企業(yè)流動資產(chǎn)的監(jiān)管

【摘要】企業(yè)對資產(chǎn)展開監(jiān)管，尤為關(guān)鍵的在于流動資產(chǎn)的監(jiān)管。企業(yè)流動資產(chǎn)監(jiān)管的好壞關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)沒有足夠的流動資金，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)就無法正常運(yùn)行，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉，因此企業(yè)需要籌資；企業(yè)流動資產(chǎn)被閑置，說明企業(yè)的資金使用效率低，因此企業(yè)需要投資，還債等方式處置流動資金。當(dāng)今社會中存在許多企業(yè)會對流動資產(chǎn)管理的不重視，因此導(dǎo)致出現(xiàn)各種各樣的問題。

【關(guān)鍵詞】流動資產(chǎn) 企業(yè)監(jiān)管

對于流動資產(chǎn)的監(jiān)管極為廣泛，包括了庫存現(xiàn)金、存貨、銀行存款、應(yīng)收賬款、股票、基金等。企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與存貨、應(yīng)收賬款、庫存現(xiàn)金等流動資產(chǎn)展開監(jiān)管有著緊密的聯(lián)系。對流動資產(chǎn)的監(jiān)管理應(yīng)注重科學(xué)性以及有效性，進(jìn)而提高流動資產(chǎn)的使用率，這樣才可以使企業(yè)得到更多的盈利，所以企業(yè)理應(yīng)針對流動資產(chǎn)展開有效的監(jiān)管與控制。

一、貨幣資金

貨幣資金代表著企業(yè)的付款能力和應(yīng)對能力，影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)把握合適的貨幣資金，對于應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險有著至關(guān)重要的作用。

（一）出現(xiàn)的問題

企業(yè)對貨幣資金缺乏管理，缺乏考慮風(fēng)險投資因素。不合理的運(yùn)用貨幣資金進(jìn)行投資，高收入回報勢必存在高風(fēng)險。

（二）管理方法

企業(yè)做好市場調(diào)查，計算出投資項目的風(fēng)險，根據(jù)實際情況作出正確的投資方案。市場有風(fēng)險，投資需謹(jǐn)慎。企業(yè)應(yīng)對貨幣資金進(jìn)行合理有效的管理，不能盲目的進(jìn)行處置。

企業(yè)編制下月，下季度的現(xiàn)金預(yù)算表，提前預(yù)測未來資金的需要量，資金的使用情況。提前預(yù)計資金是否滿足下月，下季度的企業(yè)經(jīng)營活動。提前做好資金的調(diào)度。假設(shè)資金總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其需求量，那么企業(yè)就能夠把資金投資在其它地方，或者償還企業(yè)債務(wù)等決策；相反企業(yè)貨幣資金總額低于貨幣資金的需要量，企業(yè)管理層則需要進(jìn)行借款融資，籌集資金。

二、庫存現(xiàn)金

（一）出現(xiàn)的問題

企業(yè)管理不嚴(yán)，出現(xiàn)挪用公款，私自建立“小金庫”，白條頂庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)資金重大的隱患。流動資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的是庫存現(xiàn)金，更加容易出現(xiàn)問題。

（二）管理方法

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金收支管理制度。工作人員應(yīng)循規(guī)蹈矩，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，正確進(jìn)行庫存現(xiàn)金的管理，企業(yè)應(yīng)該監(jiān)督出納人員工作的合理合法性。企業(yè)的現(xiàn)金和賬目應(yīng)分開管理，明確財務(wù)人員的責(zé)任與權(quán)限。

對于每天清算的時候，工作員工理應(yīng)使資金賬本與庫存現(xiàn)金量相符合。每月清算的時候，工作人員理應(yīng)檢測現(xiàn)金總賬與現(xiàn)金日記賬，使之相符合。

控制企業(yè)的現(xiàn)金支出，可以延緩現(xiàn)金的支付時間，使得資金能夠調(diào)度，但不能影響企業(yè)自身的信譽(yù)程度，不能影響以后和商家合作的機(jī)會。

三、銀行存款

（一）出現(xiàn)的問題

企業(yè)依靠工作量增添各個銀行的賬戶，由于結(jié)算憑證管理有殘缺或者結(jié)算憑證在企業(yè)以及銀行間的日期有誤差，容易構(gòu)成未達(dá)賬項。期間時間過久，未達(dá)賬項增強(qiáng)，企業(yè)同銀行間的資金相差就會進(jìn)一步擴(kuò)大，這樣會給企業(yè)展開會計核算帶來一定的難度，導(dǎo)致企業(yè)的資金難以有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）管理方法

