貿(mào)易企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的完善之思考

文/林嘉

貿(mào)易企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的完善之思考

文/林嘉

隨著社會經(jīng)濟的進(jìn)步發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度隨之誕生，該制度是組成會計監(jiān)督管理體系的重要部分，其以維護(hù)集體利益和國家財經(jīng)紀(jì)律與利益為目的。但基于現(xiàn)行企業(yè)制度背景下，以及各種因素的影響，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督職能嚴(yán)重被弱化，管理過于渙散，造成一系列違規(guī)違紀(jì)問題，如小金庫盛行、國有資產(chǎn)流失等頻頻發(fā)生，甚至呈現(xiàn)逐年增長的勢態(tài)。為此，本文將主要探討完善貿(mào)易企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的策略。

貿(mào)易企業(yè)；財務(wù)工作；內(nèi)部監(jiān)督；完善策略

眾所周知，我國《會計法》以社會主義市場經(jīng)濟目標(biāo)為根據(jù)，是為增加企業(yè)單位經(jīng)濟效益，確保會計信息真實性、完整性等所存在的法律。其制定了包括內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督與政府監(jiān)督的會計監(jiān)督體系，能夠有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)違反國家法紀(jì)的風(fēng)險，達(dá)到維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率的目的，因此，各企業(yè)內(nèi)部均有建立財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度。然而，在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的當(dāng)前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督不完善的問題逐漸顯露，嚴(yán)重制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、貿(mào)易企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的重要性

（一）具有促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用

企業(yè)是一個盈利性組織，其經(jīng)濟經(jīng)營管理方面，除去企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督之外，還包括社會監(jiān)督和政府監(jiān)督，這三種監(jiān)督相結(jié)合即企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。而該體系在企業(yè)中，具有主動性的為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，社會及政府的監(jiān)督處于被動狀態(tài)，其中政府部門的監(jiān)督具有強制性，社會審計監(jiān)督則極具鑒定性。因此，基于社會市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，采取內(nèi)外部相結(jié)合所形成的監(jiān)督體系可有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）能夠避免國有資產(chǎn)的流失

現(xiàn)階段，市場競爭雖然日益激烈，但部分資金雄厚的企業(yè)，因其技術(shù)先進(jìn)、資金充裕，逐漸憑其優(yōu)勢占領(lǐng)了大量市場，并對我國國民經(jīng)濟發(fā)揮著主導(dǎo)作用。然而，經(jīng)濟體制的持續(xù)改革，使得國有企業(yè)面臨著會計失誤所致的國有資產(chǎn)損失風(fēng)險，因此，這就需要不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，才能保證企業(yè)投資決策和戰(zhàn)略方向準(zhǔn)確無誤。

（三）其他重要性

我國《會計法》明確規(guī)定各單位企業(yè)都應(yīng)完善建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，但僅僅制定制度明顯不足，這還需要加強執(zhí)行力度，因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)法定義務(wù)，故必須積極建立履行。同時企業(yè)實施該制度，對財會人員行為具有規(guī)范作用，能夠有效防止會計信息失真造成企業(yè)決策失誤所致的風(fēng)險，并且定期審查監(jiān)督會計賬目，還可防止企業(yè)財產(chǎn)流失。此外，財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督可為審計、統(tǒng)計部門提供真實可靠的數(shù)據(jù)信息，極具規(guī)范完善社會主義市場經(jīng)濟的積極作用。

二、貿(mào)易企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀分析

（一）缺乏良好監(jiān)督環(huán)境

當(dāng)前，就大部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境而言，雖然崗位設(shè)置、組織架構(gòu)和部門責(zé)任具有一定的科學(xué)性，但尚無優(yōu)質(zhì)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。從管理層方面來說，部門負(fù)責(zé)人不具備風(fēng)險控制分析和識別的能力意識。從經(jīng)營理念方面來說，大部分企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，缺乏完善科學(xué)的監(jiān)督管理制度。比如財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督文化方面，大部分企業(yè)在企業(yè)文化建設(shè)中沒有融入財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，職員缺乏財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的主觀能動性，嚴(yán)重制約著財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作的順利開展。

