稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)如何協(xié)調(diào)

張水茂

【摘要】稅收是政府收入的主要來(lái)源，也是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，一般受稅收政策、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等多種因素的影響。為充分研究稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，文章對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收發(fā)展的整體情況進(jìn)行了分析，重點(diǎn)圍繞當(dāng)前現(xiàn)狀開(kāi)展論述，提出了促進(jìn)我國(guó)稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的政策建議。

【關(guān)鍵詞】稅收政策GDP 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 政策建議 【中圖分類(lèi)號(hào)】F812 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

改革開(kāi)放三十多年，我國(guó)稅收政策經(jīng)歷了三次變革，自2001年起，我國(guó)稅收政策逐步與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相匹配。新世紀(jì)以來(lái)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織的驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，推動(dòng)著國(guó)家稅務(wù)部門(mén)完成稅收總額呈現(xiàn)持續(xù)上升的總體態(tài)勢(shì)。稅收是政府收入的主要來(lái)源，已成為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。

我國(guó)現(xiàn)行稅收發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

我國(guó)稅收收入呈持續(xù)上升態(tài)勢(shì)，稅收增速穩(wěn)中趨緩。依托于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)良好的背景，我國(guó)稅收收入呈現(xiàn)持續(xù)上升的態(tài)勢(shì)。從我國(guó)稅務(wù)部門(mén)完成稅收增速來(lái)看，2006-2011年間，均保持高位上升態(tài)勢(shì)，平均增速為22.59%，除2009年受全球金融危機(jī)的波及，增速僅為9.8%，其中2007、2010年增速更是超過(guò)了30%。但自2012年起，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)完成稅收增速在未受顯著外部沖擊的情況下呈現(xiàn)出明顯下降的態(tài)勢(shì)，2014年增速更是達(dá)到近幾年的最低點(diǎn)，僅為8.8%。進(jìn)一步分析，稅收收入總額不僅受稅收政策、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等因素的影響。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“晴雨表”，其增速放緩更是宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段性轉(zhuǎn)變的體現(xiàn)。自2012年以來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)明顯放緩，2012、2013年國(guó)民生產(chǎn)總值（GDP）增速均為7.7%，2014年GDP增速為7.4%，明顯低于2008年金融危機(jī)前10%以上的平均增速?？傮w來(lái)看，我國(guó)稅收收入絕對(duì)值呈現(xiàn)持續(xù)上升的格局，稅收增速有所緩，呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，即稅收收入相對(duì)值穩(wěn)中趨緩。且在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)，預(yù)計(jì)我國(guó)GDP增速均會(huì)保持在7.5%左右，由此稅收收入增速也將繼續(xù)保持個(gè)位數(shù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。

稅收結(jié)構(gòu)有所改善，新業(yè)態(tài)成為稅收增長(zhǎng)主要驅(qū)動(dòng)力。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、調(diào)整，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型、升級(jí)，稅收收入結(jié)構(gòu)也有所改善。以2014年的稅收結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分行業(yè)、分地區(qū)的稅收結(jié)構(gòu)表現(xiàn)于以下幾個(gè)方面：第一，中、西部地區(qū)稅收比重下降，分別為16.9%和16%；東部地區(qū)稅收比重上升，達(dá)到了67.1%。第二，第二產(chǎn)業(yè)（工業(yè)）稅收比重下降，為45.4%；第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）稅收比重上升，達(dá)到了54.3%。第三，石油、金屬、化工等傳統(tǒng)制造業(yè)的稅收比重下降；現(xiàn)代制造業(yè)、服務(wù)業(yè)稅收增速呈現(xiàn)上漲態(tài)勢(shì)。汽車(chē)制造業(yè)稅收增速達(dá)到17.3%；通信、電子設(shè)備制造業(yè)稅收增速達(dá)到13.7%；電氣機(jī)械制造業(yè)稅收增速達(dá)到14.8%。第四，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收增速放緩，分別為9.5%和7.2%。

