基于完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的分析

鄭世敏

摘 要：當(dāng)前，伴隨國家經(jīng)濟的發(fā)展，給企業(yè)帶來更多機遇的同時也增強了企業(yè)之間的競爭力。面對激烈的市場競爭，企業(yè)只有不斷提高自身實力，完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度，才能在市場大環(huán)境下依然持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。本文主要就如何完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度做了簡單分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；集團；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號： F275 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）27-19-2

0 引言

內(nèi)部控制制度對于企業(yè)集團至關(guān)重要，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善對于企業(yè)集團的發(fā)展有重要意義。企業(yè)集團完善的內(nèi)控制度是企業(yè)集團開展各項工作的基礎(chǔ)，有助于提升企業(yè)集團的管理水平，有助于提高企業(yè)集團風(fēng)險防范意識，從而促進企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展。因此有必要對企業(yè)集團內(nèi)部控制制度構(gòu)建進行研究，以便為企業(yè)集團的發(fā)展提供一定的依據(jù)。

1 完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴格授權(quán)批準制度

一個企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是非常有必要的。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境主要由兩部分構(gòu)成：其一是法人治理結(jié)構(gòu)，其二是管理部分設(shè)置。企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)包括股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層，他們是企業(yè)運營的直接管理者，對于企業(yè)的發(fā)展具有關(guān)鍵性作用，因此，法人治理結(jié)構(gòu)之間要對權(quán)利和責(zé)任進行合理分配，把控好權(quán)利制約的平衡關(guān)系，建立科學(xué)的激勵與約束制度，最終將各項管理工作落到實處。對于管理部門的設(shè)置而言，首先要根據(jù)企業(yè)實際情況建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，其次科學(xué)、合理地設(shè)置各部門職能和崗位要求，明確各部門和具體崗位的工作職責(zé)，最后要建立健全的內(nèi)部牽制制度，有效規(guī)范和制約工作人員行為。在企業(yè)正常運營過程中，批準制度通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄。每一個步驟都要由相應(yīng)的部門和人員實施，只有嚴格按照正規(guī)程序進行，才能保證批準工作的規(guī)范進行，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

2 規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推進預(yù)算管理

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)濟效益具有重要的現(xiàn)實意義。我國針對財務(wù)會計有專門的法律法規(guī)，比如：會計法、會計制度等，而企業(yè)在實際工作中必須嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，同時結(jié)合實際情況制定適合于自身發(fā)展的會計處理程序，明確會計工作人員的崗位責(zé)任制，建立完善的會計控制系統(tǒng)。企業(yè)要想進一步加強財務(wù)管理工作，除了實行國家統(tǒng)一的一級會計科目外，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定統(tǒng)一的更加明細的會計科目。如果是集團性企業(yè)必須統(tǒng)一下級所有子公司的會計明細科目，以方便日后的統(tǒng)一核算。在實際工作中，財務(wù)管理必須嚴格遵循會計制度規(guī)定的核算原則，明確有關(guān)會計憑證、會計報表、會計賬簿等的處理程序和方法，充分發(fā)揮會計工作為企業(yè)提供經(jīng)營管理信息的作用，使企業(yè)經(jīng)營管理者做出正確的決策。

預(yù)算是對企業(yè)運營提前做出科學(xué)、合理的分析，對成本和收益做出正確的判斷，有助于企業(yè)對資金做出合理的分配和管理，因此，預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理中必不可少的部分。通常而言，預(yù)算內(nèi)容包括：籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等，也就是企業(yè)經(jīng)營活動的全部過程。企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須全面推進預(yù)算管理工作，對生產(chǎn)、經(jīng)營做出準確的分析，降低投資成本，減少經(jīng)營過程中不必要的損失，從而達到提高利潤的目的。圖1為企業(yè)全面預(yù)算控制體系。

3 健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風(fēng)險

保證內(nèi)部資金的安全是一個企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)必須建立健全的財產(chǎn)保全制度。制度的主要內(nèi)容就是要：只有經(jīng)過授權(quán)的人員才有權(quán)對資金進行分配和管理，而未得到授權(quán)的人員杜絕直接接觸公司財產(chǎn)。該項制度必須嚴格落實到位，違反規(guī)定者要接受嚴重的懲罰。公司也要加強內(nèi)部監(jiān)督，避免公司內(nèi)部財產(chǎn)存在安全隱患。此外，對企業(yè)內(nèi)部資金還要定期進行盤點，對賬務(wù)進行系統(tǒng)的核實，切實保證資金的安全。