所以要求在規(guī)定的時間內(nèi)對所存的銀行資金展開核實，協(xié)調(diào)與處理好銀行與企業(yè)間的資金差值。銀行存款的核算工作理應(yīng)依據(jù)具體的法規(guī)政策來開展落實。

四、應(yīng)收賬款

（一）出現(xiàn)的問題

在實際的應(yīng)收賬款中一般都會出現(xiàn)由于購貨人生意失敗，拒絕支付等因素而導(dǎo)致死賬的出現(xiàn)，造成企業(yè)難以獲得相應(yīng)的盈利，對流動資產(chǎn)的運(yùn)作產(chǎn)生一定的不便。也會發(fā)生一些間接的損失，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。

（二）管理方法

企業(yè)理應(yīng)對顧客的誠信展開審核，對其的誠信展開相應(yīng)的管理，從而落實是否與顧客展開合作。企業(yè)管理應(yīng)收賬款必須要具備下述兩大條件：也就是信用期與信用額度。企業(yè)理應(yīng)重點參考與衡量顧客的誠信程度，對不同等級的客戶設(shè)置相應(yīng)的信用額度，信用期。

若造成了應(yīng)收賬款，企業(yè)理應(yīng)對其展開監(jiān)管，進(jìn)而清楚欠款方的實際營業(yè)以及能否還款，衡量企業(yè)可不可以在第一時間把應(yīng)收賬款繳回，這同顧客的經(jīng)營水平以及誠信狀況息息相關(guān)。并不能完全確保產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在規(guī)定時間內(nèi)全部收回。企業(yè)應(yīng)預(yù)算好是否有足夠的資金提供企業(yè)其他的生產(chǎn)經(jīng)營，若不能應(yīng)提前采取措施。針對明顯越過期限或者期限相當(dāng)長的應(yīng)收賬款，企業(yè)在收回上有一定的難度，這導(dǎo)致了其極有可能成為壞賬。假設(shè)賬款中形成了壞賬，理應(yīng)審核賬款中的負(fù)值，并且還需要及時處理壞賬。預(yù)先做好防范工作，減少風(fēng)險。針對在規(guī)定時間的應(yīng)收賬款，同樣需要高度重視，并且還需要展開相應(yīng)的監(jiān)管，杜絕又有損失出現(xiàn)。企業(yè)理應(yīng)按照收款的實際賬項制定具體的賬目情況表，這也使管理工作者能夠清楚知道欠款人的欠款狀況以及所欠期限，衡量應(yīng)收賬款的回收狀況以及會變成壞賬的概率，依靠賬齡判斷壞賬所造成的損失。

加強(qiáng)企業(yè)的催款管理，加強(qiáng)職員的催款效率，作為考核標(biāo)準(zhǔn)，職員應(yīng)通過各種途徑告知客戶付款日期。加強(qiáng)對賒銷方的催款力度。對于拖欠賬款的客戶及時進(jìn)行催款，對于一些故意拖欠不還的客戶進(jìn)知行采取法律手段來維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。企業(yè)可以采取各種對賒銷方有利的措施，鼓勵賒銷方在規(guī)定的時間內(nèi)還款。使得企業(yè)盡快回籠資金。

企業(yè)在營業(yè)過程中理應(yīng)使購銷業(yè)務(wù)的值達(dá)到最小化，杜絕形成較大額的應(yīng)收賬款。假設(shè)客戶的賬本上還有很賬款處理賒欠狀態(tài)，若還要求有不斷的應(yīng)收賬款出現(xiàn)，企業(yè)理應(yīng)斷絕與顧客展開合作。

因此企業(yè)應(yīng)建立合適的應(yīng)收賬款管理監(jiān)督制度，控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，處理，收回等事項。

