我國(guó)出口退稅政策存在的問(wèn)題及其對(duì)策

張楠

【摘要】出口退稅政策作為出口貿(mào)易中重要的組成部分，是出口財(cái)政方面的一項(xiàng)激勵(lì)機(jī)制，在支持與推動(dòng)我國(guó)的外貿(mào)業(yè)發(fā)展方面起了重要的作用，所以出口退稅政策的安排和實(shí)施一直受到我國(guó)各方面的重視。雖然我國(guó)的出口退稅政策在不斷的進(jìn)行著變革，但依然存在著很多問(wèn)題。本文主要研究出口退稅政策存在的主要問(wèn)題并提出解決的主要可行性措施。

【關(guān)鍵詞】出口退稅 問(wèn)題 措施

一、我國(guó)出口退稅政策的理論基礎(chǔ)

（一）出口退稅政策的含義

出口退稅是指一個(gè)國(guó)家為了避免進(jìn)出口兩國(guó)對(duì)同一件物品重復(fù)征稅而采取的一項(xiàng)基礎(chǔ)措施，將已出口的商品在國(guó)內(nèi)繳納的包括流通生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的間接稅款返還給出口商，使得出口的商品能夠以不含稅的絕對(duì)價(jià)格優(yōu)勢(shì)進(jìn)入進(jìn)口國(guó)，同時(shí)增強(qiáng)了本國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）出口退稅基本特點(diǎn)

1.出口貨物退稅是一種收入退付行為。稅收作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性及固定性的特點(diǎn)，在從國(guó)民手中收取資金的同時(shí)又用這些資金為大眾建立公共基礎(chǔ)設(shè)施等，滿(mǎn)足廣大人民的基本需求。出口退稅作為一項(xiàng)基本具體的稅收政策，其目的與一般的稅收行為又有基本的不同。出口退稅將已出口的貨物在國(guó)內(nèi)繳納的流轉(zhuǎn)稅等間接稅款部分或全部返還給出口企業(yè)，以增強(qiáng)出口貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，還能吸引更多企業(yè)入駐本國(guó)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.出口退稅的調(diào)節(jié)職能是單一的。一般的稅收政策通常是限制與鼓勵(lì)并存，收入與支出同時(shí)存在的，即雙方互惠共生，既有繳納稅款的義務(wù)，又有為此而帶來(lái)的國(guó)家給予的相對(duì)優(yōu)惠。對(duì)出口退稅而言，主要是國(guó)家為了將出口的本國(guó)產(chǎn)品在出口的國(guó)家具有絕對(duì)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提高本國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，只對(duì)于出口的商品具有外貿(mào)的促進(jìn)作用，相對(duì)于一般的稅收政策，并沒(méi)有雙向的互惠作用，因此出口退稅的調(diào)節(jié)職能具有單一性。

3.出口貨物退稅屬于間接稅范圍內(nèi)的一種國(guó)際慣例。目前，世界上好多國(guó)家都實(shí)行增值稅等間接稅制度，雖然實(shí)施的方法特點(diǎn)等不盡相同，但大家都是為了使出口的本國(guó)貨物以零稅率的間接稅出口到別的國(guó)家，從而提高本國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。為了實(shí)現(xiàn)間接稅的零稅率，有些國(guó)家選擇退稅制度，有些國(guó)家選擇免稅制度，有些國(guó)家選擇免稅退稅相結(jié)合的制度，例如我國(guó)現(xiàn)行出口退稅主要實(shí)行的是“先征再退”的做法，跟韓國(guó)是一樣的，而其他國(guó)家則實(shí)行不同的出口退稅方式，法國(guó)、意大利、英國(guó)和希臘實(shí)行的是“征退結(jié)合”的做法，新西蘭則實(shí)行“即征即退”的方式出口退稅[1]。出口退稅制度和各國(guó)的征稅制度是密不可分的，使得出口退稅制度有法可循。

二、出口退說(shuō)政策對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易的影響

（一）征稅與退稅環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象

由于我國(guó)的出口退稅制度還不夠健全，征稅與退稅由完全不同的兩個(gè)部門(mén)分別管理，且涉及了多個(gè)不同的領(lǐng)域，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，部門(mén)間交流不夠暢通，各自為尋求自己的最大利益，不顧國(guó)家的利益，無(wú)法實(shí)現(xiàn)征稅與退稅之間的有效銜接，加之計(jì)算機(jī)參與稅務(wù)部門(mén)的活動(dòng)較晚，難以對(duì)征稅退稅實(shí)施準(zhǔn)確有效的控制監(jiān)管，使得出口退稅的辦事效率低下，為不法分子提供了可乘之機(jī)，對(duì)出口本身也產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（二）出口退稅政策變動(dòng)頻繁