當(dāng)前，市場經(jīng)濟變幻莫測，企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須樹立風(fēng)險意識，防范市場經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部要建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對投入的每一個項目都要提前做好準確的風(fēng)險評估，一方面采取有效措施規(guī)避風(fēng)險，另一方面要充分考慮到一旦風(fēng)險來臨，如何將損失降到最低，確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。圖2為企業(yè)集團財務(wù)控制目標(biāo)結(jié)構(gòu)圖。

4 完善用人制度，加強信息管理

面對當(dāng)前激烈的市場競爭，各大企業(yè)都爭先恐后引入高素質(zhì)的人才，企業(yè)之間的競爭說到底是人才的競爭，只有強大的人才支持才能保證企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地就必須建立完善的用人制度。首先，要制定嚴格的招聘條件，保證納入的人才都是符合企業(yè)發(fā)展要求的，能夠為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻的；其次，要對員工進行定期的培訓(xùn)，不僅要提高員工專業(yè)水平，而且要加強員工心理建設(shè)，培養(yǎng)員工團隊意識，提高員工的凝聚力，充分調(diào)動員工工作積極性，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的價值；最后，建立完善的業(yè)績考核制度，遵循賞罰分明的原則，對于工作中犯的錯誤要嚴厲懲罰，以規(guī)范員工工作態(tài)度和行為，而對于工作表現(xiàn)突出的員工也要給予一定的獎勵，從而提高員工工作積極性。

5 建立內(nèi)部報告制度，完善內(nèi)部審計體制

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最終受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負責(zé)審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告。內(nèi)部審計工作越仔細，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。圖3為企業(yè)內(nèi)部控制框架。

6 結(jié)束語

總而言之，一個企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制，只有構(gòu)建合理的內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)的正常運營。要想進一步完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度，主要從五部分入手：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)財務(wù)會計核算、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估、企業(yè)用人制度以及企業(yè)內(nèi)部審計體制，企業(yè)必須將這五部分工作做到位，建立真正完善的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，推動企業(yè)實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

參 考 文 獻

[1] 于瀟瀟.論企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的構(gòu)建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（12）：207-208.

[2] 羅靜.有關(guān)完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的研究[J].企業(yè)改革與管理，2014（04）：134-135.

[3] 方立.H企業(yè)集團內(nèi)部控制的構(gòu)建研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2014.

鄭世敏

摘 要：當(dāng)前，伴隨國家經(jīng)濟的發(fā)展，給企業(yè)帶來更多機遇的同時也增強了企業(yè)之間的競爭力。面對激烈的市場競爭，企業(yè)只有不斷提高自身實力，完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度，才能在市場大環(huán)境下依然持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。本文主要就如何完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度做了簡單分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；集團；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號： F275 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）27-19-2

0 引言

內(nèi)部控制制度對于企業(yè)集團至關(guān)重要，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善對于企業(yè)集團的發(fā)展有重要意義。企業(yè)集團完善的內(nèi)控制度是企業(yè)集團開展各項工作的基礎(chǔ)，有助于提升企業(yè)集團的管理水平，有助于提高企業(yè)集團風(fēng)險防范意識，從而促進企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展。因此有必要對企業(yè)集團內(nèi)部控制制度構(gòu)建進行研究，以便為企業(yè)集團的發(fā)展提供一定的依據(jù)。

1 完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴格授權(quán)批準制度

一個企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是非常有必要的。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境主要由兩部分構(gòu)成：其一是法人治理結(jié)構(gòu)，其二是管理部分設(shè)置。企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)包括股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層，他們是企業(yè)運營的直接管理者，對于企業(yè)的發(fā)展具有關(guān)鍵性作用，因此，法人治理結(jié)構(gòu)之間要對權(quán)利和責(zé)任進行合理分配，把控好權(quán)利制約的平衡關(guān)系，建立科學(xué)的激勵與約束制度，最終將各項管理工作落到實處。對于管理部門的設(shè)置而言，首先要根據(jù)企業(yè)實際情況建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，其次科學(xué)、合理地設(shè)置各部門職能和崗位要求，明確各部門和具體崗位的工作職責(zé)，最后要建立健全的內(nèi)部牽制制度，有效規(guī)范和制約工作人員行為。在企業(yè)正常運營過程中，批準制度通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄。每一個步驟都要由相應(yīng)的部門和人員實施，只有嚴格按照正規(guī)程序進行，才能保證批準工作的規(guī)范進行，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

