營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

【摘要】營改增是我國稅收方面的重要改革政策，自2012年正式開展試點(diǎn)到現(xiàn)今的大力推廣，給我國各領(lǐng)域都帶來了巨大的影響。各企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在營改增背景下，也受到了一定的沖擊，企業(yè)還需針對(duì)營改增影響作用進(jìn)行深入分析，以便采取正確決策，使這一政策能夠在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中盡可能的發(fā)揮其積極作用，從而推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 影響分析

一、前言

營改增政策自提出以來，一直備受人們的關(guān)注，近年來，這一政策已經(jīng)在我國多個(gè)行業(yè)得到落實(shí)，相關(guān)的制度和規(guī)定也得到了進(jìn)一步的完善，并在各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中得到了較為顯著的體現(xiàn)。這一政策的實(shí)施，是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅制改革的必然要求，是無法避免的結(jié)果，因而，企業(yè)面對(duì)其在財(cái)務(wù)管理方面的影響，應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，深入分析，合理把握，以實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

二、營改增實(shí)施的意義

營改增實(shí)質(zhì)上就是將營業(yè)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愴?xiàng)目的一項(xiàng)稅收政策。增值稅是對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)增值部分納稅[1]。通過營改增政策的實(shí)施，能夠有效減少重復(fù)那納稅的環(huán)節(jié)。就目前情況來看，這一政策對(duì)小型企業(yè)的影響尤為巨大。例如在這一政策為實(shí)施前，某小型廣告公司的營業(yè)稅稅率為5%，而在營改增政策實(shí)施后，其只需要繳納3%的增值稅即可，減稅效果明顯。同時(shí)，這一政策的實(shí)施有助于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。營改增政策實(shí)施前，服務(wù)業(yè)存在稅負(fù)過重、重復(fù)納稅的情況，一定程度上限制了其快速發(fā)展，而營改增政策是以扶持服務(wù)業(yè)發(fā)展角度所制定，其實(shí)施能夠有效改善這一情況，具有推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的重大意義。另外，營改增政策的實(shí)施也有助于我國國際市場競爭力的提升，在營改增政策實(shí)施前，出口不會(huì)退稅，影響了企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的銷售，而實(shí)施后的退稅政策，則大大提升了企業(yè)的出口積極性，增強(qiáng)了我國產(chǎn)品的國際競爭力，對(duì)我國企業(yè)開拓國際市場，走國際化道路具有重要作用。

三、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策

（一）負(fù)稅壓力方面的影響及對(duì)策

在負(fù)稅壓力方面，營改增所產(chǎn)生的影響對(duì)小型企業(yè)尤為顯著。例如某服務(wù)業(yè)小型企業(yè)，年收入為兩百萬，在未實(shí)施營改增政策前，該企業(yè)每年需要按照5%營業(yè)稅稅率繳納10萬元的營業(yè)稅，而在營改增政策實(shí)施后，該企業(yè)則只需繳納3%的增值稅，每年納稅金額為5.82萬元，稅負(fù)壓力得到了大幅度的降低。但是對(duì)一般納稅人來說，雖然這一政策的實(shí)施帶來了一定的積極影響，但是也存在增加稅收的可能。例如建筑安裝業(yè)，原有綜合稅率為3.3%，在營改增政策實(shí)施后，其綜合稅率不降反升，增至12.1%。

這一情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要形成良好的納稅籌劃意識(shí)，深入研究營改增政策中的稅收優(yōu)惠及減免政策，通過合法手段，使企業(yè)納稅金額達(dá)到最小化。在這一過程中，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)制定稅收籌劃方案，盡可能的選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商作為合作伙伴，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)壓力的轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。

（二）會(huì)計(jì)核算方面的影響及對(duì)策

營改增實(shí)施前，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作僅需要處理計(jì)提、繳納環(huán)節(jié)，核算方式簡單[2]。而在營改增政策實(shí)施后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的處理內(nèi)容較多，處理方法也愈發(fā)復(fù)雜化。首先，在收入方面，企業(yè)原本只需要將發(fā)票金額或是相應(yīng)成本入賬，而營改增政策實(shí)施后，入賬方式則產(chǎn)生了變化。例如服務(wù)業(yè)企業(yè)，在收入和成本入賬方面，應(yīng)分別扣除對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅后，才能夠入賬。且銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅都應(yīng)列入“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，企業(yè)當(dāng)期的納稅金額則為二者的差額。其次，在成本方面，以往的核算方式是要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行價(jià)稅分離，而營改增政策實(shí)施后，財(cái)務(wù)人員則需要根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，且抵扣數(shù)額受共影響發(fā)票開具能力等因素影響。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在這一形勢(shì)下，必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、準(zhǔn)確化，避免因會(huì)計(jì)核算失誤而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成不必要的損失。企業(yè)需要根據(jù)營改增政策，重新制定財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作規(guī)范和會(huì)計(jì)核算流程，提前對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉新會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，并嚴(yán)格按照企業(yè)所制定的新制度完成會(huì)計(jì)核算。并強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作，盡可能的避免違規(guī)避稅行為。

（三）發(fā)票管理方面的影響及對(duì)策

營改增政策實(shí)施前，企業(yè)只需開具普通發(fā)票即可，而在這一政策實(shí)施之后，雖然小規(guī)模企業(yè)可以依舊按照原有方式開具發(fā)票，但是一般納稅人則還需要開具增值稅專用發(fā)票，且這類發(fā)票的發(fā)放、管理、注銷等環(huán)節(jié)都十分嚴(yán)格，一旦出現(xiàn)不合理使用的情況，便需要承擔(dān)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

因此，企業(yè)需要加強(qiáng)發(fā)票管理工作，委派專門的負(fù)責(zé)人員管理、使用發(fā)票[3]。并制定相應(yīng)的發(fā)票管理措施，強(qiáng)化審計(jì)、監(jiān)督部門在發(fā)票管理工作中的作用，，保證發(fā)票開具、使用的科學(xué)合理，避免出現(xiàn)漏開、虛開等情況，充分保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表方面的影響及對(duì)策

首先，在資產(chǎn)負(fù)債表方面，由于增資稅中有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，企業(yè)會(huì)加大投資力度，而這一行為又會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值的變化，從而引發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表各類項(xiàng)目的變動(dòng)。在營改增政策實(shí)施后，其中的抵扣政策會(huì)造成導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬金額、累計(jì)折舊以及期末余額的降低，這也給報(bào)表的制作和分析造成了一定難度。其次，在現(xiàn)金流量表方面，由于營改增政策的實(shí)施會(huì)帶來增值稅可抵扣性以及企業(yè)成本的降低，這便使企業(yè)投資方面，投資活動(dòng)增多，現(xiàn)金流出減少，而經(jīng)營方面，營業(yè)稅額減少，現(xiàn)金流量增加。在籌資方面，企業(yè)的投資力度也會(huì)有所增大，一定程度上加大了企業(yè)償債壓力。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的完善，使財(cái)務(wù)報(bào)表能夠適應(yīng)新的稅收政策，更加真實(shí)的反映出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況。

四、結(jié)論

營改增政策對(duì)我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展具有長遠(yuǎn)意義?，F(xiàn)階段，我國很多企業(yè)還未能充分適應(yīng)這一政策，財(cái)務(wù)管理工作困難重重，因此，要求各企業(yè)加強(qiáng)對(duì)營改增政策的深入探索，分析其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的多方面影響，并制定相應(yīng)措施予以應(yīng)多，以保證企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]楊潔云.“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和轉(zhuǎn)型思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，7（14）：346-347

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[3]李心陽.“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，9（9）：161-163.