五、存貨

（一）出現(xiàn)的問題

存貨的內(nèi)部管理制度不健全，各部門之間未能正確的溝通，使得存貨在采購，生產(chǎn)，銷售環(huán)節(jié)無法銜接，會導(dǎo)致資金的損失，影響企業(yè)正常的供銷環(huán)節(jié)。存貨（產(chǎn)成品）堆積倉庫嚴(yán)重，沒有銷路，導(dǎo)致成品資金不能轉(zhuǎn)化為貨幣資金，企業(yè)資金鏈容易斷裂。存貨的堆積，勢必會增加消耗開支費用。使用大量資金盲目的購買原材料，原材料積壓倉庫，長期不加工處理會導(dǎo)致原材料失去價值。存貨在保管過程中，會出現(xiàn)倉庫保管員保管不力，自然原因?qū)е略牧蠐p失，原材料平白無故缺少等情況，造成資金的損失。

（二）管理策略

實時了解產(chǎn)品的市場供應(yīng)需求，根據(jù)企業(yè)的條件，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)量，以市場銷售定產(chǎn)量，保持合理科學(xué)的存貨庫存量。時刻關(guān)注市場的變化，相應(yīng)增減產(chǎn)品的生產(chǎn)量，改變產(chǎn)品的生產(chǎn)方向。采購部門根據(jù)實際需求確定原材料需求量，原材料的品質(zhì)，訂購時間，訂購的價格等。在采購的過程中，做好市場調(diào)查，貨比三家，擇優(yōu)選擇。采購原材料要盡量做到價格便宜，質(zhì)量好。對原材料的采購盡量采取經(jīng)濟(jì)采購批量，使得縮小采購成本和存儲費用。

對存貨進(jìn)行合理的循環(huán)利用，節(jié)約了存貨資源，降低了企業(yè)的成本，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，對于存貨的領(lǐng)用與發(fā)出，應(yīng)采用合適的核算方法。倉庫理應(yīng)具備完善的機(jī)械設(shè)施，有完善的管理機(jī)制，還有相應(yīng)能力的員工，倉庫的環(huán)境理應(yīng)干燥、通風(fēng)、防害蟲、氣溫適宜等，對倉庫展開相應(yīng)的監(jiān)管。各種類別的存貨理應(yīng)依據(jù)相應(yīng)的要求展開保管。

企業(yè)理應(yīng)抽查檢驗存貨，假設(shè)存貨數(shù)量與賬面數(shù)量并不相符，這也會導(dǎo)致存貨的虧損，理應(yīng)在第一時間作出具體的核算。

企業(yè)針對流動資產(chǎn)展開監(jiān)管這也是在情之中，所以企業(yè)理應(yīng)制定了相應(yīng)的管理機(jī)制，高度關(guān)注對流動資產(chǎn)的監(jiān)管，特別是針對存款、貨幣資金以及應(yīng)收賬款的監(jiān)管，理應(yīng)把對流動資產(chǎn)的監(jiān)管劃入到企業(yè)監(jiān)管的重要范疇當(dāng)中。

年度終了，企業(yè)通過年度財務(wù)報表的數(shù)據(jù)和相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平進(jìn)行透徹地分析總結(jié)。具體是：以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為基礎(chǔ)，對應(yīng)收賬款的監(jiān)督與影響展開分析與總結(jié)，以存貨周轉(zhuǎn)率作為基礎(chǔ)，對存貨的監(jiān)管與影響展開分析與總結(jié)，以流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為基礎(chǔ)，對流動資產(chǎn)的監(jiān)管與影響展開分析與總結(jié)。

六、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

若企業(yè)能夠在第一時間把應(yīng)收賬款繳回，那么就絕對不會發(fā)生企業(yè)資金緊缺這一問題，周轉(zhuǎn)率的值在不斷提高。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)一步介紹了在規(guī)定的時間當(dāng)中，企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠變成資金的次數(shù)。

假設(shè)企業(yè)的應(yīng)收賬款可以在第一時間繳回，這杜絕了企業(yè)造成資金不足的狀況，通常狀況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度、流產(chǎn)流動性呈正相關(guān)關(guān)系，這詮釋了企業(yè)能夠在第一時間繳回應(yīng)收賬款，杜絕了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失過于嚴(yán)重；否則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款的期限呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，大部分的現(xiàn)金都停留于應(yīng)收賬款中，期限越久則越易構(gòu)成壞賬，對資金的運(yùn)轉(zhuǎn)起到相應(yīng)的影響。