（二）缺乏完善的監(jiān)督機制

現(xiàn)階段，就財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督組織方面來看，大部分企業(yè)尚有待完善，不僅各部門職責(zé)模糊，難以避免職責(zé)交叉風(fēng)險，未對相互沖突的部門進(jìn)行分享處理設(shè)置；并且缺乏明確的崗位目標(biāo)責(zé)任制，各部門間缺乏配合與制約，無法形成協(xié)調(diào)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系。此外，在財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督程序設(shè)計中，一方面授權(quán)審批體系過于單一，如內(nèi)部管理方面，不能嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行人事或職務(wù)的變動；另一方面財務(wù)結(jié)算與資金業(yè)務(wù)上，由于操作環(huán)節(jié)及手續(xù)較為繁瑣，相關(guān)人員無法有效控制和掌握風(fēng)險重點；同時在實際業(yè)務(wù)操作方面，審查機制不夠統(tǒng)一，未能嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)。這些問題的存在均不利于落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。

（三）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力薄弱

由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力建立不夠完善，沒能設(shè)置專門的部門履行財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督職能，僅是將其分散至相關(guān)部門執(zhí)行，因此隨著企業(yè)不斷創(chuàng)新自身業(yè)務(wù)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，再加上清理、修改及完善不夠及時，促使部分業(yè)務(wù)運作過于盲目。同時還存在制度建設(shè)簡單化的問題，比如獎懲措施的制定，尚無系統(tǒng)完整的激勵機制，其相對較為苛刻，導(dǎo)致工作中部分職員出現(xiàn)推卸責(zé)任的情況，不利于財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行。

三、貿(mào)易企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的策略

（一）改善財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境

貿(mào)易企業(yè)要加強經(jīng)營權(quán)與產(chǎn)權(quán)分享制度的建立，以現(xiàn)代化企業(yè)制度為運營基礎(chǔ)，才能促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督實現(xiàn)。因此，貿(mào)易企業(yè)要立足于長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展之上，加強內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對分支機構(gòu)“監(jiān)督”與“分權(quán)”的關(guān)系進(jìn)行正確處理，并不斷完善企業(yè)財務(wù)等部門的監(jiān)督運行機制，確保各部門在獨立負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)的同時，得到有效合理的監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的效用。此外，在優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境時，應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)監(jiān)督模式，將財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督視為企業(yè)管理重點內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將其作為企業(yè)發(fā)展的重要支柱，加強建設(shè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督文化，增強其合力以形成有效合理的企業(yè)文化體系與運營機制。與此同時，還應(yīng)提高財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，讓企業(yè)財務(wù)人員與管理人員認(rèn)識到其重要性，才能真正將國家出臺的政策法規(guī)貫徹落實到其財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中。

（二）健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體制

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域等實際需求，加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體制的不斷完善，特別是要科學(xué)化、規(guī)范化、強化性的規(guī)定新產(chǎn)品等處理細(xì)節(jié)，充分保證企業(yè)各業(yè)務(wù)做到有法可依。而就建設(shè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督方面，應(yīng)提高“頂層設(shè)計”的重視程度，設(shè)置獨立的財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)，以審核監(jiān)督財務(wù)工作質(zhì)量，并研究調(diào)查財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督過程中所留存的問題，深入分析問題存在原因，在基于分析結(jié)果之上建設(shè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)制度，包括監(jiān)督目標(biāo)、整改、獎懲、激勵及落實等制度。同時對于轉(zhuǎn)授權(quán)管理機制應(yīng)確保合法性、合理性、規(guī)范性和科學(xué)性，將相應(yīng)權(quán)力落實到各部門，使其均能控制管理權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，尤其是對管理者、業(yè)務(wù)員、執(zhí)行員加大決策、執(zhí)行的約束力度，明確崗位職責(zé)的任務(wù)，最大化減少內(nèi)部人員權(quán)力高出企業(yè)的問題。

