論高校政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

李珂

摘 要 公辦高等學(xué)校的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，實(shí)施有效的內(nèi)部控制可以有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文簡(jiǎn)要分析政府采購(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在政府采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)有針對(duì)性地提出了一系列的內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞 高等學(xué)校 政府采購(gòu) 內(nèi)部控制

政府采購(gòu)和內(nèi)部控制制度是公辦高等學(xué)校管理的重要組成部分，高校的政府采購(gòu)工作目標(biāo)旨在增強(qiáng)國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)的宏觀調(diào)控能力，規(guī)范高等學(xué)校的采購(gòu)行為，提高資金使用效率。隨著我國(guó)各級(jí)政府對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的重視，由《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》以及一系列的部門(mén)規(guī)章、地方性法規(guī)所組成的政府采購(gòu)制度已經(jīng)較為全面，各公辦高等學(xué)校依據(jù)政府采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)也日趨完善。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)指出，在各高校政府采購(gòu)制度的執(zhí)行過(guò)程中必然會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，解決這些問(wèn)題就需要通過(guò)監(jiān)管來(lái)堵塞漏洞，其中內(nèi)部控制監(jiān)管是各種監(jiān)管手段的重要組成部分。做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制工作可以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，使高校的政府采購(gòu)工作處于陽(yáng)光、公正的管控體系中，最大限度地提高財(cái)政資金的使用效率，盡可能地杜絕采購(gòu)活動(dòng)中的違規(guī)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

一、公辦高等學(xué)校政府采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）有的公辦高等學(xué)校對(duì)政府采購(gòu)工作重視不夠

例如，有的高校認(rèn)為政府采購(gòu)工作由政府采購(gòu)部門(mén)完全負(fù)責(zé)，其他部門(mén)人員沒(méi)有必要學(xué)習(xí)、掌握政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，造成了這些單位政府采購(gòu)工作難以推進(jìn)；有些高校未制訂出本單位的政府采購(gòu)工作辦法，高校相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員不了解政府采購(gòu)工作，當(dāng)這些部門(mén)產(chǎn)生了政府采購(gòu)需求時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)工作效率低下的情況；有的高校內(nèi)部的政府采購(gòu)管理部門(mén)人員編制少，兼崗問(wèn)題嚴(yán)重，有的經(jīng)辦人兼復(fù)核人、有的既當(dāng)采購(gòu)人又兼驗(yàn)收人，造成很多應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置的政府采購(gòu)崗位由一人兼任，沒(méi)有很好地執(zhí)行不相容崗位相分離；還有些高校未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的政府采購(gòu)管理部門(mén)，將政府采購(gòu)工作直接下放給了使用部門(mén)，造成“誰(shuí)有需求誰(shuí)招標(biāo)”的亂象，使這些高校的政府采購(gòu)工作很被動(dòng)。

（二）有的公辦高等學(xué)校涉及政府采購(gòu)工作的相關(guān)部門(mén)缺乏溝通和融合

例如，有的高校政府采購(gòu)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)和預(yù)算編制部門(mén)不能有效協(xié)調(diào)，造成工作中“推諉扯皮”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，極大地影響了政府采購(gòu)的工作效率，往往到了年底還完不成當(dāng)年的政府采購(gòu)工作任務(wù)，造成高校預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重滯后；有的高校沒(méi)有將政府采購(gòu)目錄內(nèi)的項(xiàng)目編制采購(gòu)預(yù)算，而是以自行采購(gòu)的形式直接在財(cái)務(wù)賬上列支，造成財(cái)政資金的運(yùn)作脫離了政府部門(mén)的監(jiān)管，為高校個(gè)別違法人員的營(yíng)私舞弊創(chuàng)造了便利條件。

（三）有的公辦高等學(xué)校政府采購(gòu)活動(dòng)存在操作不規(guī)范的問(wèn)題

例如，有的公辦高等學(xué)校未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，將存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的招標(biāo)項(xiàng)目以單一來(lái)源方式采購(gòu)，造成政府采購(gòu)的應(yīng)采未采；有的公辦高等學(xué)校未在財(cái)政部門(mén)指定的媒體發(fā)布招標(biāo)采購(gòu)信息，造成潛在的招標(biāo)人無(wú)法參與招標(biāo)項(xiàng)目；有的高校以化整為零的方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)，人為拆分招標(biāo)項(xiàng)目，使采購(gòu)預(yù)算不足公開(kāi)招標(biāo)規(guī)定的金額下限，進(jìn)而違規(guī)使用詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等非招標(biāo)方式達(dá)到逃避公開(kāi)招標(biāo)的目的；有的高校制定的招標(biāo)技術(shù)參數(shù)帶有明顯的傾向性，只有個(gè)別供應(yīng)商能滿(mǎn)足技術(shù)要求，將大部分潛在投標(biāo)人排除在外，極大影響到政府采購(gòu)的公平性；有的高校個(gè)別人員在評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)存在伙同個(gè)別評(píng)標(biāo)專(zhuān)家串通舞弊的行為，通過(guò)操縱專(zhuān)家打分，將優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商排除在外，不但造成了中標(biāo)產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次，而且還容易滋生腐敗問(wèn)題；還有些高校政府采購(gòu)預(yù)算編制不合理，為了節(jié)省資金而將采購(gòu)預(yù)算壓縮得非常低，在招標(biāo)環(huán)節(jié)造成投標(biāo)人報(bào)價(jià)普遍超預(yù)算，進(jìn)而造成廢標(biāo)，這極大影響到了政府采購(gòu)工作執(zhí)行的效率。

