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    機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老金給付水平分析

    2016-09-10 07:22:44解靜
    中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊 2016年11期

    摘要:2015年1月,國發(fā)[2015]2號文件的頒布結(jié)束了長期以來機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)雙軌制的制度模式。本文通過建立養(yǎng)老金替代率的分析框架,著重分析改革后的機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老金替代水平,提出新的分析視角,進(jìn)而推動機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)改革。

    關(guān)鍵詞:養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 養(yǎng)老金替代率 職業(yè)年金

    機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革中,對養(yǎng)老金的給付做出了政策上的規(guī)定,其內(nèi)容與企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金給付規(guī)定相同。改革前已經(jīng)退休的“老人”按照老辦法發(fā)放養(yǎng)老金①,“新人”按照新辦法領(lǐng)取養(yǎng)老金,“中人”在基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶金的基礎(chǔ)上領(lǐng)取過渡性養(yǎng)老金,用以保證退休待遇的不降低。養(yǎng)老金替代率是機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金與退休前工資收入的比,是用以衡量退休后收入標(biāo)準(zhǔn)的重要指標(biāo),也是用以衡量改革后養(yǎng)老金待遇標(biāo)準(zhǔn)變化的重要指標(biāo)。根據(jù)改革方案規(guī)定,退休后基本養(yǎng)老金的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶金月標(biāo)準(zhǔn)分別為:

    基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)=(全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資)÷2×繳費(fèi)年限×1%

    個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)=(個(gè)人賬戶繳費(fèi)+利息)÷計(jì)發(fā)月數(shù)

    基本養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金替代率為基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率之和,為了更好的進(jìn)行分析,此處對基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金分別進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)上分析職業(yè)年金的替代水平。

    一、基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率分析

    由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行的是社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的管理模式。基礎(chǔ)養(yǎng)老金來源于社會統(tǒng)籌賬戶,采取的是現(xiàn)收現(xiàn)付制的基金管理模式。根據(jù)公式,影響基礎(chǔ)養(yǎng)老金的月標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)為:

    (一)全省上年度在崗職工月平均工資

    這一工資水平每年都在發(fā)生變化,受工資增長以及緩慢的通貨膨脹的影響,“上年度在崗職工的月平均工資”逐年上漲,通常情況下,這一標(biāo)準(zhǔn)按照社保機(jī)構(gòu)公布的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行,以成都為例,“上一年全省職工平均工資,從2015年1月起按53722元執(zhí)行”②,即每月4476.83元。

    (二)個(gè)人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資

    個(gè)人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資S,是對個(gè)人歷年的繳費(fèi)工資進(jìn)行指數(shù)化平均,歷年的社平工資c、個(gè)人的繳費(fèi)工資x、以及繳費(fèi)年限n都對個(gè)人指數(shù)月月平均繳費(fèi)工資產(chǎn)生影響。

    根據(jù)改革方案規(guī)定,個(gè)人工資超過社平工資300%的部分,不計(jì)入繳費(fèi)工資基數(shù),而低于社平工資60%的,以社平工資的60%為繳費(fèi)基數(shù),則個(gè)人工資與社會平均工資的比(即h)分別為60%至300%之間。

    從以上分析可以看出,第一,在繳費(fèi)年限n一定的情況下:在個(gè)人工資占社會平均工資水平h一定的情況下,繳費(fèi)工資率α與基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率成正比,α越大,基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率越高;在繳費(fèi)工資率α一定的情況下,繳費(fèi)年限n與基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率成正比,n越大,基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率越高,反之越小。第二,在繳費(fèi)年限n及繳費(fèi)工資率α一定的情況下,個(gè)人工資水平與社會平均工資水平的比(即h)與基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率成正比,h越大,基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率越高。

    二、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率分析

    由于個(gè)人賬戶實(shí)行的是完全積累制的基金管理模式,個(gè)人賬戶的基金受個(gè)人繳費(fèi)資金的規(guī)模以及基金投資收益情況影響。

    (一)退休時(shí)個(gè)人賬戶基金規(guī)模

    根據(jù)文件規(guī)定,個(gè)人初始月工資水平為v1,按照繳費(fèi)工資(即αv)的8%繳費(fèi)全部進(jìn)入個(gè)人賬戶,個(gè)人賬戶實(shí)行完全積累制,若個(gè)人賬戶的投資收益率為r,假設(shè)個(gè)人年工資增長率與社會平均工資增長率相同,都為p,則退休時(shí)個(gè)人賬戶的積累值為:

