淺談紡織企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

楊明霞

[摘要]隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入和發(fā)展，使得我國各個(gè)企業(yè)在接受了更多的機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，對(duì)于紡織企業(yè)更是如此，金融危機(jī)的席卷下，使得出口依賴性較強(qiáng)的紡織企業(yè)受到了劇烈的沖擊，如何讓紡織企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步逐漸成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員十分關(guān)心和重視的問題之一，而內(nèi)部控制能力的提高對(duì)于提高紡織企業(yè)資金的利用率，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的作用，所以本文就強(qiáng)化我國紡織企業(yè)內(nèi)部控制能力的必要性進(jìn)行了闡述；分析了我國紡織企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)了其中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的強(qiáng)化我國紡織企業(yè)內(nèi)部控制能力的措施。

[關(guān)鍵詞]紡織企業(yè) 內(nèi)部控制 必要性 現(xiàn)狀 問題 措施

一、強(qiáng)化我國紡織企業(yè)內(nèi)部控制能力的必要性

紡織企業(yè)的內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在紡織企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。由此可見，強(qiáng)化紡織企業(yè)的內(nèi)部控制能力對(duì)于紡織企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的獲得以及其長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步都有著十分重要的作用。

此外，從紡織企業(yè)的發(fā)展史來看，經(jīng)歷了改革開放之前的大型國有紡織企業(yè)、改革開放初期的小型作坊以及上世紀(jì)90年代后期的中小紡織企業(yè)，現(xiàn)階段我國的紡織企業(yè)已經(jīng)形成了高技術(shù)紡織企業(yè)以及權(quán)利集中型紡織企業(yè)兩種模式，這兩種企業(yè)模式各有千秋，前者雖然有較高的專業(yè)技術(shù)，但是管理者過分重視技術(shù)卻忽略了財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制能力低下，資本運(yùn)作混亂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；后者企業(yè)的管理者雖然比較重視財(cái)務(wù)管理能力，但是權(quán)利過于集中，財(cái)務(wù)管理者的價(jià)值不能切實(shí)的得到發(fā)揮，內(nèi)部控制能力低下，影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高，由此可見，強(qiáng)化紡織企業(yè)的內(nèi)部控制能力是一項(xiàng)十分重要和迫切的工作。

二、我國紡織企業(yè)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

（一）紡織企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)有待提高

通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段紡織企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)普遍不夠高，一方面，內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能不夠高，不能熟練的操作現(xiàn)代化的信息技術(shù)軟件，在工作中容易出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失；另一方面，內(nèi)部控制人員的敏感性和分析能力不夠高，再加之紡織企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容比較繁雜，不僅包括紡織品生產(chǎn)加工的各個(gè)流程而且包括各項(xiàng)設(shè)備的維護(hù)、員工的薪資等，進(jìn)而使得信息失真、財(cái)務(wù)信息混亂等現(xiàn)象的時(shí)常發(fā)生；此外，一些紡織企業(yè)的內(nèi)部控制人員不能堅(jiān)持原則，甚至于違法亂紀(jì)者打成一片，為了個(gè)人利于導(dǎo)致報(bào)銷人情賬、關(guān)系賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）紡織企業(yè)內(nèi)部控制措施有待優(yōu)化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，宏觀環(huán)境在不斷的變化，在給紡織企業(yè)的經(jīng)營帶了一定的機(jī)遇的同時(shí)也給紡織企業(yè)帶來的更多的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，內(nèi)部控制措施對(duì)于紡織企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效開展有著十分重要的作用，但是就目前情況來看，紡織企業(yè)的內(nèi)部控制措施具有滯后性，存在模式化，只能對(duì)紡織企業(yè)經(jīng)常遇到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行處理，很難應(yīng)對(duì)新時(shí)期的新壓力和新問題，進(jìn)而導(dǎo)致紡織企業(yè)在遇到新的財(cái)務(wù)問題時(shí)就會(huì)出現(xiàn)賬務(wù)混亂、信息失真、差錯(cuò)嚴(yán)重、不合規(guī)行為增多的現(xiàn)象，進(jìn)而不僅降低了紡織企業(yè)的內(nèi)部控制能力，而且在一定程度上影響了企業(yè)其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行。

