研究事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化

闞麗娟

事業(yè)單位近年來無論是在運營或者是在管理方面，處于改革和創(chuàng)新發(fā)展的重要時期。事業(yè)單位一直以來都是我國基礎(chǔ)建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的一部分，具有非常強的社會責(zé)任。因此，要順應(yīng)時代發(fā)展要求，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，保證單位內(nèi)部整體管理水平的提升，這樣才能夠推動事業(yè)單位的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文主要對事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略進(jìn)行分析，針對目前管理層缺乏內(nèi)部控制意識、職權(quán)劃分不清楚等各類問題提出有針對性的優(yōu)化策略，以此來保證事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。

我國經(jīng)濟(jì)體制一直處于不斷改革和創(chuàng)新發(fā)展的重要時期，國家策略以及相關(guān)政策的調(diào)整，對事業(yè)單位的運營和發(fā)展而言既是一種機遇同時也是一種挑戰(zhàn)。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的編制和落實，對事業(yè)單位各項管理工作而言具有非常重要的作用。由于事業(yè)單位近年來的改革和創(chuàng)新發(fā)展，各種問題也逐漸突顯出來，尤其是改革后管理存在不規(guī)范以及嚴(yán)重漏洞等各種問題，對事業(yè)單位的運營和發(fā)展將會造成嚴(yán)重的阻礙影響。在經(jīng)過一系列的改革后，雖然能夠獲取到一定的發(fā)展動力，但是由于在內(nèi)部控制方面仍然存在很多問題，導(dǎo)致事業(yè)單位的發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙影響。因此，要針對目前存在于事業(yè)單位內(nèi)部控制的各類問題進(jìn)行深入分析，提出有針對性的優(yōu)化策略，這樣才能夠推動事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部控制意識不強

事業(yè)單位在運營和發(fā)展時，由于現(xiàn)階段的競爭相對比較激烈，要想在激烈的環(huán)境中占據(jù)有利位置，提高其自身的綜合實力，要重視單位內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化。內(nèi)部控制工作一直以來都是事業(yè)單位在運營和發(fā)展是非常重要的一部分，需要所有的工作人員積極主動的參與其中。單位內(nèi)部的管理層在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)當(dāng)將其自身的領(lǐng)導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，提高對于內(nèi)部控制工作的重視程度，最大限度保證內(nèi)部控制管理制度在實踐中的落實。但是與目前事業(yè)單位各項工作的具體展開情況進(jìn)行結(jié)合，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的管理人員并沒有真正了解到內(nèi)部控制的重要性，同時也沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對于事業(yè)單位自身發(fā)展的意義。對內(nèi)部控制制度的規(guī)劃和建設(shè)存在很多問題，比如教育行業(yè)相關(guān)的事業(yè)單位在運營和發(fā)展中，管理人員并沒有認(rèn)識到自己負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容具有一定的重要性，缺少專業(yè)性。由于涉及到的所有業(yè)務(wù)和內(nèi)容相對比較清晰，因此并沒有對內(nèi)部控制現(xiàn)存問題給予更多的重視。除此之外，部分事業(yè)單位雖然對內(nèi)部管理工作進(jìn)行了規(guī)劃和設(shè)計，但是大多數(shù)情況下都只是以形式化方式為主，內(nèi)部控制工作并沒有真正有效的落實到實處。部分事業(yè)單位管理層以及基層員工對內(nèi)部控制工作的思想觀念并沒有實現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)變，仍然存在消極、抵觸的心理情緒。普遍認(rèn)為內(nèi)部控制工作在具體展開中，需要耗費大量的時間和精力，無法取得良好的效果，很難積極主動的投入到內(nèi)部控制工作中。由于受到這些因素的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部管理水平一直無法得到有效提升。