    根據(jù)近年來的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,從2000年開始,全國在崗職工的工資增長率都在10%以上③,如圖1所示。根據(jù)科銳國際《2015年中國大陸薪酬調(diào)查報(bào)告》的結(jié)果顯示,成都市2015年預(yù)期平均薪酬增長率可以達(dá)到9.9%④,如果未來工資增長率按照8%的水平穩(wěn)定增長的話,則:

    機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老金個(gè)人賬戶替代率受繳費(fèi)年限、計(jì)發(fā)月數(shù)、繳費(fèi)工資率等因素影響,目前我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位的工作人員退休年齡主要為50歲、55歲、60歲,則養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù)分別為195個(gè)月、170個(gè)月、以及139個(gè)月。

    從以上分析可以看出,第一,在繳費(fèi)年限n一定的情況下:在個(gè)人工資占社會平均工資水平h與計(jì)發(fā)月數(shù)y一定的情況下,繳費(fèi)工資率α與個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率成正比,α越大,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率越高;同時(shí),在繳費(fèi)工資率α與計(jì)發(fā)月數(shù)y一定的情況下,在個(gè)人工資占社會平均工資水平h與個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率成正比,h越大,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率越高,反之越小。第二,在個(gè)人工資水平與社會平均工資水平的比h、繳費(fèi)工資率α、以及計(jì)發(fā)月數(shù)y一定的情況下,繳費(fèi)年限n與基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率成正比,n越大,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率越高。第三,在繳費(fèi)年限n、個(gè)人工資占社會平均工資水平h、繳費(fèi)工資率α一定的前提下,計(jì)發(fā)月數(shù)y與個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率成反比,y越大,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率越小。

    與基礎(chǔ)養(yǎng)老金相比,在繳費(fèi)年限n、個(gè)人工資占社會平均工資水平h、繳費(fèi)工資率α對個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率的影響相同,都是正向的變動關(guān)系,即個(gè)人繳費(fèi)年限越長,個(gè)人工資占社會平均工資的水平比重越大、繳費(fèi)工資率越高,則個(gè)人賬戶的養(yǎng)老金替代率越高。而領(lǐng)取年限越久,則個(gè)人賬戶的養(yǎng)老金替代率越小。同時(shí),代入數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn),與基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率相比,群體間收入差距的大小對個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率影響很大,個(gè)人工資水平與社會平均工資水平的比(即h)在0.6至3之間,基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率從0.029至0.783之間,而個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率從0.029至0.7之間,波動范圍更廣。從這一特征可以看出,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金與基礎(chǔ)養(yǎng)老金相比,更注重在公平的基礎(chǔ)上突出效率。

    三、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金總替代率

    在前文分析的基礎(chǔ)上,可以衡量出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金總替代率水平。機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員退休后的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金總替代率由基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率及個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率構(gòu)成。

    由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的工資水平在整個(gè)社會中不算高工資,同時(shí)也不是低工資,取中水平觀察,例如,如果機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的工資水平與社會平均工資收入水平相等的情況下(h=1),當(dāng)繳費(fèi)工資與工資收入水平相等(α=1)時(shí),個(gè)人工資收入與社會平均工資當(dāng)繳費(fèi)年限為35年時(shí),在女性55歲退休,男性60歲退休的情況下,退休時(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金總替代率分別為0.563以及0.611,基本符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金0.60的目標(biāo)替代水平。而改革前機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金替代率是根據(jù)工作年限來決定的(如表1所示),改革前工作年限為35年的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工,其養(yǎng)老金替代率能夠達(dá)到0.9以上,改革后的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)部分養(yǎng)老金替代水平與改革前的養(yǎng)老金替代水平相比有較大幅度降低。

    四、職業(yè)年金的替代水平

    為了保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的養(yǎng)老金替代水平不降低,此次改革中,在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上建立了職業(yè)年金。職業(yè)年金資金由個(gè)人繳費(fèi)和單位繳費(fèi)構(gòu)成,繳費(fèi)率分別為單位工資總額的8%,以及個(gè)人繳費(fèi)工資的4%,建立年金賬戶完全積累,用以保障退休后機(jī)關(guān)工作人員的養(yǎng)老金水平。若個(gè)人繳費(fèi)工資水平與單位人均繳費(fèi)工資水平相等,則職業(yè)年金賬戶能夠達(dá)到個(gè)人繳費(fèi)工資12%的規(guī)模,年金賬戶水平是養(yǎng)老金個(gè)人賬戶繳費(fèi)水平的1.5倍,在前文個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率分析的基礎(chǔ)上,退休時(shí)職業(yè)年金賬戶的養(yǎng)老金替代率為:

    在前文分析的基礎(chǔ)上,當(dāng)繳費(fèi)年限為35年時(shí),基礎(chǔ)養(yǎng)老金替代率為0.35,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率在女性55歲退休,男性60歲退休的情況下,職業(yè)年金賬戶替代率分別達(dá)到0.320以及0.392。與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金總替代率相加,養(yǎng)老金總替代率水平可以分別達(dá)到0.883以及1.003。在繳費(fèi)年限等其他條件相同的情況下,由于女性退休年齡早,領(lǐng)取養(yǎng)老金月數(shù)長,男性領(lǐng)取養(yǎng)老金月數(shù)相對較少,導(dǎo)致養(yǎng)老金替代水平不同,這與改革前90%的養(yǎng)老金替代率相比,更體現(xiàn)了公平與效率。

    可以說,改革后的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金替代率水平不再僅僅由工作年限來決定,在繳費(fèi)年限、繳費(fèi)工資率、個(gè)人工資水平占社會平均工資的水平等因素都對養(yǎng)老金替代率水平的高低產(chǎn)生影響。其中,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金水平基本上可以達(dá)到0.6的目標(biāo)替代水平,職業(yè)年金賬戶提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的養(yǎng)老金水平,在體現(xiàn)公平的基礎(chǔ)上保障其改革后工資水平不降低,推動改革的進(jìn)行。我國此次改革,通過建立職業(yè)年金這一制度模式建立年金賬戶,鼓勵個(gè)人繳費(fèi),一方面提高繳費(fèi)工資水平,另一方面延長繳費(fèi)年限,通過這兩個(gè)方面來提高養(yǎng)老金待遇水平,更具效率。

    五、結(jié)論及需要注意的幾點(diǎn)問題

    本文研究結(jié)果顯示,改革后的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)行個(gè)人賬戶、社會統(tǒng)籌和職業(yè)年金相結(jié)合的部分累積制基金管理模式,改革后的養(yǎng)老金替代水平受社平工資、個(gè)人繳費(fèi)工資、繳費(fèi)年限、養(yǎng)老金領(lǐng)取年限等因素的影響,其中,個(gè)人賬戶養(yǎng)老金與基礎(chǔ)養(yǎng)老金相比,群體間收入差距的大小對個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率影響很大,更加突出效率,可以降低社會中老齡化對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的沖擊,降低養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)提高養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對個(gè)人生命周期中的收入再分配作用。機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革并沒有帶來養(yǎng)老金替代水平的明顯降低,多種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的聯(lián)動作用使改革后的養(yǎng)老金替代水平更具彈性,形成多繳多得的正向的激勵機(jī)制。

    在這里需要特別注意的幾點(diǎn)問題:

    第一,前文分析是建立在當(dāng)?shù)厣鐣骄べY和個(gè)人工資年增長率相同,都為p的假設(shè)基礎(chǔ)之上的,而實(shí)際中個(gè)人工資的年增長率與社平工資的增長率不會完全一致。

    第二,在個(gè)人賬戶養(yǎng)老金替代率以及職業(yè)年金賬戶金替代率的分析中,假設(shè)投資收益率與工資增長率相等,即p=r,而我國目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資收益率水平較低,投資渠道少,基金保值增值能力有限,無論是個(gè)人賬戶基金還是職業(yè)年金賬戶資金,若投資收益率達(dá)不到工資增長率的水平,則意味著養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的貶值。因此,提高養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資收益水平同樣是促進(jìn)我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革重要措施。

    第三,在實(shí)際繳費(fèi)中,個(gè)人繳費(fèi)工資占工資收入的比往往小于1,即α<1,在實(shí)際情況中,導(dǎo)致養(yǎng)老金替代率低于預(yù)測值。同時(shí),個(gè)人工資收入占社會平均工資水平比值(即h)的大小也會影響?zhàn)B老金替代率的高低。

    注:

    ①參照《機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員計(jì)發(fā)離退休費(fèi)等問題的實(shí)施辦法》的具體規(guī)定。

    ②成都市人力資源和社會保障局http://www.cdhrss.gov.cn/detail.jsp?id=663365

    ③數(shù)據(jù)來源:中國勞動統(tǒng)計(jì)年鑒2014

    ④http://www.sc.xinhuanet.com/content/2015-03/24/

    c_1114741573.htm

    參考文獻(xiàn):

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    〔本文系2015成都市社科規(guī)劃項(xiàng)目“成都市機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革研究”(編號:2015R27)以及2015中共成都市委黨校校院課題“機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革可持續(xù)研究”(編號:E-2015-6)的階段性研究成果〕

    (解靜,1983年生,遼寧鞍山人,博士,中共成都市委黨校公共管理教研部講師。研究方向:公共管理及社會保障)

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