七、存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率說明了存貨周轉(zhuǎn)速度的大小，能夠用來探討企業(yè)所具備的存貨資金的科學(xué)性。其指標(biāo)數(shù)值能夠詮釋企業(yè)存貨管理能力的大小。通常狀況下，存貨周轉(zhuǎn)率與存貨變現(xiàn)水平成正相關(guān)關(guān)系，存貨周轉(zhuǎn)率與存貨資金周轉(zhuǎn)速度呈正相關(guān)關(guān)系，與存貨利用率呈正相關(guān)關(guān)系。

八、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

所謂流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也就是相應(yīng)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)多少次，在相應(yīng)的時間內(nèi)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的大小，代表著其周轉(zhuǎn)速度的大小，也代表著其利用效率的大小。通常模式下，伴隨著流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)值的不斷提高，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度也跟著提高，其利用效率也在不斷上升，增多了企業(yè)的流動資產(chǎn)，企業(yè)能更好的運(yùn)作，獲得的利潤也越來越多，企業(yè)的運(yùn)營能力也跟著提高；反之流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的值在慢慢地減少，則需要更多的流動資產(chǎn)，勢必會增加企業(yè)的債務(wù)，造成了企業(yè)資金不必要的消耗，使得企業(yè)降低了獲利能力。企業(yè)理應(yīng)對這些指標(biāo)展開比較探討，進(jìn)一步鞏固對企業(yè)流動資產(chǎn)的監(jiān)管，最大限度地應(yīng)用流動資產(chǎn)，從而深入增強(qiáng)其使用效率。

九、案例分析

A公司2015年有關(guān)數(shù)據(jù)如下

表1 資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）（2015年12月31日） 單位：萬元

■

表2利潤表（簡表）（2015年度） 單位：萬元

■

■

第一，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額=102800/[（16000+17000）/2]=102800/16500=6.23。該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近似于行業(yè)平均值6次。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平不錯，能基本收回企業(yè)在外的賬款，其基本不影響企業(yè)的資金運(yùn)作。

第二，存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額=71000/[（29200 +32700）/2]=71000/30950=2.29。該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值6次。說明存貨變現(xiàn)水平低，存貨資金周轉(zhuǎn)速度慢，存貨利用率低。很好的詮釋了該企業(yè)存貨管理不妥當(dāng)，需要更加深入的探討企業(yè)存貨的管理能力。

第三，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額= 102800/ [（65000+72200）/2]=103000/68600=1.50。該企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均值2次。該企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的值相對比較小，代表著其周轉(zhuǎn)速度小，也代表著其利用效率小。企業(yè)則需要更多的流動資產(chǎn)，勢必會增加企業(yè)的債務(wù)，造成了企業(yè)資金不必要的消耗，使得企業(yè)降低了獲利能力。存貨的周轉(zhuǎn)對企業(yè)流動資產(chǎn)整體流轉(zhuǎn)有影響，企業(yè)需要更好的對存貨進(jìn)行管理。

企業(yè)依靠財務(wù)數(shù)據(jù)針對流動資產(chǎn)展開探討概括，這能夠益于企業(yè)可以準(zhǔn)確地認(rèn)識到其自身的弱點以及長處，對流動資產(chǎn)展開監(jiān)控與協(xié)調(diào)，可以健全流動資產(chǎn)管理的機(jī)制，使企業(yè)能夠盡早完成其目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利。

企業(yè)理應(yīng)找到其不足之處，進(jìn)而找到其相應(yīng)策略，來健全對流動資產(chǎn)的監(jiān)管，增強(qiáng)企業(yè)的盈利，提高企業(yè)的競爭水平，推動企業(yè)的成長。

企業(yè)需要鞏固對流動資產(chǎn)的監(jiān)管，能夠使其的營業(yè)有條不紊地開展，能夠提高資產(chǎn)利用率，杜絕大多數(shù)的資金被浪費；能夠促進(jìn)企業(yè)流動資金的利用效率，能夠提高企業(yè)盈利水平，獲得更多的收入；能夠增加流動資產(chǎn)的份額，提升企業(yè)還債水平。企業(yè)需要科學(xué)地協(xié)調(diào)與把握流動資產(chǎn)，提高流動資產(chǎn)的利用率，進(jìn)而提高其經(jīng)濟(jì)利潤。

作者簡介：張泓（1994-），女，漢族，浙江嘉興人，就讀于寧波大紅鷹，財務(wù)管理專業(yè)，研究方向：財務(wù)信息化。