（三）紡織企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度有待提高

就目前情況來看，紡織企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度不夠高也是企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的主要問題之一，一些紡織企業(yè)內(nèi)部控制制度的編制往往是為了應(yīng)付上級(jí)的審計(jì)需求，往往缺乏實(shí)用的指標(biāo)，實(shí)際操作和執(zhí)行能力比較低；其次，一些紡織企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的程序、方法和規(guī)章制度，卻忽視了后期的執(zhí)行環(huán)節(jié)，存在紙上談兵的現(xiàn)象；此外，一些紡織企業(yè)的內(nèi)部控制工作由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立操作，缺乏與其他各個(gè)部門之間的溝通和交流，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率有所降低；而這些問題的存在與紡織企業(yè)監(jiān)管能力的不夠高都有著必然的聯(lián)系。

三、強(qiáng)化我國紡織企業(yè)內(nèi)部控制能力的措施

紡織企業(yè)人員素質(zhì)不夠高、內(nèi)部控制措施的實(shí)際執(zhí)行能力低、內(nèi)部控制的監(jiān)管能力不夠高等問題的存在確實(shí)在很大程度上影響了紡織企業(yè)的內(nèi)部控制能力，不利于紡織企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，所以筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的強(qiáng)化我國紡織企業(yè)內(nèi)部控制能力的措施。

（一）公司內(nèi)部控制能力分析

筆者所在的公司是山西綠洲紡織有限責(zé)任公司，始建于1969年，現(xiàn)有職工1400余人。成功開發(fā)出了7-48Nm大麻紗、7S-60S精普梳純有機(jī)棉紗、各種大麻布、大麻與棉、有機(jī)棉等混紡的機(jī)織面料、純有機(jī)棉面料、床上用品和服裝五大系列產(chǎn)品，目前，山西綠洲紡織有限責(zé)任公司已成為以生產(chǎn)大麻及麻與其它纖維混紡產(chǎn)品為主導(dǎo)產(chǎn)品的紡織企業(yè)，是我國大麻紡織產(chǎn)品生產(chǎn)的龍頭企業(yè)和國家紡織產(chǎn)品開發(fā)中心大麻紡織產(chǎn)品開發(fā)基地。近年來公司通過提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)、創(chuàng)新內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管能力等方法使得企業(yè)的內(nèi)部控制能力得以穩(wěn)步的提高，不僅使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)效益，而且獲得了更多的社會(huì)效益，成為了行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)。

（二）強(qiáng)化措施

1.提高紡織企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制工作的高效開展離不開綜合素質(zhì)較高的人才隊(duì)伍，所以紡織企業(yè)要加大對(duì)既有內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和考核的力度，使其專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能得到有效的提高，增加其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和壓力的能力；其次，要采用“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的方法引進(jìn)更多的專業(yè)技能過高、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的復(fù)合型人才，優(yōu)化紡織企業(yè)的內(nèi)在力量；此外，要配合配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制從根本上提高紡織企業(yè)內(nèi)部控制人員的工作熱情和工作積極性，使得紡織企業(yè)的內(nèi)部控制能力得以有效的提高。

2.創(chuàng)新紡織企業(yè)內(nèi)部控制體系。要想提高紡織企業(yè)內(nèi)部控制能力，在工作中隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、重點(diǎn)項(xiàng)目的變化以及戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營能力的改變不斷的完善企業(yè)的內(nèi)部控制能力是十分必要和重要的，所以一方面要提高企業(yè)工作人員的創(chuàng)新意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)國內(nèi)外其他優(yōu)秀企業(yè)的學(xué)習(xí)和借鑒的力度，構(gòu)建屬于自己的內(nèi)部控制體系；另一方面，要不斷的引進(jìn)現(xiàn)代化的信息技術(shù)和方法，例如ERP、OA等現(xiàn)代辦公軟件的采用對(duì)于提高紡織企業(yè)的內(nèi)部控制能力都是有著一定的促進(jìn)作用的。

3.加強(qiáng)紡織企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度。加強(qiáng)紡織企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度對(duì)于提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力也是有著一定的促進(jìn)作用的，所以首先紡織企業(yè)需要構(gòu)建專門的監(jiān)管部門，提高監(jiān)管人員的責(zé)任意識(shí)，完善監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化監(jiān)管的指標(biāo)和規(guī)范；其次，要采用委派責(zé)任制加大紡織企業(yè)的外部監(jiān)管能力，將內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合；此外，要將紡織企業(yè)的內(nèi)部控制工作和監(jiān)管工作融入到紡織企業(yè)的企業(yè)文化中，使其能夠?qū)ぷ魅藛T形成潛移默化的影響，進(jìn)而從根本上提高紡織企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

四、結(jié)語