由于人民幣匯率面對(duì)美國(guó)等西方國(guó)家的巨大升值壓力以及廉價(jià)的勞動(dòng)力產(chǎn)生的巨大的勞動(dòng)力市場(chǎng)，使得美國(guó)政府多次向中國(guó)提出人民幣升值的要求。人民幣率的穩(wěn)定性對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要作用，調(diào)整出口退稅政策成為兩者的折中方案。

而出口退稅政策在短時(shí)間內(nèi)頻繁調(diào)整對(duì)我國(guó)也會(huì)產(chǎn)生極大的不利影響。一方面，出口退稅政策由國(guó)家進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)對(duì)此完全預(yù)測(cè)不到，不利于其進(jìn)行長(zhǎng)期的規(guī)劃，不僅增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)難度，也使企業(yè)降低了對(duì)政府的信任度，另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，增加了管理成本，帶來(lái)了諸多不便。

（三）退稅效率低下

根據(jù)我國(guó)出口退稅流程，影響出口退稅效率的大致有兩方面因素：一是企業(yè)申請(qǐng)出口退稅所需單證的時(shí)間，另一個(gè)是相關(guān)部門(mén)審批這些單證并辦理退稅所用的時(shí)間。為了防止出口騙稅等投機(jī)取巧的事情發(fā)生，我國(guó)部門(mén)在出口退稅方面設(shè)立了嚴(yán)格的層層審批程序，雖然防止了一部分出口騙稅的行為，卻也為出口退稅增加了更大的難度，出口退稅的成本增高，效率降低。

三、我國(guó)出口退稅政策存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)征退一體化

目前，我國(guó)還未完全實(shí)現(xiàn)征退一體化，征退脫節(jié)容易使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本增加，甚至出現(xiàn)更加多樣化的騙稅手段，因此我國(guó)必須實(shí)現(xiàn)真正意義上的征退一體化，當(dāng)前我國(guó)的退稅率往往比征稅率要低，說(shuō)明我國(guó)出口的產(chǎn)品并不是以零稅率參與國(guó)際市場(chǎng)，是不符合國(guó)際慣例的。實(shí)現(xiàn)征退一體化，提高出口退稅管理效率，降低企業(yè)成本，有效杜絕偷稅騙稅情況的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)制度的穩(wěn)定性，確定各類(lèi)商品的退稅率

由于我國(guó)存在不同的征稅率，因此各類(lèi)商品的退稅率也要按我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和貿(mào)易結(jié)構(gòu)的要求確定。對(duì)于高附加值，高科技含量的商品應(yīng)鼓勵(lì)出口，體現(xiàn)政策的優(yōu)惠導(dǎo)向性，增加出口產(chǎn)品的多樣性，優(yōu)化出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。我國(guó)的政務(wù)部門(mén)及相關(guān)管理部門(mén)必須從我國(guó)的實(shí)際出發(fā)，制定長(zhǎng)期的穩(wěn)定的透明的出口退稅制度，只有制度長(zhǎng)期穩(wěn)定，才能使我國(guó)的企業(yè)家制定長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，帶來(lái)更多的出口收入，更有利于我國(guó)參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。

（三）采取先進(jìn)的科學(xué)手段，提高出口退稅效率

提高出口退稅效率關(guān)鍵要分工明確，責(zé)任到人，仔細(xì)核對(duì)，認(rèn)真處理。我國(guó)在1996年實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)工作以后，至今依然存在很多漏洞，我們應(yīng)將計(jì)算機(jī)與人工審核相結(jié)合，提高退稅效率，進(jìn)一步完善計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)管理，切實(shí)為企業(yè)提供便利。

出口退稅為企業(yè)提供諸多便利的同時(shí)也可以為我國(guó)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，而現(xiàn)今我國(guó)的出口退稅政策依然存在著許多的不足等待著完善，我們應(yīng)在認(rèn)識(shí)自身?xiàng)l件不足的基礎(chǔ)上改變自己，發(fā)展自己，適應(yīng)社會(huì)。以我國(guó)的基本國(guó)情為基礎(chǔ)，完善出口退稅政策的實(shí)施，將更有利于國(guó)家在出口方面的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李娜.出口退稅對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易的影響[D].2010.