商業(yè)銀行如何開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根源性整改的思考

蔣承蘭

【摘要】近年來(lái)，隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，外部監(jiān)管力度和要求的不斷提高，商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作也越來(lái)越重視，整改工作不斷加強(qiáng)，大部分風(fēng)險(xiǎn)得以防范，但受各種主客觀因素的影響，在舉一反三、標(biāo)本兼治，對(duì)同質(zhì)同類問(wèn)題進(jìn)行持續(xù)性、系統(tǒng)性整改等方面仍顯不足，屢查屢犯的現(xiàn)象較為突出，尤其是根源性整改效果還有待提升。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 審計(jì) 根源性整改

一、商業(yè)銀行開(kāi)展根源性整改的必要性

（一）是應(yīng)對(duì)復(fù)雜的金融形勢(shì)變化，實(shí)施案件防控的需要

當(dāng)前，由于國(guó)內(nèi)外形勢(shì)變化較快，銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，潛在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地暴露，案件風(fēng)險(xiǎn)驟增。為此銀監(jiān)會(huì)加大對(duì)銀行案件的監(jiān)管力度，對(duì)大型銀行實(shí)施案件風(fēng)險(xiǎn)率預(yù)警監(jiān)管，一旦銀行突破案件風(fēng)險(xiǎn)率指標(biāo)，將被采取嚴(yán)厲的監(jiān)管措施。面對(duì)復(fù)雜的金融形勢(shì)和嚴(yán)峻的案件防控形勢(shì)，各家商業(yè)銀行總行紛紛提出要求，對(duì)案件和違規(guī)違紀(jì)要實(shí)行“零容忍”。案件的發(fā)生，除受國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融、社會(huì)環(huán)境復(fù)雜變化等因素的影響外，與銀行內(nèi)控管理失控密切相關(guān)，因此案件防控的首要任務(wù)是內(nèi)部控制管理機(jī)制的健全和持續(xù)改進(jìn)，組織開(kāi)展對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的根源性整改，就是要揭示銀行內(nèi)部控制缺陷，深入查找和分析問(wèn)題產(chǎn)生的深層原因和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，遏制案件發(fā)生，確保銀行資產(chǎn)安全和聲譽(yù)安全。

（二）是減少屢查屢犯、邊查邊犯現(xiàn)象，提高內(nèi)部控制水平的需要

商業(yè)銀行審計(jì)部門在每年開(kāi)展的各種審計(jì)項(xiàng)目中均會(huì)發(fā)現(xiàn)，銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)不同程度存在屢查屢犯，此查彼犯、邊查邊犯的情況，個(gè)別行甚至在發(fā)生案件后，仍反復(fù)發(fā)生同類問(wèn)題。這些情況，既有制度、系統(tǒng)方面的缺陷原因，也有管理、操作層面的問(wèn)題，審計(jì)的目的不是查問(wèn)題，而是堵塞漏洞、完善制度，從體制機(jī)制上解決問(wèn)題，杜絕隱患。通過(guò)組織開(kāi)展根源性整改，建立完善審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制，可促使銀行建章立制、完善操作規(guī)程，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，減少屢查屢犯，邊查邊犯情況。

（三）是實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的需要

審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)監(jiān)督能否發(fā)揮作用的直接體現(xiàn)，審計(jì)整改效果的好壞關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督效能能否真正實(shí)現(xiàn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作執(zhí)法效果的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此，做好審計(jì)整改跟蹤工作，督促被審計(jì)單位抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，有利于提高審計(jì)效能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提升審計(jì)價(jià)值，最大限度挽回?fù)p失，化解現(xiàn)實(shí)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、影響審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根源性整改的主要原因

（一）認(rèn)識(shí)存在偏差，部分機(jī)構(gòu)不能以正確的態(tài)度面對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致問(wèn)題整改難