（二）職權(quán)劃分不夠清楚

事業(yè)單位具有一定的特殊性，不僅會影響到我國的基礎(chǔ)建設(shè)，而且也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的一部分。因此在事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的具體展開中，要保證其自身的科學(xué)性和合理性，同時還要保證管理結(jié)構(gòu)層次分明，這樣才能夠保證管理效果。但是與目前事業(yè)單位的內(nèi)部管控情況進(jìn)行結(jié)合，發(fā)現(xiàn)管理結(jié)構(gòu)存在很多問題，現(xiàn)有的職責(zé)劃分不夠清楚，一旦出現(xiàn)問題很容易出現(xiàn)相互推諉等情況。事業(yè)單位并沒有真正的了解到內(nèi)部控制和管理制度的重要性，久而久之，內(nèi)部控制工作在具體展開時，很難與各工作之間形成有效的協(xié)調(diào)。單位各部門對于自己的職責(zé)以及基本權(quán)利無法實現(xiàn)準(zhǔn)確的認(rèn)識，工作交叉等情況也比較嚴(yán)重，對事業(yè)單位各項工作的推進(jìn)效率和質(zhì)量，將會造成嚴(yán)重的威脅和影響。內(nèi)部控制工作在具體展開時，由于缺少清晰合理的職責(zé)劃分，所以很多工作很難有序開展，內(nèi)部管控效果也很難發(fā)揮到實處。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化原則

（一）符合國家法律法規(guī)

由于目前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在具體展開時存在很多問題，要想順應(yīng)時代發(fā)展要求實現(xiàn)事業(yè)單位自身運營水平的提升，就要針對目前存在于內(nèi)部控制制度中的各類問題，提出有針對性的優(yōu)化策略。在優(yōu)化時要遵循最基本的原則，實現(xiàn)有針對性的調(diào)整，這樣才能夠避免控制制度改革與事業(yè)單位自身發(fā)展方向出現(xiàn)嚴(yán)重的偏離，這也是實現(xiàn)內(nèi)部控制制度有效優(yōu)化的必要前提條件。事業(yè)單位在對自身內(nèi)部的控制制度進(jìn)行完善和優(yōu)化時，最先要遵守的基本原則就是合法性原則，眾所周知，事業(yè)單位一直以來都是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中非常重要的一部分，需要承擔(dān)的社會責(zé)任普遍比較多。只有保證各項工作符合國家法律法規(guī)的基本要求，才能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部控制管理制度的優(yōu)化。以此來保證事業(yè)單位自身的社會功效能夠最大化發(fā)揮出來，為各方面的建設(shè)提供有效的支持。比如在學(xué)校建設(shè)方面，可以被看作是我國事業(yè)單位當(dāng)中非常重要的一部分。在其自身的內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新發(fā)展中，要嚴(yán)格將我國教育法以及相關(guān)部門提出的一系列法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，保證內(nèi)部控制制度的有效落實，同時避免與行業(yè)內(nèi)的現(xiàn)有法律法規(guī)出現(xiàn)嚴(yán)重的矛盾沖突。

（二）成本效益優(yōu)先的基本原則

由于事業(yè)單位的類型相對比較多，不同類型的事業(yè)單位在面對市場發(fā)展以及政策規(guī)范等相關(guān)情況時，會體現(xiàn)出明顯的差異性。但是無論是任何類型的事業(yè)單位，在實現(xiàn)優(yōu)化和完善時，要將成本效益優(yōu)先的原則作為出發(fā)點，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的改革和創(chuàng)新。在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行確立時，難免會涉及到各種成本的投入，要將成本控制作為出發(fā)點。強調(diào)成本意識，意識到成本效益在整個事業(yè)單位內(nèi)部控制中的重要性。對內(nèi)部控制制度展開設(shè)計以及規(guī)劃時，要盡可能實現(xiàn)對成本的合理把控，減少人力以及管理成本的投入。這樣不僅能夠從根本上實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部管理成本的有效壓縮，而且還能夠推動事業(yè)單位的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（三）專項整治的基本原則

針對內(nèi)部控制制度現(xiàn)存的一系列問題進(jìn)行處理時，不僅要保證整個改革優(yōu)化策略在編制和實施時的全面性，而且還要將專項整治的治理原則放在首要位置上。也就是在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化時，要針對目前存在的一系列重大問題進(jìn)行集中性的專項治理。將縱向角度作為出發(fā)點，實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的不斷完善和優(yōu)化，從局部出發(fā)實現(xiàn)有針對性的整改，逐漸擴(kuò)大到全面優(yōu)化。比如部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)如今仍然存在很多問題，要想從根本上實現(xiàn)對這些問題全面有效的改正，需要耗費的時間和精力普遍比較多。但是財務(wù)管理以及風(fēng)險問題等相對比較突出，因此要遵循專項整治的基本原則，對財務(wù)以及風(fēng)險管理等相關(guān)問題展開有針對性的重點整治，這樣才能夠達(dá)到良好的整治效果。