（四）有的公辦高等學(xué)校政府采購(gòu)活動(dòng)存在采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范的問(wèn)題

例如，在驗(yàn)收教學(xué)儀器過(guò)程中，驗(yàn)收小組成員只核對(duì)了品牌型號(hào)，未對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能的測(cè)試，一些違法供應(yīng)商銷(xiāo)售的以次充好產(chǎn)品、貼牌產(chǎn)品流入高校，給教學(xué)工作造成了很大隱患。

（五）有的辦公高等學(xué)校政府采購(gòu)的付款審核不嚴(yán)格

例如，將合同規(guī)定驗(yàn)收后付款的政府采購(gòu)資金在驗(yàn)收前就支付給了供應(yīng)商，造成供應(yīng)商拿到貨款后不再履行合同，使高校蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（六）有的辦公高等學(xué)校政府采購(gòu)相關(guān)檔案保管不善

例如，有的高校未指定專(zhuān)人保管采購(gòu)檔案，政府采購(gòu)結(jié)束后立項(xiàng)、招標(biāo)、驗(yàn)收資料都沒(méi)有妥善保管，這可直接造成采購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)效、責(zé)任不清等后果。

二、公辦高等學(xué)校政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施

公辦學(xué)校政府采購(gòu)工作是一個(gè)系統(tǒng)和全面性的工作，需要高校的領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，同時(shí)也要求高校的相關(guān)部門(mén)全力配合，從采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)全面地加強(qiáng)內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)以以下幾方面為突破口，開(kāi)展內(nèi)部控制工作：

（一）各高校需要合理設(shè)置政府采購(gòu)部門(mén)機(jī)構(gòu)編制和崗位

高等學(xué)校需要成立政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組，有條件的高校可以設(shè)置獨(dú)立的政府采購(gòu)辦公室或招標(biāo)辦公室，沒(méi)有條件的高校在資產(chǎn)處或者財(cái)務(wù)處也要下設(shè)政府采購(gòu)科室，在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上應(yīng)當(dāng)做到不相容崗位相分離。

（二）各高校需要加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算的管理

各高校需要嚴(yán)格按照各級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的程序，先列政府采購(gòu)預(yù)算，預(yù)算下達(dá)后再采購(gòu)，根據(jù)本單位實(shí)際的需求合理地報(bào)送政府采購(gòu)預(yù)算；應(yīng)當(dāng)按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購(gòu)，采購(gòu)控制支付。高校的政府采購(gòu)部門(mén)作為歸口管理部門(mén)，需要嚴(yán)格審核政府采購(gòu)預(yù)算，高校的財(cái)務(wù)部門(mén)從單位總體預(yù)算指標(biāo)的角度進(jìn)行匯總平衡。各使用部門(mén)需要在政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍內(nèi)，政府采購(gòu)部門(mén)要對(duì)政府采購(gòu)需求的合理性進(jìn)行審核，各高校的財(cái)會(huì)部門(mén)就政府采購(gòu)計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)的額度之內(nèi)進(jìn)行審核。

（三）各高校需要加強(qiáng)采購(gòu)活動(dòng)管理

采購(gòu)活動(dòng)需要從論證、開(kāi)標(biāo)、簽訂政府采購(gòu)合同等環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制。首先，使用部門(mén)提出的采購(gòu)參數(shù)需要委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)論證，參與論證的外聘專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)多于論證專(zhuān)家總?cè)藬?shù)的三分之二，論證后的招標(biāo)技術(shù)參數(shù)不應(yīng)當(dāng)有傾向性。其次，政府采購(gòu)的開(kāi)標(biāo)環(huán)節(jié)需要各高校嚴(yán)格把關(guān)，公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)委托公證機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒證，同時(shí)也可以按照本單位規(guī)定，邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)人員參與監(jiān)督采購(gòu)工作。應(yīng)當(dāng)保證本單位的采購(gòu)人代表在開(kāi)標(biāo)前對(duì)投標(biāo)人情況及評(píng)審專(zhuān)家情況不知情，切實(shí)防止舞弊情況的發(fā)生。

（四）各高校需要加強(qiáng)采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收管理

為確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，參與采購(gòu)項(xiàng)目的用戶(hù)方代表不能再參與同一項(xiàng)目的驗(yàn)收工作，對(duì)技術(shù)復(fù)雜的驗(yàn)收項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)成立驗(yàn)收小組并聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與驗(yàn)收。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（五）各高校需要加強(qiáng)對(duì)質(zhì)疑投訴答復(fù)業(yè)務(wù)的管理

為預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)，各高校需要加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理，指定招標(biāo)管理部門(mén)牽頭，相關(guān)使用部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、法律顧問(wèn)等部門(mén)參加，會(huì)同相關(guān)的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

（六）各高校需要加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制和采購(gòu)檔案管理

各高校需要妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算審批文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。對(duì)各類(lèi)政府采購(gòu)檔案，參照會(huì)計(jì)檔案的管理要求由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。

（作者單位為山東職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]蘇立恒.對(duì)高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建探索[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)（上），2015（06）：51-53.