（三）提高財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督“一把手”負(fù)責(zé)制，即由各部門負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，在推出相關(guān)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品前，對其進(jìn)行必要的風(fēng)險分析評估，保證各級部門與職員均可提升服務(wù)風(fēng)險意識。加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系的完善建立，以形成強大的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力，并嚴(yán)格遵循全面控制、全程控制、全員控制的原則，充分實現(xiàn)科學(xué)性、持續(xù)性、健全性和規(guī)范化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，并加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督獎懲體系的進(jìn)一步健全，積極獎勵對財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督具有貢獻(xiàn)的職員，對不利于財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的行為予以懲處，特別是嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)的必須移交司法機關(guān)處理。此外，在提高財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力時，應(yīng)及時建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督運行體系，加強內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)席會議制度建設(shè)，要求管理者、各部門及財務(wù)人員全部參與到財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中，共同研究解決其所存問題，制定科學(xué)合理的執(zhí)行方案，將其全面落實到企業(yè)經(jīng)營運行中，以此加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力，不斷提高財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的效果。

四、結(jié)束語

據(jù)上述的分析可知，財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督可促進(jìn)貿(mào)易企業(yè)發(fā)展，避免國有資產(chǎn)的不必要損失，并確保會計信息的真實可靠性，因此具有非常重要的作用。但從當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀來看，尚缺乏優(yōu)質(zhì)良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，并且內(nèi)部監(jiān)督機制不夠完善，同時財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督合力有待進(jìn)一步加強。故而，這就需要獨立設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門，深入分析研究財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中所存在的問題，通過不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體制等，提高財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量。

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（作者單位：福建省交通建設(shè)投資有限公司）

上接（第60頁）

遠(yuǎn)超過公司披露的會計信息。企業(yè)財務(wù)缺乏控制意識，難以嚴(yán)格管理績效與資金，從而出現(xiàn)資金閑置或資金不足的情況；庫存控制薄弱，造成財務(wù)松弛；如何界定財務(wù)管理的基本權(quán)利，采取什么樣的有效的財務(wù)管理方法，實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，成為企業(yè)需要解決的問題。知識經(jīng)濟是一種以生產(chǎn)、分配和使用知識和信息為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，它是傳統(tǒng)的以植物、機械、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)，是以知識資本資源配置結(jié)構(gòu)為主。而我國現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然保持著“產(chǎn)權(quán)理論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重要作用。事實上，在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟中，創(chuàng)造、接收、使用、處理信息知識和技術(shù)的員工在創(chuàng)造財富的企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。因此在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡的時期，現(xiàn)代企業(yè)不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離”的問題，現(xiàn)代企業(yè)實際上是資本與智力資本之間的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)，是按照契約、利益相關(guān)者的產(chǎn)權(quán)合作。

企業(yè)除部分自有資金外，銀行和其他金融機構(gòu)是企業(yè)資金的主要來源，特別是對中小企業(yè)和銀行甚至同意貸款公司，由于高風(fēng)險和提高貸款利率，從而增加了企業(yè)融資成本；機構(gòu)不完善，缺乏中介機構(gòu)和擔(dān)保機構(gòu)。

六、結(jié)束語

根據(jù)本文的描述可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國在經(jīng)濟方面發(fā)展的速度非常之快，但是在一些方面還是沒有跟上步伐。我國的施工企業(yè)中還是存在著不規(guī)范的財務(wù)管理，同時很多企業(yè)對財務(wù)管理的職能理解有偏差，因此本文就對財務(wù)管理進(jìn)行透徹的分析，希望對施工企業(yè)在財務(wù)管理方面有一定的幫助。

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（作者單位：貴州橋梁建設(shè)集團有限責(zé)任公司）