銀行的一些基層機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能以正確的態(tài)度面對(duì)，認(rèn)為審計(jì)是來(lái)挑毛病的，檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題會(huì)被問(wèn)責(zé)，因此，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不是盡快想辦法整改，而是不斷地與審計(jì)人員“溝通”，希望將問(wèn)題簡(jiǎn)單化或?qū)?yán)重問(wèn)題輕描淡寫，一些機(jī)構(gòu)甚至在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，將審計(jì)人員提出的問(wèn)題臨時(shí)組織人員去做假補(bǔ)充資料，試圖去推翻審計(jì)結(jié)論，讓審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不成立等等類似愚蠢的做法去應(yīng)付審計(jì)，不僅加深審與被審的矛盾，還使整改能力大大下降，久而久之，形成一種造假應(yīng)付審計(jì)的氛圍，不僅審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得不到整改，還會(huì)造成內(nèi)部控制失效，案件或事故頻發(fā)，后果非常嚴(yán)重。

（二）一些部門出于任務(wù)的考核壓力和自身利益考慮，消極整改

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，屬于為自身利益的集體行為，比如為了完成任務(wù)，放松貸款準(zhǔn)入條件；為了完成中間業(yè)務(wù)收入，違規(guī)收取服務(wù)費(fèi)；為了多拿績(jī)效，虛開(kāi)網(wǎng)銀或虛增交易量等等。類似這些情況，整改的根源不是問(wèn)題本身，而是任務(wù)的合理性以及自身對(duì)利益取向的考慮，整改的結(jié)果往往是停留在表面或流于形式，如審計(jì)發(fā)現(xiàn)貸款的一些問(wèn)題，被審機(jī)構(gòu)往往是先回收該筆貸款，過(guò)后又重新放一筆存在類似問(wèn)題的貸款，消極整改。

（三）人員不足、變動(dòng)頻繁，培訓(xùn)不到位也是無(wú)法根源性整改的主要原因

近兩年來(lái)，經(jīng)濟(jì)不景氣，銀行出現(xiàn)大量不良資產(chǎn)，對(duì)責(zé)任人問(wèn)責(zé)的涉及面廣，問(wèn)責(zé)的嚴(yán)厲程度比以往更大，一些機(jī)構(gòu)80%左右的客戶經(jīng)理因貸款問(wèn)題被問(wèn)責(zé)，再加上工作壓力和營(yíng)銷壓力過(guò)大，收入減少，出現(xiàn)了排隊(duì)辭職潮，導(dǎo)致人手不夠，新來(lái)的員工只能貿(mào)然上崗，由于培訓(xùn)和跟崗不到位，工作量大，工作經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致差錯(cuò)事故頻發(fā)，特別是客戶經(jīng)理崗位，對(duì)貸款單位、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)判斷沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，貿(mào)然接手，這也是近年來(lái)貸款問(wèn)題屢查屢犯較為突出的重要原因。

（四）缺乏部門、機(jī)構(gòu)間的橫向和縱向聯(lián)動(dòng)的整改機(jī)制有些問(wèn)題的整改可能涉及到銀行內(nèi)部多個(gè)部門、多個(gè)機(jī)構(gòu)，需要多個(gè)部門、機(jī)構(gòu)的配合和積極行動(dòng)才能促使問(wèn)題的解決

但實(shí)際上，多數(shù)商業(yè)銀行的整改牽頭部門和業(yè)務(wù)條線主管部門只起到匯總整改情況和督促整改的作用，具體整改工作落在問(wèn)題發(fā)生的責(zé)任部門和具體責(zé)任人，牽頭部門和業(yè)務(wù)條線主管部門沒(méi)有就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類，逐類分析問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因，并根據(jù)分析的結(jié)果有針對(duì)性地出臺(tái)系統(tǒng)性整改措施，對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)的整改工作指導(dǎo)不夠，對(duì)責(zé)任部門報(bào)送的整改情況沒(méi)有審核把關(guān)，綜合整改機(jī)制沒(méi)有真正形成，這樣組織整改，沒(méi)有形成合力，很難做到標(biāo)本兼治，舉一反三，這也是此查彼犯問(wèn)題較多的主要根源之一。

三、推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根源性整改的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)整改工作的指導(dǎo)、審核、監(jiān)督，強(qiáng)化整改流程管理，提高審計(jì)整改工作效果

銀行整改牽頭部門和業(yè)務(wù)條線主管部門要根據(jù)業(yè)務(wù)板塊、業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)條線、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、審計(jì)項(xiàng)目等多維度梳理多發(fā)、頻發(fā)問(wèn)題，尋找問(wèn)題的根源，指導(dǎo)基層機(jī)構(gòu)做好整改跟蹤工作，同時(shí)對(duì)基層機(jī)構(gòu)上報(bào)的整改情況，逐一審核，糾正整改出現(xiàn)的偏差，合理評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化整改全流程控制，有效發(fā)揮主管部門、業(yè)務(wù)條線的指導(dǎo)、把關(guān)與監(jiān)督作用。