另外，稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、改善反映著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型態(tài)勢(shì)的良好進(jìn)程。一方面，國(guó)內(nèi)部分產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)增長(zhǎng)放緩。如2014年，我國(guó)煤炭、石油、冶煉行業(yè)稅收增速與上年同期相比，分別為-27%、1%、-8.6%；房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系的變化，對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)度不斷下降。另一方面，新業(yè)態(tài)成為稅收增長(zhǎng)的主要驅(qū)動(dòng)力。如2014年，我國(guó)電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)展迅猛，實(shí)現(xiàn)交易額13億元，較上年同期增長(zhǎng)25%，推動(dòng)了服務(wù)業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的持續(xù)上漲；汽車(chē)、電子通信類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)勢(shì)頭強(qiáng)勁，促進(jìn)了消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種的持續(xù)增長(zhǎng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，將逐步由工業(yè)主導(dǎo)型向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)正在逐步形成。

稅收政策不斷調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅穩(wěn)中有為。自2010年以來(lái)，我國(guó)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，出臺(tái)了一系列稅收調(diào)整政策。在2014年更是加大了結(jié)構(gòu)性減稅力度：1月，將鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)納入到“營(yíng)改增”試點(diǎn)；6月增加電信業(yè)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)；12月啟動(dòng)了煤炭資源稅改革，推進(jìn)行業(yè)“清費(fèi)立稅”。除此之外，還繼續(xù)展開(kāi)免征新能源汽車(chē)購(gòu)置稅；減輕農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)；擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍等。大力度的結(jié)構(gòu)性減稅，給稅收征收總量造成了一定的壓力。如據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年實(shí)施“營(yíng)改增”共減稅1738億元。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)上行壓力大的背景下，減稅政策給企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、升級(jí)、轉(zhuǎn)型起到了“減壓增勁”的作用。

促進(jìn)我國(guó)稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的政策建議

強(qiáng)化稅收政策的調(diào)控功能，提升稅收政策與經(jīng)濟(jì)周期的匹配。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)周期性波動(dòng)是客觀規(guī)律。我國(guó)推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期性變化的特點(diǎn)，必須強(qiáng)化宏觀稅收政策的調(diào)控功能。

第一，統(tǒng)籌全局，把握宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體方向。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行正處于結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，推行結(jié)構(gòu)性減稅有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；經(jīng)濟(jì)上行壓力大，適當(dāng)減免稅負(fù)，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展；通過(guò)減免電子商務(wù)平臺(tái)的稅收，促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，成為稅收增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)力。同時(shí)，要把握稅收調(diào)控的重點(diǎn)，避免因調(diào)控手段不合理導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)反向抑制。

第二，盡可能縮短稅收政策調(diào)控的滯后性。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，任何一項(xiàng)稅收政策從實(shí)施到最終發(fā)揮作用，都必然會(huì)經(jīng)歷一段時(shí)期，稱為時(shí)滯性。時(shí)滯性的存在，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)控功能難以及時(shí)發(fā)揮，甚至失效或是反作用。由此，在調(diào)整稅收政策時(shí)，既要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律，又要盡可能縮短時(shí)滯性，促進(jìn)稅收政策與經(jīng)濟(jì)周期相匹配。

堅(jiān)持稅收政策公平與區(qū)別對(duì)待相結(jié)合，促進(jìn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。在現(xiàn)代稅收政策中，堅(jiān)持公平稅負(fù)是推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求；實(shí)施區(qū)別對(duì)待是促進(jìn)區(qū)域、行業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的客觀要求。由此，在實(shí)施稅收政策時(shí)，必須注重公平與區(qū)別對(duì)待相結(jié)合。