2 規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推進預(yù)算管理

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)濟效益具有重要的現(xiàn)實意義。我國針對財務(wù)會計有專門的法律法規(guī)，比如：會計法、會計制度等，而企業(yè)在實際工作中必須嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，同時結(jié)合實際情況制定適合于自身發(fā)展的會計處理程序，明確會計工作人員的崗位責(zé)任制，建立完善的會計控制系統(tǒng)。企業(yè)要想進一步加強財務(wù)管理工作，除了實行國家統(tǒng)一的一級會計科目外，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定統(tǒng)一的更加明細的會計科目。如果是集團性企業(yè)必須統(tǒng)一下級所有子公司的會計明細科目，以方便日后的統(tǒng)一核算。在實際工作中，財務(wù)管理必須嚴格遵循會計制度規(guī)定的核算原則，明確有關(guān)會計憑證、會計報表、會計賬簿等的處理程序和方法，充分發(fā)揮會計工作為企業(yè)提供經(jīng)營管理信息的作用，使企業(yè)經(jīng)營管理者做出正確的決策。

預(yù)算是對企業(yè)運營提前做出科學(xué)、合理的分析，對成本和收益做出正確的判斷，有助于企業(yè)對資金做出合理的分配和管理，因此，預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理中必不可少的部分。通常而言，預(yù)算內(nèi)容包括：籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等，也就是企業(yè)經(jīng)營活動的全部過程。企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須全面推進預(yù)算管理工作，對生產(chǎn)、經(jīng)營做出準確的分析，降低投資成本，減少經(jīng)營過程中不必要的損失，從而達到提高利潤的目的。圖1為企業(yè)全面預(yù)算控制體系。

3 健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風(fēng)險

保證內(nèi)部資金的安全是一個企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)必須建立健全的財產(chǎn)保全制度。制度的主要內(nèi)容就是要：只有經(jīng)過授權(quán)的人員才有權(quán)對資金進行分配和管理，而未得到授權(quán)的人員杜絕直接接觸公司財產(chǎn)。該項制度必須嚴格落實到位，違反規(guī)定者要接受嚴重的懲罰。公司也要加強內(nèi)部監(jiān)督，避免公司內(nèi)部財產(chǎn)存在安全隱患。此外，對企業(yè)內(nèi)部資金還要定期進行盤點，對賬務(wù)進行系統(tǒng)的核實，切實保證資金的安全。

當(dāng)前，市場經(jīng)濟變幻莫測，企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須樹立風(fēng)險意識，防范市場經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部要建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對投入的每一個項目都要提前做好準確的風(fēng)險評估，一方面采取有效措施規(guī)避風(fēng)險，另一方面要充分考慮到一旦風(fēng)險來臨，如何將損失降到最低，確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。圖2為企業(yè)集團財務(wù)控制目標(biāo)結(jié)構(gòu)圖。

4 完善用人制度，加強信息管理

面對當(dāng)前激烈的市場競爭，各大企業(yè)都爭先恐后引入高素質(zhì)的人才，企業(yè)之間的競爭說到底是人才的競爭，只有強大的人才支持才能保證企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地就必須建立完善的用人制度。首先，要制定嚴格的招聘條件，保證納入的人才都是符合企業(yè)發(fā)展要求的，能夠為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻的；其次，要對員工進行定期的培訓(xùn)，不僅要提高員工專業(yè)水平，而且要加強員工心理建設(shè)，培養(yǎng)員工團隊意識，提高員工的凝聚力，充分調(diào)動員工工作積極性，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的價值；最后，建立完善的業(yè)績考核制度，遵循賞罰分明的原則，對于工作中犯的錯誤要嚴厲懲罰，以規(guī)范員工工作態(tài)度和行為，而對于工作表現(xiàn)突出的員工也要給予一定的獎勵，從而提高員工工作積極性。

5 建立內(nèi)部報告制度，完善內(nèi)部審計體制

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最終受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負責(zé)審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告。內(nèi)部審計工作越仔細，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。圖3為企業(yè)內(nèi)部控制框架。

6 結(jié)束語

總而言之，一個企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部控制，只有構(gòu)建合理的內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)的正常運營。要想進一步完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度，主要從五部分入手：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)財務(wù)會計核算、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估、企業(yè)用人制度以及企業(yè)內(nèi)部審計體制，企業(yè)必須將這五部分工作做到位，建立真正完善的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，推動企業(yè)實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

參 考 文 獻

[1] 于瀟瀟.論企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的構(gòu)建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（12）：207-208.

[2] 羅靜.有關(guān)完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的研究[J].企業(yè)改革與管理，2014（04）：134-135.

[3] 方立.H企業(yè)集團內(nèi)部控制的構(gòu)建研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2014.