三、針對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題提出的優(yōu)化策略

（一）單位管理層內(nèi)部控制意識的強化

新時期背景下，事業(yè)單位要想實現(xiàn)其自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，就要重視內(nèi)部控制現(xiàn)存的各類問題。針對內(nèi)部控制意識不強的問題進(jìn)行優(yōu)化時，要保證事業(yè)單位內(nèi)部所有工作人員的內(nèi)部控制意識能夠得到強化，保證內(nèi)部控制的整體水平可以得到有效提升。并不只是單純的依靠個別管理層或者是員工的作用，要將單位當(dāng)中每個人的作用和價值最大化發(fā)揮的出來。從上而下保證內(nèi)部控制意識的有效培養(yǎng)，比如事業(yè)單位在日常運營和發(fā)展時，可以將培訓(xùn)和考核的方式進(jìn)行有效結(jié)合，這樣做的根本目的是為了實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的推廣和普及，以此來強化事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的內(nèi)部控制意識。事業(yè)單位還可以定期對內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)進(jìn)行組織，強調(diào)內(nèi)部控制的一系列流程設(shè)置與培訓(xùn)相關(guān)的考核制度。保證員工在學(xué)習(xí)后能夠與考核結(jié)果進(jìn)行結(jié)合，加深對內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容的了解和認(rèn)識。在對員工的內(nèi)部控制意識進(jìn)行培養(yǎng)和強化，使事業(yè)單位內(nèi)部的管理層人員要將其自身的帶頭作用充分發(fā)揮出來。加強宣傳力度，盡可能保證各崗位工作人員的內(nèi)部控制意識能夠得到強化。

（二）責(zé)任落實制度的構(gòu)建和實施

與目前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度編制和具體應(yīng)用時的現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合，發(fā)現(xiàn)該制度在實施中最為重要的一點就是要實現(xiàn)對責(zé)任的確定，同時還要保證責(zé)任劃分的有效性。因此，在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建和落實時，要將責(zé)任放在首要位置上，保證全員工作責(zé)任意識的強化。只有員工在實踐中逐漸形成良好的工作責(zé)任思想觀念，才能夠意識到自己負(fù)責(zé)工作的重要性，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度在實踐中的有效推進(jìn)。對內(nèi)部控制當(dāng)中的責(zé)任制度進(jìn)行編制和落實時，可以將分層劃分職責(zé)的方式作為基礎(chǔ)，保證責(zé)任落實制度在實踐中的有效落實。首先要將事業(yè)單位內(nèi)部管理工作當(dāng)中的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，按照不同的部門職責(zé)與內(nèi)容進(jìn)行合理的分類。在部門當(dāng)中將內(nèi)部控制工作落實到個人身上，其次通過這種層層遞進(jìn)的方式，能夠?qū)⒐ぷ魅藛T自身的責(zé)任進(jìn)行有效的劃分，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度在實踐中的高質(zhì)量實施。通過這種方式在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的合理應(yīng)用，不僅能夠保證全員參與其中，而且還可以實現(xiàn)內(nèi)部控制整體水平的提升。

（三）完善內(nèi)部控制體系

要想從根本上保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)，同時保證內(nèi)部控制制度的改革效果，要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化。為了從根本上實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度相關(guān)問題的妥善處理，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建和落實。與事業(yè)單位自身的發(fā)展戰(zhàn)略思想要進(jìn)行結(jié)合，保證內(nèi)部控制體系在編制時與發(fā)展方向具有一致性，同時還要滿足國家以及社會建設(shè)發(fā)展的基本要求。與內(nèi)部控制體系是否具有一定的科學(xué)性和合理性進(jìn)行綜合分析，這樣做的目的是為了保證全員參與的積極性能夠得到有效的調(diào)動。只有保證員工自身的積極性被充分調(diào)動起來，才能夠推動員工積極的參與到整個內(nèi)控中，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度有效落實。

四、結(jié)語

事業(yè)單位在運營和發(fā)展中要加強對內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化，提高其自身在實踐中的執(zhí)行力度。這樣不僅能夠針對目前事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存各種不足問題的有效整改，而且還能夠推動事業(yè)單位自身的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：吉林廣播電視臺）