淺析電網(wǎng)公司工程招投標(biāo)管理審計

劉崇明 蔣文琦

【摘要】招投標(biāo)違規(guī)問題是電網(wǎng)公司目前存在的一個嚴(yán)重問題，這將使國家資產(chǎn)受損，因此國家應(yīng)當(dāng)加大對電網(wǎng)工程項目招投標(biāo)管理的審計活動。本文主要介紹了對電網(wǎng)工程項目招投標(biāo)管理進行審計的幾個重要方面，促進電網(wǎng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)工程項目 招投標(biāo)活動 招投標(biāo)管理審計

一、電網(wǎng)公司違規(guī)招投標(biāo)事件概述

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署在2013年4月至7月審計了“西電東送”工程中寧東至山東±660千伏直流輸電示范工程等21個輸變電項目的投資建設(shè)與運營管理等情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，國家電網(wǎng)和南方電網(wǎng)均未按規(guī)定進行招標(biāo)，而是開展虛假招標(biāo)或變相指定實施單位等行為，涉及金額高達34.38億元，占審計抽查金額的16%。另外，審計結(jié)果還發(fā)現(xiàn)，電網(wǎng)公司直接指定關(guān)聯(lián)企業(yè)開展采購部分設(shè)備材料和招標(biāo)代理等業(yè)務(wù)，并借機多支付相關(guān)費用，由此向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益也達8.18億元。

通過這次審計署公布的調(diào)查結(jié)果可以很容易的發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)違紀(jì)行為是電網(wǎng)公司中存在的相當(dāng)嚴(yán)重問題之一。電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系錯綜復(fù)雜，利益鏈條堅固，而工程項目的招投標(biāo)就成了電網(wǎng)領(lǐng)域腐敗來源之一[1]。因此，有必要加強對電網(wǎng)工程招投標(biāo)管理的審計工作，加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督，肅清電網(wǎng)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象，促進電網(wǎng)公司正常穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、電網(wǎng)工程招投標(biāo)管理審計的內(nèi)容

（一）電網(wǎng)招投標(biāo)內(nèi)控制度審計

招投標(biāo)內(nèi)控制度審計主要是審查招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的完整性、合法性和有效性[2]。

第一，完整性的審計主要是指審查電網(wǎng)企業(yè)是否建立健全招投標(biāo)環(huán)節(jié)的管理制度和規(guī)定，是否明確納入招投標(biāo)管理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的處理范圍與處理原則。

第二，合法性的審計主要是指審查電網(wǎng)企業(yè)建立有關(guān)招投標(biāo)管理制度和規(guī)定是否符合國家和上級組織的相關(guān)制度規(guī)定。

第三，有效性的審計主要是指電網(wǎng)在實施招投標(biāo)過程中有關(guān)內(nèi)控制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。在實際電網(wǎng)工程審計中，可通過已實行招投標(biāo)選擇的項目數(shù)量占應(yīng)實行招投標(biāo)全部項目數(shù)量的比例等方法檢驗和評價招投標(biāo)制度的有效性。

（二）電網(wǎng)招投標(biāo)范圍審計

電網(wǎng)招投標(biāo)范圍審計主要是審核所有符合招投標(biāo)要求的電網(wǎng)工程項目是否全部履行了招投標(biāo)程序、有無存在有意規(guī)避招投標(biāo)的行為舉動。

第一，審查電網(wǎng)項目建設(shè)各環(huán)節(jié)參建單位是否按規(guī)定進行招投標(biāo)選擇。具體而言有：（1）核查是否選擇一定方式對外公開發(fā)布招標(biāo)公告，所公布的招標(biāo)時間、資質(zhì)要求等信息是否符合國家和上級單位的政策制度規(guī)定；（2）核查不同的投標(biāo)項目中是否同時至少有三家不同的符合招投說明書且具備的資質(zhì)單位參加了投標(biāo)；（3）核查最終中標(biāo)單位的具體情況和中標(biāo)價格是否是所有投標(biāo)書中最優(yōu)秀、最合適的；（4）核查整個投標(biāo)過程中各環(huán)節(jié)之間是否存在差異，若差異存在，則查明造成差異的原因。

第二，審查電網(wǎng)項目實際投資總額與各建設(shè)環(huán)節(jié)中標(biāo)總額的關(guān)系。在實施審計的過程中將該項目所記錄實際發(fā)生的投資總額扣除建設(shè)單位管理費用之后的金額與全部中標(biāo)項目實際發(fā)生的投資總額進行比較[3]，以此判斷電網(wǎng)公司在招投標(biāo)過程中是否按照相關(guān)規(guī)定開展招投標(biāo)活動。這個比例值越高說明其越是符合規(guī)定。

（三）電網(wǎng)招投標(biāo)實施過程審計

招投標(biāo)實施過程審計主要是審查招投標(biāo)方式、評標(biāo)專家的選擇、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)的過程是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

第一，審查招標(biāo)方式，主要是核實按規(guī)定應(yīng)公開招標(biāo)的電網(wǎng)工程項目是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定采取公開招標(biāo)方式、采取邀請招標(biāo)方式的是否符合國家有關(guān)規(guī)定選擇了具有資質(zhì)的單位分別邀請、采用非招標(biāo)方式是否嚴(yán)格執(zhí)行了競爭性談判。