（二）建立部門、機(jī)構(gòu)間的橫向和縱向聯(lián)動(dòng)的整改機(jī)制，促使整改工作落到實(shí)處

結(jié)合銀行違規(guī)失職行為以及責(zé)任認(rèn)定、追究、問(wèn)責(zé)機(jī)制，建立起由各級(jí)整改牽頭部門、業(yè)務(wù)條線以及責(zé)任部門共同組成的橫向和縱向聯(lián)動(dòng)的整改工作組，加強(qiáng)對(duì)整改工作的統(tǒng)籌管理，增強(qiáng)上、下級(jí)及部門間的協(xié)調(diào)配合，明確職責(zé)、分工協(xié)作，注重謀劃，找準(zhǔn)審計(jì)整改重點(diǎn)，加強(qiáng)過(guò)程控制，形成整改合力，促使整改工作落到實(shí)處；重視與科技部門的聯(lián)動(dòng)，研究和分析風(fēng)險(xiǎn)控制手段，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出完善和優(yōu)化各種系統(tǒng)功能的需求，加快各種管理系統(tǒng)和監(jiān)控手段的研發(fā)，實(shí)現(xiàn)從“人控”向“機(jī)控”的轉(zhuǎn)化，減少屢查屢犯，最終實(shí)現(xiàn)“審計(jì)、整改、規(guī)范、提高”的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，減少差錯(cuò)事故和風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生

組織開(kāi)展各類有針對(duì)性、實(shí)用性的培訓(xùn)，特別是對(duì)新入行的員工，既要保證正常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)間，還要保證跟崗培訓(xùn)的時(shí)間，同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)新員工辦理業(yè)務(wù)的全過(guò)程復(fù)核和審查，確保辦理的業(yè)務(wù)合規(guī)合法，減少差錯(cuò)事故和風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

（四）適度問(wèn)責(zé)，減少審與被審的矛盾，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作的順利進(jìn)行

近幾年來(lái)，各家商業(yè)銀行的問(wèn)責(zé)機(jī)制有了很大的改觀，從嚴(yán)問(wèn)責(zé)已成為共識(shí)，但由于有的銀行問(wèn)責(zé)不分問(wèn)題輕重、主觀和客觀原因，只要是審計(jì)檢查出的問(wèn)題，都要積分或處罰、處分，過(guò)于嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)機(jī)制，使基層員工害怕審計(jì)，甚至對(duì)審計(jì)產(chǎn)生抵抗情緒，不配合審計(jì)的情況時(shí)有發(fā)生。改變問(wèn)責(zé)方式，區(qū)分問(wèn)題輕重、主觀和客觀原因，對(duì)一般問(wèn)題區(qū)分一個(gè)合理的可容忍的差錯(cuò)率，適度問(wèn)責(zé)，有利于改善審與被審的關(guān)系，糾正基層機(jī)構(gòu)消極對(duì)待審計(jì)、消極整改的做法，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作的順利進(jìn)行；對(duì)為小集體、個(gè)人利益而損害全局利益以及因主觀因素造成的違規(guī)問(wèn)題，堅(jiān)持從嚴(yán)問(wèn)責(zé)，使問(wèn)責(zé)起到警示作用，有利于減少違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生和整改措施的落實(shí)。

（五）強(qiáng)化審計(jì)與被審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)動(dòng)，在審計(jì)中促整改

在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，審計(jì)人員要與審計(jì)對(duì)象溝通互動(dòng)，與被審行共同研究解決的方法，堅(jiān)持“邊審計(jì)、邊溝通、邊整改、邊跟蹤”，促進(jìn)舉一反三，減少屢查屢犯，提升審計(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；在日常工作中，審計(jì)部門還要加強(qiáng)與牽頭部門、業(yè)務(wù)條線主管部門的溝通聯(lián)動(dòng)，積極與相關(guān)部門一并梳理、查找分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，共同研究整改對(duì)策、整改標(biāo)準(zhǔn)和要求，切實(shí)提高根源性整改的效果。