題

很多4S店雖然制訂了內部控制制度，也對員工的績效考核做出了規(guī)定，但由于企業(yè)本身具有家族式的特點，所以相關規(guī)章制度很難落地，在“人情”面前喪失了其應有的效力。

4.信息與溝通存在的問題

由于很多4S 店中存在著復雜的關系群，所以在信息與溝通方方面必然會出現(xiàn)問題。首先，越級管理的現(xiàn)象嚴重，有些員工依靠自己的裙帶關系開展工作，不服從上級對其的領導，嚴重的影響了公司正常的運轉；其次，職位不同的員工之間形成了心里差異，上級與下級之間缺乏有效的溝通；再次，4S店中很多都是單向的信息交流，這嚴重阻礙了上級與下級之間的信息交換，造成溝通失效；最后，4S店中的某些領導忽略了傾聽員工意見的重要性，致使管理失去的針對性和實用性。

5.內部監(jiān)督存在的問題

內部監(jiān)督是保障企業(yè)正常運轉的關重要手段，其監(jiān)控著企業(yè)運行的各個方面，一些4S店并成立專門審計部門來執(zhí)行內部監(jiān)督工作，而是由其他的部門或個人來實施內部監(jiān)督，這些兼任的人員多數(shù)都缺乏專業(yè)的技能，無法有效的完成內部監(jiān)督職責，這實際上也體現(xiàn)出和4S店管理者對監(jiān)督機制的漠視。

三、汽車4S店內部控制優(yōu)化

1.內控環(huán)境優(yōu)化

4S店在實施內部控制的過程中要關注周圍的環(huán)境因素，這些環(huán)境因素在具體的表現(xiàn)上包括公司組織架構、企業(yè)管理者思想意識、企業(yè)文化、企業(yè)經營風格、企業(yè)崗位分工等。企業(yè)對所處環(huán)境的分析是實現(xiàn)內控的基礎，如果內控環(huán)境辨別不明內控效力就很難發(fā)揮出來。所以，企業(yè)在不同的經營時期要考慮不同的內控環(huán)境，以使得內部控制發(fā)揮最大的作用。

2.風險評估系統(tǒng)建立

4S店建立風險評估系統(tǒng)需重點關注下幾個方面：第一，明確風險評估的重點；第二，進行動態(tài)的風險評估；第三，持續(xù)跟蹤風險評估結果；第四，不斷改進風險應對策略。

3.良好的控制活動

良好的控制活動有助于企業(yè)實現(xiàn)既定目標，4S店控制活動應該聚焦銷售業(yè)務流程，并兼顧售后服務業(yè)務流程，同時要加強對財會人員的管理，使會計人員行使監(jiān)督職能時具有一定的獨立性，不被企業(yè)內其他因素所干擾。

4.加強信息與溝通

在網絡信息技術時代背景下，4S店要充分利用計算機及網絡技術對企業(yè)進行管理，選擇適合自身的辦公自動化系統(tǒng)來實現(xiàn)無紙化辦公。此外，4S店的管理層要重視與員工的有效溝通，比如，定期召開員工大會，將企業(yè)發(fā)展中的相關信息向4S店全體員工傳遞，增加員工的對企業(yè)的認同感與歸屬感。

5.內部監(jiān)督

4S店可以增設企業(yè)管理部來對企業(yè)的內部控制系統(tǒng)進行管理和監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督手段和控制流程來發(fā)現(xiàn)內部控制中的問題所在，并積極采取有效的應對措施予以解決，同時不斷完善評價機制，不斷糾正運營過程中的偏差。

參考文獻：

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