第二，審查專家的選擇，主要是審核是否符合評標(biāo)專家管理的規(guī)定，是否是在技術(shù)和經(jīng)濟管理領(lǐng)域的專家，是否具有履行工作職責(zé)的資格和能力。并且，要核查是否使用電子系統(tǒng)隨機抽取專家進行評標(biāo)，同時要確認(rèn)評標(biāo)現(xiàn)場有無監(jiān)督人員進行監(jiān)督。

第三，審查開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程，主要是指要核實開標(biāo)的時間、地點、參與人員與記錄簽字歸檔；在評標(biāo)時，招標(biāo)的電網(wǎng)組織是否分別成立評標(biāo)委員會、技術(shù)組和商務(wù)組，在各組完成評標(biāo)小結(jié)后，委員會是否按正常流程推薦中標(biāo)候選單位并在綜合評標(biāo)報告上簽字確認(rèn)；在定標(biāo)時，招標(biāo)的電網(wǎng)組織是否成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組在召開的定標(biāo)會議上對評標(biāo)委員會提交的評標(biāo)報告進行審定，招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組是否在評標(biāo)報告推薦的中標(biāo)候選單位中確定最終中標(biāo)單位，并且是否可以給出充分理由解釋選擇不是排第一的候選單位為中標(biāo)單位的理由，并形成書面的說明報告[2]，同時對于定標(biāo)會議的召開時間、地點與內(nèi)容是否形成會議紀(jì)要，并在全體參會成員簽字后存檔備查。

（四）電網(wǎng)招投標(biāo)結(jié)果審計

招投標(biāo)結(jié)果審計主要是審核電網(wǎng)工程項目通過招標(biāo)方式所確定的中標(biāo)單位所給出的中標(biāo)價格、中標(biāo)數(shù)量以及中標(biāo)價款總額是否與工程項目預(yù)算投資總額存在過分偏差，并判斷招標(biāo)的結(jié)果是否達到電網(wǎng)公司招標(biāo)前設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)且符合相關(guān)電網(wǎng)項目招投標(biāo)活動的法律政策規(guī)定。

第一，審查中標(biāo)通知書是否是依據(jù)招標(biāo)的電網(wǎng)單位招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組所召開的定標(biāo)會議通過的評標(biāo)報告和會議紀(jì)要的真實內(nèi)容下達的。在具體的電網(wǎng)工程招投標(biāo)審計過程中，審查招標(biāo)單位存檔的中標(biāo)通知書中所公布的中標(biāo)單位、中標(biāo)事項和中標(biāo)金額等具體內(nèi)容，并與評標(biāo)報告進行比較，判斷其中的具體事宜是否發(fā)生了變化，如果相關(guān)內(nèi)容不一致，要進一步分析其產(chǎn)生的原因，判斷是否存在電網(wǎng)公司與其下屬公司之間發(fā)生違規(guī)招投標(biāo)的關(guān)聯(lián)交易行為。

第二，在中標(biāo)通知書下達和項目合同簽訂之后，審計的關(guān)鍵點就是項目的實際發(fā)生數(shù)，這個數(shù)將會直接反映電網(wǎng)工程項目招投標(biāo)之后中標(biāo)單位在項目建設(shè)過程中的執(zhí)行情況是否到位[4]。在實際對電網(wǎng)的招投標(biāo)的審計中可以通過以下兩種方式判斷招投標(biāo)是否完全符合國家和上級單位制定的相關(guān)法律政策規(guī)定：（1）根據(jù)財務(wù)賬面實際發(fā)生的各項目標(biāo)段投資額與中標(biāo)通知書、合同確定的內(nèi)容比較，判斷招投標(biāo)的活動是否符合規(guī)定；（2）根據(jù)財務(wù)賬面反映的與中標(biāo)單位實際結(jié)算的投資額與電網(wǎng)工程項目的實際總投資額進行對比，判斷招投標(biāo)執(zhí)行是否到位。

三、總結(jié)

工程項目實行招投標(biāo)制有利于市場競爭，可以有效降低工程造價。按照現(xiàn)行的電網(wǎng)項目建設(shè)管理要求，項目設(shè)計、施工、監(jiān)理以及工程物資供應(yīng)等單位的選擇都必須采用招投標(biāo)的方式來確定[4]，因此對電網(wǎng)工程項目招投標(biāo)管理的情況進行審計是很重要的。國家應(yīng)當(dāng)加大對電網(wǎng)工程項目招投標(biāo)管理的審計活動，讓電網(wǎng)的招投標(biāo)活動更加的透明與公平；電網(wǎng)公司有必要建立健全工程招投標(biāo)制度管理體系，加大監(jiān)督和審計力度，加強對評標(biāo)人員和評判費用的管理，同時充分發(fā)揮內(nèi)控的“免疫系統(tǒng)”作用，為電網(wǎng)公司的穩(wěn)定運行提供有效的保障機制。

參考文獻

[1]趙紅衛(wèi)，王良浩，扎西羅布，嚴(yán)仕海等.從內(nèi)部審計角度看電力工程管理存在的缺陷及改進建議.華東電力，2010，38：0443-0445頁.

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[3]石光華.電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的新挑戰(zhàn)[J].中國審計，2006，24.

[4]夏李君.電力企業(yè)集團內(nèi)部審計相關(guān)問題研究[碩士學(xué)位論文].長沙：長沙理工大學(xué)，2004.