兼顧稅收政策的公平與效率，促進(jìn)區(qū)域、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的均衡增長(zhǎng)。公平與效率如同一對(duì)“雙生體”，必須同時(shí)兼顧，不可偏廢某一方。稅收政策的實(shí)施，必須以兼顧公平與效率為基礎(chǔ)，否則可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展速度更快，落后地區(qū)發(fā)展更滯后，使區(qū)域間經(jīng)濟(jì)差距增大。甚至導(dǎo)致大范圍的區(qū)域比較優(yōu)勢(shì)無(wú)法發(fā)揮，呈現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)慢、效率低的情況。近年來(lái)，我國(guó)為促進(jìn)區(qū)域、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的均衡增長(zhǎng)，實(shí)施了一系列的戰(zhàn)略部署。如西部大開(kāi)發(fā)、“一帶一路”戰(zhàn)略、鼓勵(lì)高科技產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新等。稅收政策的制定，必須符合國(guó)家發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧，既要關(guān)注重點(diǎn)地區(qū)、產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，又要兼顧一般地區(qū)、產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

總體而言，稅收政策必須結(jié)合中、西、東部區(qū)域經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)，統(tǒng)籌計(jì)劃，有側(cè)重點(diǎn)地鼓勵(lì)發(fā)揮優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展。尤其是當(dāng)前處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，稅收政策要適度向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)、出口產(chǎn)業(yè)傾斜。如當(dāng)前國(guó)家稅收政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)所得稅可減按15%稅率或按法定稅率25%減半征稅。

強(qiáng)化稅收政策的協(xié)調(diào)功能，豐富調(diào)控手段、提升效率。第一，強(qiáng)化稅收政策的協(xié)調(diào)功能，促進(jìn)與區(qū)域、產(chǎn)業(yè)總體規(guī)劃相適應(yīng)。把握國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體戰(zhàn)略部署，引導(dǎo)資金、生產(chǎn)要素在各區(qū)域間的合理流動(dòng)；促進(jìn)稅收政策的區(qū)域化、時(shí)序化，加快區(qū)域、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)；結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，有步驟地引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)；促進(jìn)產(chǎn)業(yè)向知識(shí)技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，著力于推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展；稅收政策適度區(qū)別對(duì)待，縮小稅收政策梯度差；優(yōu)化資源配置，促進(jìn)資源在區(qū)域、產(chǎn)業(yè)間的自由流動(dòng)；發(fā)揮區(qū)域相對(duì)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)資源開(kāi)發(fā)、利用效率的提升。

第二，不斷豐富稅收調(diào)節(jié)手段，促進(jìn)調(diào)節(jié)效率的提升。從當(dāng)前我國(guó)稅收政策來(lái)看，主要推行以直接性鼓勵(lì)為主的調(diào)節(jié)手段。要逐步完善稅收政策，就必須推動(dòng)調(diào)節(jié)手段向間接性鼓勵(lì)轉(zhuǎn)變。稅收政策改革的方向應(yīng)是不斷創(chuàng)新、完善調(diào)控手段，促進(jìn)調(diào)節(jié)效率的提升。尤其是實(shí)施以間接性鼓勵(lì)為主的稅收優(yōu)惠政策，其調(diào)節(jié)作用會(huì)更加明顯與突出。如對(duì)機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)加速折舊，促進(jìn)企業(yè)加大“硬件”投資，提升生產(chǎn)效率。對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)加大設(shè)備、研發(fā)投入有著積極作用。除此之外，還可逐步推行稅收信貸、稅收饒讓等間接性鼓勵(lì)方式。

（作者單位：江西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院）

【參考文獻(xiàn)】

①鄭振儒，張斌：《試析 2002～ 2012 年中國(guó)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)》，《稅務(wù)研究》，2013 年第10期。

②嚴(yán)成樑，龔六堂：《稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的定量評(píng)價(jià)》，《世界經(jīng)濟(jì)》，2012年第4期。

責(zé)編/王坤娜 孫垚（見(jiàn)習(xí)） 美編/楊玲玲