淺析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中核算推進(jìn)要點(diǎn)

【摘要】為提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行紛紛推行集中管理及分支機(jī)構(gòu)扁平化改革。在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)集中核算是多家商業(yè)銀行開展的一項(xiàng)重要改革。本文就財(cái)務(wù)集中核算的作用、集中模式的選擇做出論述，進(jìn)而對(duì)推進(jìn)要點(diǎn)提出意見。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 集中核算 集中報(bào)賬 推進(jìn)要點(diǎn)

完成一級(jí)支行財(cái)務(wù)核算向二級(jí)分行集中后，國(guó)內(nèi)大型商業(yè)銀行普遍推行更大集中度的核算改革。筆者供職的郵儲(chǔ)銀行于2015年完成二級(jí)分行由通過財(cái)務(wù)人員人工操作財(cái)務(wù)軟件報(bào)賬到一級(jí)分行集中審核、集中支付并通過系統(tǒng)自動(dòng)記賬的轉(zhuǎn)型升級(jí)。郵儲(chǔ)銀行對(duì)財(cái)務(wù)集中核算的定義是“指對(duì)總行各直屬單位、各部門及一級(jí)分行所轄報(bào)賬機(jī)構(gòu)各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行集中核算和資金集中支付，統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)信息報(bào)告，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息集中處理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中管控”，采取的集中模式是由一級(jí)支行或二級(jí)分行部門發(fā)起，二級(jí)分行對(duì)地區(qū)報(bào)賬事項(xiàng)審核后提交一級(jí)分行，由一級(jí)分行財(cái)務(wù)核算中心復(fù)審后付款，最后由系統(tǒng)自動(dòng)完成賬務(wù)處理。筆者結(jié)合本行財(cái)務(wù)集中核算開展情況，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中核算的作用、模式及推進(jìn)要點(diǎn)論述如下：

一、財(cái)務(wù)集中核算的作用

筆者總結(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中核算工作發(fā)揮的作用有7項(xiàng)：

一是對(duì)分支行財(cái)務(wù)監(jiān)督前移到付款之前，提高財(cái)務(wù)行為的合規(guī)性。集中前財(cái)務(wù)核算的人員均隸屬于核算單位，無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。集中后，報(bào)賬事項(xiàng)由上級(jí)行核算中心審批，為財(cái)務(wù)監(jiān)督職能提供有效手段。

二是資金使用效率提高。資金均由核算中心檢查后通過費(fèi)用專戶支付，下級(jí)獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)僅保留一個(gè)零星支付賬戶，用于支付稅金、水電費(fèi)等小額日常性開支，資金使用更加規(guī)范、高效。

三是統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算政策，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。分支機(jī)構(gòu)報(bào)賬事項(xiàng)由財(cái)務(wù)核算中心按統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)審批，形成“關(guān)口”機(jī)制，財(cái)務(wù)政策得到有效落實(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量得到提高。

四是應(yīng)用信息技術(shù)再造管理流程，形成系統(tǒng)性的內(nèi)控審批機(jī)制。報(bào)賬軟件中建立標(biāo)準(zhǔn)化的審批流，既統(tǒng)一分支機(jī)構(gòu)對(duì)成本費(fèi)用歸口管理部門的劃分，又規(guī)范了報(bào)賬簽字流程。違反流程的操作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)糾錯(cuò)，建立起極嚴(yán)格的報(bào)賬審批內(nèi)控機(jī)制。

五是依托信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)集中，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供數(shù)據(jù)分析支持。

六是手段和效率的提高，使加大集中采購(gòu)和費(fèi)用集中管控范圍成為可能。

七是財(cái)務(wù)核算層級(jí)得到提升，加快了財(cái)務(wù)報(bào)告的生成時(shí)限。

財(cái)務(wù)集中核算助力商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)“三集中”、“四統(tǒng)一”、“六提高”，“三集中”即報(bào)賬數(shù)據(jù)集中、資金支付集中、財(cái)務(wù)處理集中；“四統(tǒng)一”即會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、報(bào)賬流程統(tǒng)一、內(nèi)控管理模式統(tǒng)一；“六提高”即核算質(zhì)量提高、報(bào)賬效率提高、報(bào)表時(shí)限提高、資金效率提高、成本管控能力提高、決策參謀水平提高。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中核算的模式

