經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用

呂哲

【摘要】隨著目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)現(xiàn)象的出現(xiàn)和我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善和發(fā)展，行政事業(yè)單位基于發(fā)展的考慮，內(nèi)部制度以及監(jiān)管機(jī)制等，都有所改變。新形勢下，內(nèi)部審計(jì)如何才能在目前市場經(jīng)濟(jì)體制和行政事業(yè)單位制度的雙重要求下更好地發(fā)揮自身的審查和監(jiān)督作用，成為當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門以及管理人員關(guān)注的重點(diǎn)問題。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 內(nèi)部審計(jì) 發(fā)揮作用

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)普遍問題分析

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

由于行政事業(yè)單位部審部門的定位不準(zhǔn)確、職能劃分不清晰，因此其作用發(fā)揮具有一定的局限性。各級政府事業(yè)單位和國有事業(yè)單位基層內(nèi)部的審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，審計(jì)人員配備不足，使內(nèi)部審計(jì)工作難以開展。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，目前國內(nèi)行政事業(yè)單位幾乎都設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，職能是為本單位提供服務(wù)。然而，從實(shí)踐來看并不理想，雖然部分單位設(shè)立了單獨(dú)的內(nèi)審部門，但是這種獨(dú)立也只是形式層面的，沒有實(shí)質(zhì)意義，而且財(cái)政上受到限制，根本無法發(fā)揮其原有的作用，更不用說權(quán)威性和威懾力。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，通常會(huì)受到本單位利益訴求的局限，迫于內(nèi)部壓力，通常很難站在一個(gè)比較客觀的立場上進(jìn)行公正性的評價(jià)。

（二）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員缺乏，專業(yè)水平低

在具體工作中，對內(nèi)部審計(jì)人員提出的要求非常的多，而且是多方面的，尤其是專業(yè)性比較強(qiáng)的知識。然而，在實(shí)際內(nèi)審過程中，有些工作人員根本不了解會(huì)計(jì)方面的法律知識，或者一知半解，難成大事。事業(yè)單位存在這樣的情況嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，只有建立健全內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)才能更好的發(fā)揮內(nèi)審對單位財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督和檢查功能。此外，行政事業(yè)單位審計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能參差不齊，內(nèi)審人員自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識結(jié)構(gòu)組成不合理，多為財(cái)會(huì)專業(yè)出身，只是進(jìn)行短期的學(xué)習(xí)就拿到審計(jì)資格上崗，未經(jīng)專門的培訓(xùn)。由于內(nèi)審知識比較貧乏，加之工作經(jīng)驗(yàn)少、實(shí)踐能力差，因此審計(jì)工作難見成效，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、管理的視角進(jìn)行審計(jì)，而非從專業(yè)審計(jì)角度出發(fā)進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量和效率，甚至形成了嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍相對較小

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)部分事業(yè)單位審計(jì)過程中，依然只是單一的資金收支情況審計(jì)，重視資金收支情況審計(jì)，忽略對單位工作人員的工作績效的相關(guān)審計(jì)。部分內(nèi)審單位僅僅是單一的進(jìn)行資金收支方面的審計(jì)，固定資產(chǎn)以及投資方面的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作基本上沒有涉及到；即便有所涉及，也難見其效。很多事業(yè)單位部門、行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作不能為管理者提供有用的意見和方案，與增加組織價(jià)值的目標(biāo)差距較大，難以滿足高級管理層的需要。

二、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督檢查作用，其根本出發(fā)點(diǎn)還是從自身出發(fā)，建立健全內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍以及內(nèi)部審計(jì)制度；提升自身的工作價(jià)值、規(guī)范審計(jì)行為，不斷創(chuàng)新以更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)趨勢的發(fā)展。同時(shí)也要?jiǎng)?chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展創(chuàng)造好充分的條件，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的地位和橫好地發(fā)揮作用。

（一）嚴(yán)格審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化

一方面行政事業(yè)單位要把內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)放在促發(fā)展、促效益、促管理、強(qiáng)內(nèi)控上，另一方面明確工作重點(diǎn)和要求，嚴(yán)格執(zhí)行工作程序，克服審計(jì)盲目性。行政事業(yè)單位通過“三個(gè)結(jié)合”，關(guān)注財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行、內(nèi)控制度執(zhí)行和資金使用情況。一是，事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，把問題解決在初始階段；二是，微觀審計(jì)與宏觀結(jié)合，綜合分析，找出傾向性問題及原因，提出針對性解決建議；三是，對內(nèi)部審計(jì)問題堅(jiān)持治標(biāo)、治本，既要處理審計(jì)問題，又要究其原因，規(guī)范被審單位經(jīng)濟(jì)行為和管理水平，從根本上推動(dòng)被審單位各項(xiàng)工作水平提高。

（二）加快審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響下，行政事業(yè)單位內(nèi)部之前的事后審計(jì)監(jiān)督制度已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需求。行政事業(yè)要在內(nèi)部審計(jì)的工作中還原其應(yīng)有的獨(dú)立性，主管部門要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，否則必然會(huì)

嚴(yán)重阻礙下屬事業(yè)單位正常開展內(nèi)部審計(jì)工作。要側(cè)重突出內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性要與其他部門實(shí)現(xiàn)“相對獨(dú)立”，必須要與相關(guān)的紀(jì)檢、財(cái)務(wù)以及監(jiān)察部門分設(shè)，消除行政隸屬關(guān)系，實(shí)現(xiàn)在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立地行使內(nèi)部審計(jì)職能，直接受行政事業(yè)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)，只有如此才可以理順體制上的關(guān)系。

（三）準(zhǔn)確定位審計(jì)職能，發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)職能

在平常的審計(jì)工作中，審計(jì)人員在工作過程中抱著在正確中找錯(cuò)誤的工作態(tài)度，缺少與被審計(jì)單位之間的有效溝通，以一種高高在上的態(tài)度進(jìn)入審計(jì)工作，導(dǎo)致了審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間形成一種相對立的關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)保持良好的工作態(tài)度在審計(jì)過程中，與事業(yè)單位的管理層以及被審計(jì)部門管理人員進(jìn)行良好的溝通，調(diào)動(dòng)被審計(jì)部門人員的參與性和積極性，將審計(jì)工作定位在服務(wù)只能上，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

定期開展內(nèi)部審計(jì)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查，強(qiáng)化基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，促進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立健全，建立相對完善的基層內(nèi)部審計(jì)管理制度。一是要加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的制定。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合基層內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際審計(jì)工作，加強(qiáng)結(jié)基層內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理，制定基層內(nèi)部審計(jì)工作量化考察監(jiān)督制度和基層內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀審計(jì)工作先進(jìn)者評選辦法，指導(dǎo)基層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標(biāo)，有針對性的的開展內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)基層內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)的制度化、規(guī)范化，確?；鶎觾?nèi)部審計(jì)質(zhì)量。二是要對基層內(nèi)審項(xiàng)目從審計(jì)方案、審計(jì)復(fù)核、責(zé)任追究制度等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范基層內(nèi)部審計(jì)過程和審計(jì)程序，避免基層內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范性，防范內(nèi)部審計(jì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)提高基層內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)基層內(nèi)部審計(jì)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促使基層內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮自身的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展，必須致力于在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。促進(jìn)行政事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)有機(jī)融合，提高管理層決策水平，增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)生動(dòng)力和抗沖擊力，內(nèi)部審計(jì)在保障行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展中起到了不可或缺的作用。

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