財(cái)務(wù)集中核算的組織模式從理論上說，是應(yīng)建立一個(gè)全國(guó)財(cái)務(wù)核算中心，這是集中核算工作的發(fā)展方向。目前在實(shí)際運(yùn)行中，不同類型的商業(yè)銀行分別采取以下3種組織模式：

一是省級(jí)集中模式：適合規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大型商業(yè)銀行，如工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、郵儲(chǔ)銀行等。

二是全國(guó)集中模式：適合規(guī)模相對(duì)中等、分支機(jī)構(gòu)相對(duì)不多的股份制商業(yè)銀行，如興業(yè)銀行等。

三是區(qū)域中心集中模式：規(guī)模介于以上兩種模式之間，一般是從省級(jí)集中模式發(fā)展到了更高階段。

從數(shù)據(jù)傳送上看，財(cái)務(wù)集中核算資料數(shù)據(jù)傳送模式有2種可供選擇。

第一，全部數(shù)據(jù)傳送模式：全部報(bào)賬數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)向核算中心傳遞，包括經(jīng)過高拍儀處理過的報(bào)賬資料圖像。核算中心可調(diào)閱全部報(bào)賬數(shù)據(jù)及影像，紙質(zhì)資料隨后向核算中心郵寄，會(huì)計(jì)檔案由核算中心管理，如興業(yè)銀行。也有將紙質(zhì)資料保留在分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員管理會(huì)計(jì)檔案，如中國(guó)銀行、郵儲(chǔ)銀行。

第二，部分?jǐn)?shù)據(jù)傳送模式：僅向核算中心報(bào)送集中管控費(fèi)用的數(shù)據(jù)及報(bào)賬資料圖像。日常經(jīng)費(fèi)及小額報(bào)賬僅傳遞金額數(shù)據(jù)，不傳圖像，核算中心僅對(duì)集中管控的費(fèi)用開展審批。此模式下核算中心人員較少，如工商銀行。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中核算工作的推進(jìn)要點(diǎn)

綜上所述，推進(jìn)財(cái)務(wù)集中核算是商業(yè)銀行開展集中管理的有力抓手，要做好此項(xiàng)改革，筆者認(rèn)為應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

（一）做好系統(tǒng)開發(fā)

集中核算工作以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，系統(tǒng)開發(fā)一要提高界面友好度，便于審批人接受簽批模式由手工改為上機(jī)，二要有互聯(lián)網(wǎng)及移動(dòng)設(shè)備接入方案，便于審批人出差或會(huì)議期間訪問系統(tǒng)，三要提供統(tǒng)計(jì)分析功能，對(duì)審批通過率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)拒批數(shù)據(jù)自動(dòng)整理，做好成本分析功能模塊，四要充分論證技術(shù)方案，測(cè)試網(wǎng)絡(luò)傳輸能力及服務(wù)器存儲(chǔ)壓力。

（二）做好報(bào)賬單位同核算中心的職責(zé)劃分

報(bào)賬單位經(jīng)辦人要對(duì)報(bào)賬事項(xiàng)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，經(jīng)辦人所在部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)賬事項(xiàng)的必要性、真實(shí)性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。報(bào)賬單位費(fèi)用歸口管理部門對(duì)開支合理性、合性負(fù)審核責(zé)任，報(bào)賬單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。核算中心對(duì)報(bào)賬資料的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)審核責(zé)任。

（三）做好配套財(cái)務(wù)制度

應(yīng)提前制定集中核算報(bào)賬審批標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)賬所需資料清單規(guī)范、報(bào)賬資料粘貼掃描規(guī)范、資金支付審批管理辦法、集中核算工作考評(píng)辦法等財(cái)務(wù)制度。

（四）做好宣傳培訓(xùn)

系統(tǒng)上線前要開展密集宣傳，分層培訓(xùn)。通過宣傳減少相關(guān)人員對(duì)集中核算工作的誤解，了解集中核算的作用及意義。對(duì)報(bào)賬人員應(yīng)進(jìn)行操作培訓(xùn)，提高上機(jī)規(guī)范性，業(yè)務(wù)及技術(shù)骨干要參與信息維護(hù)、期初數(shù)據(jù)導(dǎo)入及系統(tǒng)調(diào)試等工作，應(yīng)進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)

[1]《三步法剖析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算集中管理模式》（財(cái)政部駐浙江財(cái)政監(jiān)察專員辦事處網(wǎng)站）.

作者簡(jiǎn)介：王浩（1976-），男，遼寧省沈陽(yáng)市人，學(xué)歷：東財(cái)本科，職稱：會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)。